咨詢服務(wù)臺

●營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪兩類？如何劃分？

答：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

●財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，為應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（含本數(shù)）。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。

●應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營改增納稅人，是否必須申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請認(rèn)定的如何處理？

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人必須申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請不認(rèn)定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。

●哪些納稅人可以申請不認(rèn)定一般納稅人？

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認(rèn)定一般納稅人。

●增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額如何計(jì)算？

答：（1）一般納稅人

計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）

本期應(yīng)納稅額＝計(jì)稅銷售額×適用稅率－本期進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）小規(guī)模納稅人

計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）

●營改增試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍包括哪些？

答：應(yīng)稅服務(wù)范圍包括提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。其中：交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

●提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少?

答：（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

●增值稅的計(jì)稅方法包括哪兩個(gè)？

答：增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

●什么是增值稅差額征稅？

答：指試點(diǎn)地區(qū)（武漢市）提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

●增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：增值稅一般納稅人（包括原增值稅納稅人和試點(diǎn)增值稅納稅人）接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人自試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

●什么是增值稅即征即退？

答：增值稅即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

●《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報(bào)哪些內(nèi)容？

答：申報(bào)表主表填報(bào)納稅人本期經(jīng)營的整體情況和計(jì)算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額；附列資料一填報(bào)納稅人本期的銷售情況；附列資料二填報(bào)納稅人本期的進(jìn)項(xiàng)稅額情況；附列資料三填報(bào)按營業(yè)稅差額征稅政策，準(zhǔn)予抵減增值稅銷售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目情況；《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填報(bào)納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

●增值稅小規(guī)模納稅人填報(bào)的納稅申報(bào)表有調(diào)整嗎？

答：有調(diào)整，為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”，納稅申報(bào)表進(jìn)行了下列調(diào)整：

（1）保留《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”的申報(bào)項(xiàng)目和填報(bào)方法，對“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”填報(bào)區(qū)域不作調(diào)整。

（2）在《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》中增設(shè)與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”并列的“應(yīng)稅服務(wù)”填報(bào)區(qū)域，其申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”大體保持一致。

（3）增設(shè)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》，由“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的納稅人填報(bào)。應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目指根據(jù)國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對納稅人按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，在計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。

●以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)，是否需要繳納營業(yè)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外派海員等勞務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2012〕54號）規(guī)定，自2012年1月1日起，對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)，免征營業(yè)稅。對外勞務(wù)合作，是指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織和協(xié)助中國公民赴境外工作的活動(dòng)。

●建筑監(jiān)理公司提供的監(jiān)理行為，應(yīng)該按照“建筑業(yè)”還是“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅？

答：根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后續(xù)管理有關(guān)問題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2012〕121號）規(guī)定，建筑工程監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

●某外地公司出租在武漢的某棟房產(chǎn)，其取得的租金收入應(yīng)在何地申報(bào)繳納營業(yè)稅？

答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，應(yīng)向出租房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納房產(chǎn)租金收入的營業(yè)稅。

●個(gè)人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，由于疏忽遺失了當(dāng)年購房發(fā)票，能否按照差額繳納營業(yè)稅？

答：根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)營業(yè)稅征管工作的通知》(鄂地稅發(fā)〔2012〕38號）規(guī)定，為規(guī)范營業(yè)稅差額征稅政策的管理，對現(xiàn)行規(guī)定的扣除項(xiàng)目，凡不能提供合法有效憑證的，該項(xiàng)目金額不得扣除，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。

●對主辦會(huì)展業(yè)務(wù)的單位，委托承辦單位承辦會(huì)展業(yè)務(wù)的，如何征收營業(yè)稅？

答：根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于會(huì)展業(yè)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》(鄂地稅函〔2012〕9號）規(guī)定，對主辦會(huì)展業(yè)務(wù)的單位，委托承辦單位承辦會(huì)展業(yè)務(wù)的，可按扣除支付給承辦單位相關(guān)費(fèi)用后的余額，依“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

●股民個(gè)人從證券公司取得的交易手續(xù)費(fèi)返還收入，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股民從證券公司取得的回扣收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1999〕627號）規(guī)定，股民個(gè)人從證券公司取得的交易手續(xù)費(fèi)返還收入、回扣收入，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由證券公司在支付收入時(shí)代扣代繳。

●將贈(zèng)與的房產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，如何計(jì)征個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號）規(guī)定，受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入，減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價(jià)格或其他合理方式，確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

●公司支付給在校學(xué)生勤工儉學(xué)報(bào)酬時(shí)，是否需要代扣個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號）規(guī)定，在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng)）而取得屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。

●我公司實(shí)行績效考核辦法發(fā)放工資，因考核而扣除的部分，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民納稅人應(yīng)就境內(nèi)、境外取得的全部所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。而單位實(shí)行績效考核發(fā)放工資時(shí)，因績效考核而扣除的部分，在個(gè)人當(dāng)期實(shí)際上沒有取得該部分收入時(shí)，不繳納個(gè)人所得稅。

●個(gè)人與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂房屋買賣合同，由于房地產(chǎn)開發(fā)公司未按期交房而支付的違約金，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕865號）規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按照合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。購房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)當(dāng)按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。