財務管理教學中對中小企業應收賬款管理研究

摘要： 近年來我國中小企業隨著經濟的發展受到內外部環境的影響，企業為了生存，應收賬款不斷增長，同時又缺乏對應收賬款的管理，造成多家中小企業的資金斷裂，直接破產。目前財務管理教學主要從微觀角度分析信用期間和不同折扣條件影響應收賬款的成本，而較少從宏觀管理的角度來分析。

關鍵詞：中小企業 應收賬款 財務管理教學

目前各高校在財務管理教學十分重視對應收賬款管理的研究，不斷擴大研究范圍及改變研究方法，通過從宏觀管理和微觀管理兩方面進行滲透分析，幫助企業擺脫困境，尋求解決的方法。以下是在本人在財務管理教學對實際企業產生的應收賬款問題的幾點看法。

一、 應收賬款產生的原因

1. 擴大銷售規模，提高銷售量

目前企業的競爭壓力較大，產品同質化現象明顯，特別對于中小企業來說，它們的企業和產品的競爭力比不過大型及國有企業。于是為了爭取更多的市場份額，它們不惜犧牲資金的使用權。最后，規模只是少許擴大，資金的流動性卻差了很多，大量的應收款使得現金不流暢，企業還是難以維持下去。

2. 內部控制不到位

我國目前較多的中小企業盲目擴張，總認為企業做大了就有資金，就有市場。企業在發展的過程中沒有注重對財務的管理、對資金的管理。這導致企業的資產是增加了，同時應收賬款也在不斷增加，現金流卻在萎縮。本來企業存在合理的應收賬款是有利于企業的發展，但如果應收款的管理不到位，內部管理不完善，沒有明確應收賬款管理的責任部門和管理流程，應收賬款涉及供、產、銷各環節，需要銷售、財務、信用等部門協作管理，極具復雜性。民營企業在管理上往往存在內部關系不清、部門混亂、管理方式單一等不足之處，這些都影響到了對應收賬款的管理。企業缺乏管理流程，相關負責人權利、義務劃分不清，使得大量的應收賬款對不上、收不回。

3. 中小企業的風險意識薄弱

中小企業不太善于進行風險預測和風險控制，只注重銷售額是否增長，而沒有意識到應收賬款的風險其實遠遠超過銷量給企業帶來的毀滅性打擊。即使有企業可能在管理過程中意識到了，但又不具備風險控制的能力，無法通過專業技術手段把風險降到最低。

4. 受客戶群和產品限制

中小企業所面臨的客戶多年習慣于先賒銷，后結款的結算模式，企業為了維持長期的合作關系而產生應收款。有些企業產品長期通過先賒銷后收款的銷售模式才能把產品適時銷售出去而不至于出現滯壓，導致血本無歸。

二、 中小企業企業存在應收賬款的現狀

應收賬款數額占流動資產比重過高。目前我國中小型企業應收賬款占流動資產比重超過西方發達國家，企業發展受到嚴重阻礙，所以我國中小企業的生命周期普遍短于西方國家。從財務管理的角度看，應收賬款是企業流動資產的一個重要組成部分，是考核企業資金流動性的重要指標之一。如果一家企業的應收賬款長期處于居高不下，夸大了企業的經營成果，增加了企業的資金機會成本，同時會降低收款企業的資金利用率，可能導致收款企業營運資金不足，不利于收款企業的發展。

應收賬款管理不善，回款力度不夠。由于中小型企業的應收賬款的管理系統不完善，內部沒有建立合理的應收款回收制度，沒有建立明確的責任制度。中小型企業的應收賬款大部分是由銷售部門在銷售過程中為了達到預期的銷售量而產生，然而應收賬款的收回卻是一般由財務部門來完成，這樣當然常常容易導致銷售部門與財務部門之間相互推諉，應收賬款管理難度加大，呆賬、壞賬逐漸增加，企業資金就會面臨危機。

三、 加強中小企業應收賬款管理的措施

1. 提高產品競爭力

產生應收賬款的首要原因就是為了擴大銷售，搶占市場份額。如果企業能夠通過技術革新等方法，提高企業產品在市場上的競爭力，那無疑可以增加銷售量，不需依賴賒銷，同樣可以實現企業的銷售目標，這樣應收賬款占流動資產的比重就自然會下降。

2. 建立信用體系，減少壞賬損失

商業信用是企業在正常的經營活動和商品交易中由于延期付款或預收賬款所形成的企業常見的信貸關系。它一直以來是企業用來緩解雙方資金短缺關系的信用。如果企業能夠合理利用商業信用可以為企業帶來更高的盈利水平。企業通常可以實地考察客戶的具體情況直接獲得客戶的信用資料，也可以通過客戶的開戶銀行了解客戶的有關信用證明和查閱客戶注冊會計資料間接了解客戶的信用資料。當企業掌握了客戶的相關信用資料后，就要用技術手段對客戶的信用狀況進行評估，以便在日后針對不同企業提供相應的商業信用。中小企業應根據不同的客戶采用不同的賒銷政策。通過對客戶的素質、支付貨款的能力、財務狀況等信用狀況進行評估分析，并以此為基礎判斷客戶的信用等級，同時結合以往合作情況，制定適合每個客戶的賒銷政策，建立信用檔案，在應收賬款發生前就盡可能減少信用風險帶來的壞賬損失。

3. 建立有效的收賬制度，加強應收賬款的催收工作

中小企業如果在銷售過程中產生的應收賬款可以達到合理的比例，也是有利于企業的資金運動和實現企業的盈利目標。很多中小企業沒有比較完善的收賬制度，收賬責任也不明確，這直接導致收賬難度加大。相反如果企業能建立有效的收賬政策，明確責任人，就可以大大提高收賬的效率。

（1）首先中小企業需由專業人員對應收賬款進行分析，編制出應收賬款的賬齡分析表，從分析表中管理者可以得知應收賬款的金額、拖欠時間和信用狀況，及時安排相關責任人進行催收。

（2）采取積極的收賬政策。企業對于客戶拖欠的一般貨款，可以采取信函通知、電話催收、派員面談等多種手段積極收賬，盡量減少收賬成本。但對于一些拖欠時間較長和金額較大的應收賬款，在必要的時機可以采取法律訴訟爭取最大利益。

（3）制定催收激勵制定。應收賬款的催收是一項考驗耐力和應變能力的工作，如果沒有相應的激勵措施，催收工作就沒有動力。企業應根據收款的進度和金額分別給予不同的收款提成，雖說會產生一定得收賬成本，但相比形成壞賬損失就強多了。

參考文獻：

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[3]向美英.如何加強企業應收賬款管理的探討[J].財會研究，2011（22）.

責任編輯 邱麗