財務(wù)管理教學(xué)中對中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

摘要： 近年來我國中小企業(yè)隨著經(jīng)濟的發(fā)展受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，企業(yè)為了生存，應(yīng)收賬款不斷增長，同時又缺乏對應(yīng)收賬款的管理，造成多家中小企業(yè)的資金斷裂，直接破產(chǎn)。目前財務(wù)管理教學(xué)主要從微觀角度分析信用期間和不同折扣條件影響應(yīng)收賬款的成本，而較少從宏觀管理的角度來分析。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 應(yīng)收賬款 財務(wù)管理教學(xué)

目前各高校在財務(wù)管理教學(xué)十分重視對應(yīng)收賬款管理的研究，不斷擴大研究范圍及改變研究方法，通過從宏觀管理和微觀管理兩方面進行滲透分析，幫助企業(yè)擺脫困境，尋求解決的方法。以下是在本人在財務(wù)管理教學(xué)對實際企業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題的幾點看法。

一、 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1. 擴大銷售規(guī)模，提高銷售量

目前企業(yè)的競爭壓力較大，產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象明顯，特別對于中小企業(yè)來說，它們的企業(yè)和產(chǎn)品的競爭力比不過大型及國有企業(yè)。于是為了爭取更多的市場份額，它們不惜犧牲資金的使用權(quán)。最后，規(guī)模只是少許擴大，資金的流動性卻差了很多，大量的應(yīng)收款使得現(xiàn)金不流暢，企業(yè)還是難以維持下去。

2. 內(nèi)部控制不到位

我國目前較多的中小企業(yè)盲目擴張，總認為企業(yè)做大了就有資金，就有市場。企業(yè)在發(fā)展的過程中沒有注重對財務(wù)的管理、對資金的管理。這導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)是增加了，同時應(yīng)收賬款也在不斷增加，現(xiàn)金流卻在萎縮。本來企業(yè)存在合理的應(yīng)收賬款是有利于企業(yè)的發(fā)展，但如果應(yīng)收款的管理不到位，內(nèi)部管理不完善，沒有明確應(yīng)收賬款管理的責任部門和管理流程，應(yīng)收賬款涉及供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，需要銷售、財務(wù)、信用等部門協(xié)作管理，極具復(fù)雜性。民營企業(yè)在管理上往往存在內(nèi)部關(guān)系不清、部門混亂、管理方式單一等不足之處，這些都影響到了對應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)缺乏管理流程，相關(guān)負責人權(quán)利、義務(wù)劃分不清，使得大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回。

3. 中小企業(yè)的風(fēng)險意識薄弱

中小企業(yè)不太善于進行風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險控制，只注重銷售額是否增長，而沒有意識到應(yīng)收賬款的風(fēng)險其實遠遠超過銷量給企業(yè)帶來的毀滅性打擊。即使有企業(yè)可能在管理過程中意識到了，但又不具備風(fēng)險控制的能力，無法通過專業(yè)技術(shù)手段把風(fēng)險降到最低。

4. 受客戶群和產(chǎn)品限制

中小企業(yè)所面臨的客戶多年習(xí)慣于先賒銷，后結(jié)款的結(jié)算模式，企業(yè)為了維持長期的合作關(guān)系而產(chǎn)生應(yīng)收款。有些企業(yè)產(chǎn)品長期通過先賒銷后收款的銷售模式才能把產(chǎn)品適時銷售出去而不至于出現(xiàn)滯壓，導(dǎo)致血本無歸。

二、 中小企業(yè)企業(yè)存在應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款數(shù)額占流動資產(chǎn)比重過高。目前我國中小型企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重超過西方發(fā)達國家，企業(yè)發(fā)展受到嚴重阻礙，所以我國中小企業(yè)的生命周期普遍短于西方國家。從財務(wù)管理的角度看，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要組成部分，是考核企業(yè)資金流動性的重要指標之一。如果一家企業(yè)的應(yīng)收賬款長期處于居高不下，夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的資金機會成本，同時會降低收款企業(yè)的資金利用率，可能導(dǎo)致收款企業(yè)營運資金不足，不利于收款企業(yè)的發(fā)展。

應(yīng)收賬款管理不善，回款力度不夠。由于中小型企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理系統(tǒng)不完善，內(nèi)部沒有建立合理的應(yīng)收款回收制度，沒有建立明確的責任制度。中小型企業(yè)的應(yīng)收賬款大部分是由銷售部門在銷售過程中為了達到預(yù)期的銷售量而產(chǎn)生，然而應(yīng)收賬款的收回卻是一般由財務(wù)部門來完成，這樣當然常常容易導(dǎo)致銷售部門與財務(wù)部門之間相互推諉，應(yīng)收賬款管理難度加大，呆賬、壞賬逐漸增加，企業(yè)資金就會面臨危機。

三、 加強中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1. 提高產(chǎn)品競爭力

產(chǎn)生應(yīng)收賬款的首要原因就是為了擴大銷售，搶占市場份額。如果企業(yè)能夠通過技術(shù)革新等方法，提高企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭力，那無疑可以增加銷售量，不需依賴賒銷，同樣可以實現(xiàn)企業(yè)的銷售目標，這樣應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重就自然會下降。

2. 建立信用體系，減少壞賬損失

商業(yè)信用是企業(yè)在正常的經(jīng)營活動和商品交易中由于延期付款或預(yù)收賬款所形成的企業(yè)常見的信貸關(guān)系。它一直以來是企業(yè)用來緩解雙方資金短缺關(guān)系的信用。如果企業(yè)能夠合理利用商業(yè)信用可以為企業(yè)帶來更高的盈利水平。企業(yè)通常可以實地考察客戶的具體情況直接獲得客戶的信用資料，也可以通過客戶的開戶銀行了解客戶的有關(guān)信用證明和查閱客戶注冊會計資料間接了解客戶的信用資料。當企業(yè)掌握了客戶的相關(guān)信用資料后，就要用技術(shù)手段對客戶的信用狀況進行評估，以便在日后針對不同企業(yè)提供相應(yīng)的商業(yè)信用。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的客戶采用不同的賒銷政策。通過對客戶的素質(zhì)、支付貨款的能力、財務(wù)狀況等信用狀況進行評估分析，并以此為基礎(chǔ)判斷客戶的信用等級，同時結(jié)合以往合作情況，制定適合每個客戶的賒銷政策，建立信用檔案，在應(yīng)收賬款發(fā)生前就盡可能減少信用風(fēng)險帶來的壞賬損失。

3. 建立有效的收賬制度，加強應(yīng)收賬款的催收工作

中小企業(yè)如果在銷售過程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款可以達到合理的比例，也是有利于企業(yè)的資金運動和實現(xiàn)企業(yè)的盈利目標。很多中小企業(yè)沒有比較完善的收賬制度，收賬責任也不明確，這直接導(dǎo)致收賬難度加大。相反如果企業(yè)能建立有效的收賬政策，明確責任人，就可以大大提高收賬的效率。

（1）首先中小企業(yè)需由專業(yè)人員對應(yīng)收賬款進行分析，編制出應(yīng)收賬款的賬齡分析表，從分析表中管理者可以得知應(yīng)收賬款的金額、拖欠時間和信用狀況，及時安排相關(guān)責任人進行催收。

（2）采取積極的收賬政策。企業(yè)對于客戶拖欠的一般貨款，可以采取信函通知、電話催收、派員面談等多種手段積極收賬，盡量減少收賬成本。但對于一些拖欠時間較長和金額較大的應(yīng)收賬款，在必要的時機可以采取法律訴訟爭取最大利益。

（3）制定催收激勵制定。應(yīng)收賬款的催收是一項考驗?zāi)土蛻?yīng)變能力的工作，如果沒有相應(yīng)的激勵措施，催收工作就沒有動力。企業(yè)應(yīng)根據(jù)收款的進度和金額分別給予不同的收款提成，雖說會產(chǎn)生一定得收賬成本，但相比形成壞賬損失就強多了。

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責任編輯 邱麗