應(yīng)收賬款中不良資產(chǎn)的化解措施

1.事前防范

（1） 謹(jǐn)慎選擇客戶 一般說來，客戶的資信程度通常取決于五個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：

財(cái)務(wù)報(bào)表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報(bào)表的真實(shí)性，最好是取得近期經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。

信用評級報(bào)告或向有關(guān)國家機(jī)構(gòu)核查。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良?xì)v史記錄來評價企業(yè)的品德等。

商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料。

對上述信息進(jìn)行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出判斷，并建立客戶檔案，根據(jù)資料確定每一客戶相應(yīng)的信用等級。

需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。

對于不同信用等級的客戶，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式。

（2） 選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式 可以根據(jù)客戶具體情況，選擇較為恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式。對于盈利能力和償還能力強(qiáng)，信譽(yù)狀況好的客戶，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)較大的結(jié)算方式；對于盈利能力和償還能力較差、信譽(yù)狀況不好的客戶以及初次打交道的客戶，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的結(jié)算方式。這樣做可以擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭能力，又可以保證應(yīng)收賬款資金的安全收回。

（3） 合理制定信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件 信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的最低標(biāo)準(zhǔn)，即可接受客戶的最低財(cái)務(wù)實(shí)力，如果客戶不能符合這一標(biāo)準(zhǔn)，就只能現(xiàn)購。通常以預(yù)期的壞損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)，對于信譽(yù)較好的客戶可以制定較為寬松信用標(biāo)準(zhǔn)，對于信譽(yù)較差的客戶可以制定較為嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為顧客規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在顧客提前付款時給予的優(yōu)惠。信用期限的長短和折扣比例的大小對應(yīng)收款占用資金的額度起決定性作用。

2.事中控制

（1） 運(yùn)用賬齡分析法，編制賬齡分析表 平時對各個客戶所形成的應(yīng)收款，根據(jù)時間長短編制賬齡分析表，正確區(qū)分信用期內(nèi)應(yīng)收賬款、超過信用期的應(yīng)收賬款以及有可能成為壞賬款的應(yīng)收賬款項(xiàng)，根據(jù)每個客戶拖欠賬款的原因，有針對性地采用不同的收賬政策。

（2） 高度重視日常對賬工作 定期與客戶溝通信息，核對賬目，檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。掌握客戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

（3） 分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期 看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度，并考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬準(zhǔn)備率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬準(zhǔn)備率大于或低于預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

3.事后補(bǔ)救

（1） 制定適應(yīng)的賬款政策 據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計(jì)，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。收賬策略有積極的收賬政策和消極的收賬政策。積極的收賬政策可能會減少應(yīng)收賬款技資，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款投資，增加壞賬損失，但會減少收賬成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)每個客戶的具體情況，權(quán)衡利弊，制定較為適宜的收賬政策。如果某項(xiàng)貸款到期仍尚未收回，企業(yè)可采取挽救措施。即：①票據(jù)代處理，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)。②對于信用品質(zhì)惡劣的客戶，可以通過法院裁決。

（2） 確定合理的收賬程序 催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇到以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。

（3） 選擇恰當(dāng)?shù)挠憘椒?若客戶確實(shí)遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬兼施法等。