化工企業(yè)會計監(jiān)管體系的完善路徑探析

摘要：本文從會計監(jiān)管體系的基本概念出發(fā)，以我國化工企業(yè)建立和完善內(nèi)部會計監(jiān)管體系的必要性為基礎(chǔ)，分析了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管體系的現(xiàn)狀及存在的問題，并針對存在問題提出了一系列的建立和決策，對于化工企業(yè)如何構(gòu)建完善的會計監(jiān)管體系有著一定的意義。

關(guān)鍵詞：化工；會計監(jiān)管；內(nèi)部控制；審計

一、會計監(jiān)管體系的相關(guān)概念

會計監(jiān)管是指各企事業(yè)單位內(nèi)部的會計機構(gòu)和會計人員、依法享有經(jīng)濟監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準成立的社會審計中介組織，對國家機關(guān)、社會團體、企事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性與完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進行的監(jiān)管。從其定義所包含的含義來講，通常分為三種觀點：（1）政府或會計職業(yè)組織對會計工作的干預(yù)，以保證會計工作的合法性、合理性和有效性為目的。（2）除了對會計工作的干預(yù)之外，更多的是對會計工作質(zhì)量的一種監(jiān)督，以確保會計工作的真實性，監(jiān)管本身通常是頻繁的、連續(xù)的和全面的。（3）會計監(jiān)管被看做為同企業(yè)討價還價的博弈過程，其目的是為了彌補因個人利益膨脹而導(dǎo)致的社會利益失衡。

二、化工企業(yè)構(gòu)建會計監(jiān)管體系的必要性

（一）強化企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益

會計監(jiān)管是現(xiàn)代會計管理，甚至是企業(yè)管理的重要組成，是確保企業(yè)各項工作順利開展，提高經(jīng)營水平的基礎(chǔ)。化工企業(yè)資產(chǎn)信息龐大，要明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，厘清權(quán)責(zé)，就必須以完善的會計管理制度來做基礎(chǔ)，做好財產(chǎn)核算、資金控制、財產(chǎn)保管等管理制度，明確企業(yè)資產(chǎn)增值的目標以及責(zé)任，才能夠很好的處理經(jīng)濟責(zé)任與利益分配的關(guān)系。企業(yè)所有者關(guān)注的是如何提高其投資的安全和收益，增值資本，而企業(yè)經(jīng)營者更多的是為了實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的建立，通過有效的監(jiān)管制度來聯(lián)系兩者，在兩者之間建立互惠互利的信任關(guān)系，有利于協(xié)調(diào)企業(yè)所有者和經(jīng)營者之間的矛盾，緩和其利益沖突，為企業(yè)管理提供有力保障，確保企業(yè)管理的穩(wěn)步推進，實現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）強化會計核算，提高信息質(zhì)量

高質(zhì)量的會計信息反映的是企業(yè)的經(jīng)營實力和業(yè)內(nèi)信譽，更是關(guān)系到社會經(jīng)濟秩序健康發(fā)展的指標。加強和完善會計監(jiān)管體系建設(shè)，能夠更好的規(guī)范化工企業(yè)會計核算行為，防止會計信息造假，提高會計信息的質(zhì)量。我國現(xiàn)階段已經(jīng)出臺了大量關(guān)于會計行政法規(guī)、企業(yè)會計制度、準則等，要求各單位加強會計工作內(nèi)部監(jiān)管，完善監(jiān)管制度，這是落實我國相關(guān)政策的必然結(jié)果。

（三）接軌國際慣例，提高競爭能力

自從我國加入WTO以來，國際經(jīng)濟交往頻繁，化工企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，特別是與跨國公司之間的競爭，提高自身在國際化的經(jīng)濟環(huán)境中的競爭優(yōu)勢，是當前化工企業(yè)面臨的主要問題。加強企業(yè)會計監(jiān)管是加強企業(yè)自身的競爭實力提升的迫切要求，接軌國際慣例，才能在確保在競爭中不被市場淘汰。

（四）完善監(jiān)督職能，提高企業(yè)內(nèi)控

化工企業(yè)多為國有企業(yè)，其管理形式存在著行政特色，企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)臃腫，管理者獨攬大權(quán)，財會信息完全由領(lǐng)導(dǎo)者把控，這為會計信息造假提供了便利，不利于企業(yè)的發(fā)展。完善會計監(jiān)管體系的目的就是更正這一錯誤，完善監(jiān)督職能，確保財會信息的獨立性和準確性，確保化工企業(yè)的資金鏈安全，進而強加企業(yè)內(nèi)部控制，使企業(yè)管理制度得以更好地實施。

三、化工企業(yè)會計監(jiān)管體系存在的問題

（一）法律法規(guī)不夠健全

我國與會計監(jiān)管體系相配套的法律還不健全，特別是有關(guān)懲處制度沒有及時出臺，限制了會計監(jiān)管體系的推進和發(fā)展，也在一定程度上縱容了企業(yè)會計信息造假。縱觀目前被披露的企業(yè)會計信息造假案件的處理，主要是以行政處罰為主，追究主要責(zé)任人的刑事責(zé)任，并沒收違法所得，懲罰力度不夠，對財務(wù)會計違法犯罪不能構(gòu)成足夠的威懾，且缺乏對投資者的民事賠償。

另外，會計監(jiān)管相關(guān)制度的出臺存在著盲目性，沒有根據(jù)我國企業(yè)的實際情況進行合理制定，且政策的實施存在著實施在先考慮在后的問題，無法與我國資本市場相容，忽略了政策有效實施的可能性，這在一定程度上增加了會計政策的制定和推行實施成本。

（二）會計監(jiān)管意識淡薄

大多數(shù)化工企業(yè)的經(jīng)營管理者對于企業(yè)內(nèi)控的理論知識儲備不夠，對企業(yè)會計監(jiān)管的理解不夠透徹，在認識上無法與會計監(jiān)管體系接軌。從而只是在國家有關(guān)規(guī)定下，盲目地建設(shè)會計監(jiān)管體系，對體系的重視程度不夠，導(dǎo)致制定的相關(guān)制度僅僅只是會計部門的工作制度，而與企業(yè)的業(yè)務(wù)脫節(jié)，違背了會計監(jiān)管的原則。及時建立了會計監(jiān)管制度，其內(nèi)容上也存在大量問題：不科學(xué)、不系統(tǒng)、片面、零散。

（三）監(jiān)管實施存在漏洞

會計監(jiān)管的實施是靠企業(yè)內(nèi)部來進行的，主要以企業(yè)內(nèi)部審計部門為主。在會計信息存在失真的時候，審計部門有著不可推卸的責(zé)任。我國化工企業(yè)內(nèi)部審計存在著很多突出問題：審計部門機構(gòu)設(shè)置不健全，或者形同虛設(shè)，人員不足或者審計人員的素質(zhì)不夠，缺乏權(quán)威性，審計過程中缺乏工作嚴謹性，敷衍了事，甚至于有些企業(yè)的審查部門發(fā)現(xiàn)問題而不敢處理，為保住自己的工作而犧牲企業(yè)利益，這樣的例子不在少數(shù)。審計部門對企業(yè)其他部門來說不具備任何獨立性，審計部門的崗位多由各部門的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，無法與各部門之間完全脫離干系。

（四）缺乏會計監(jiān)管人才

缺乏專業(yè)的監(jiān)管人才，由于對于企業(yè)內(nèi)部控制的研究起步晚，我國現(xiàn)階段缺乏相應(yīng)的人才儲備，化工企業(yè)的會計監(jiān)管人員都是由會計師來擔(dān)任，對于內(nèi)部控制的認識低下。這就導(dǎo)致會計監(jiān)管人員素養(yǎng)整體不高。企業(yè)內(nèi)部的會計人員如果對于相關(guān)的法律認識不足，缺乏法制觀念，必然會在多方面影響到會計監(jiān)管的執(zhí)行。在權(quán)大于法的思想影響下，授權(quán)于企業(yè)管理者的意志，從而缺乏職業(yè)道德，在會計監(jiān)管的過程中主觀性、隨意性較大，沒有職業(yè)風(fēng)險意識，缺乏職業(yè)判斷能力，從而會計監(jiān)管也就形同虛設(shè)。如果會計管理人員是專業(yè)人才，其職業(yè)素養(yǎng)高，這些問題也就能夠迎刃而解。

（五）激勵機制不夠健全

化工企業(yè)的內(nèi)部激勵承襲國有企業(yè)的模式，偏重非經(jīng)濟激勵且激勵機制不健全。通常對于財會崗位工作人員的激勵多以傳統(tǒng)的官位激勵方式，通過提升業(yè)績優(yōu)秀的人員成為高級管理人員來進行。而經(jīng)濟利益上面的激勵大多與企業(yè)利潤掛鉤，這就促使了經(jīng)營管理者只是注重企業(yè)短期的利潤，而不注重企業(yè)的長期發(fā)展。在激勵方式上比較單一，相比較國外的成熟的激勵機制，則多采用直接或間接的經(jīng)濟利益來進行激勵，例如年薪制、獎勵、股權(quán)等等，我們化工企業(yè)在這方面還存在很多不足。

四、完善化工企業(yè)會計監(jiān)管體系的建議

（一）加強企業(yè)會計監(jiān)管制度建設(shè)

在國家出臺制度滯后，與企業(yè)本身發(fā)展不能很好契合的情況下，企業(yè)應(yīng)該加強建設(shè)適合本身發(fā)展的會計監(jiān)管制度，以促進會計監(jiān)管體系的搭建。借鑒國際先進經(jīng)驗，參考化工龍頭企業(yè)的會計監(jiān)管制度建設(shè)，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，建立強而有力的會計管理制度。企業(yè)管理層應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管機構(gòu)聯(lián)合建立和維護內(nèi)部控制機構(gòu)和財務(wù)報告程序，并對財務(wù)報告程序的有效性做出評價。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該將會計監(jiān)管提升到一定的管理高度，并且強制執(zhí)行會計監(jiān)管。

積極與政府合作，配合和督促政府相關(guān)部門和機構(gòu)制定和出臺會計監(jiān)管相關(guān)政策，并堅決貫徹落實相關(guān)政策。

（二）強化企業(yè)會計監(jiān)管理念宣傳

推進會計監(jiān)管體系的建設(shè)，對于其理念宣傳是必要的。首先要加強企業(yè)管理人員的會計監(jiān)管理論教育，加強企業(yè)內(nèi)部控制理論的教育，為涉及到會計監(jiān)管體系的所有人員進行培訓(xùn)，打好建立和完善會計監(jiān)管體系的基礎(chǔ)。同時，為企業(yè)會計監(jiān)管制度的建立提供一個良好的氛圍，無論是輿論上，人才培養(yǎng)上，還是組織機構(gòu)的建設(shè)上。另外，要加強相關(guān)人員的培養(yǎng)和教育，為保證會計監(jiān)管提供足夠的從業(yè)人員，并保證從業(yè)人員的能力足夠勝任監(jiān)管工作。對于會計管理的理念要深化到管理人員的日常工作中去，只有這樣，才能確保財會監(jiān)管體系的完美搭建。

（三）強化內(nèi)部審查機制和加大審查力度

會計監(jiān)管工作的主要核心是內(nèi)部審查，強化內(nèi)部審查機制和加大審查力度是完善會計監(jiān)管體系的必經(jīng)之路，筆者認為，企業(yè)必須強制建立內(nèi)部審查機構(gòu)或設(shè)置專職內(nèi)部審查人員，審查機構(gòu)內(nèi)的人員必須是專業(yè)的會計監(jiān)管人才，且在業(yè)內(nèi)有一定的威信，具備過硬的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。審查機構(gòu)必須由審查委員會來直接領(lǐng)導(dǎo)，不隸屬于任何部門，不直屬于某一個領(lǐng)導(dǎo)管理，必須由多人進行決策。內(nèi)部審查機構(gòu)應(yīng)該對企業(yè)的內(nèi)部控制做實時評估，并針對內(nèi)部控制存在的漏洞及時提出修正建議及方案。

內(nèi)部審查的過程必須是嚴肅而且認真的，不能搞形式主義，以實事求是為原則，切實做好會計監(jiān)管任務(wù)，在這個過程中企業(yè)的任何個人和部門不能夠給內(nèi)部審查制造阻力，不能隱藏虛假會計信息，以正確的會計工作理念來支撐日常工作。

（四）提高會計監(jiān)管人員的職業(yè)素養(yǎng)

當前，我國會計監(jiān)管專業(yè)人才匱乏，而在這個過程中大量的會計人員加入到了會計監(jiān)管的隊伍中來，其中素質(zhì)不一，良莠不齊，這就需要企業(yè)著力提高會計監(jiān)管人員的職業(yè)素養(yǎng)，在這個過程中要以唯才是用為原則。因為伴隨著經(jīng)濟社會的不斷前進，新的觀念，新的思想不斷涌現(xiàn)，會計管理的理論也在不斷更新，所以企業(yè)有必要進行培訓(xùn)，提高從業(yè)人員的理論知識水平。同時也要使會計監(jiān)管人員克服陳舊的思想觀念，樹立高尚的職業(yè)道德，遵守法紀，以企業(yè)的長遠發(fā)展為起點，在會計監(jiān)管的過程中不斷提高自己的能力。

五、完善內(nèi)部激勵機制

只有科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部激勵機制，才能確保人才的穩(wěn)定，保證會計監(jiān)管體系的穩(wěn)步發(fā)展。這就要求企業(yè)建立一整套科學(xué)的企業(yè)人事管理體制，在人才的選拔、培訓(xùn)、任用的過程中群招出路。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管制度的有效執(zhí)行要以合理的人才選用為基礎(chǔ)，企業(yè)的擇人、選人、用人政策直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部各個結(jié)構(gòu)的人員配備，最為直接影響是能否有較高專業(yè)素養(yǎng)的人員來執(zhí)行會計監(jiān)管制度。即使有完善的內(nèi)部控制制度，若沒有優(yōu)秀的會計監(jiān)管專業(yè)人才來進行實際運作，制度的作用就得不到充分發(fā)揮。要充分發(fā)揮會計監(jiān)管制度的職能作用就必須重視對會計監(jiān)管制度執(zhí)行人員的培訓(xùn)與再教育，定期對其進行工作考評，對工作優(yōu)秀的員工進行獎勵，對工作懈怠的員工進行處罰。提升會計監(jiān)管在企業(yè)的地位，提高會計監(jiān)管人員在企業(yè)的地位和知名度，使其能夠安心工作，正確的行使其所擁有的權(quán)利，執(zhí)行其應(yīng)盡的義務(wù)，為保障內(nèi)部會計監(jiān)督制度的順利進行夯實基礎(chǔ)。

結(jié)語

總之，在現(xiàn)階段我國經(jīng)濟不斷發(fā)展的環(huán)境下，構(gòu)建完善的財會監(jiān)管體系，強化化工企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，提高會計信息質(zhì)量，提升企業(yè)競爭能力，完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，對于化工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

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