中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題及對(duì)策

孫曦雯

(綏化學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，黑龍江綏化152061)

一、我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

有關(guān)資料表明，目前我國(guó)中小企業(yè)已達(dá)4 200萬(wàn)戶，約占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%。“十五”期間，國(guó)民經(jīng)濟(jì)年均增長(zhǎng)9.5%，而規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)增加值年均增長(zhǎng)28%左右。截至2006年底，我國(guó)中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占國(guó)內(nèi)增加值的58%，社會(huì)零售額占59%，上繳稅收占50.2%，提供就業(yè)機(jī)會(huì)占75%，出口額占全國(guó)出口的68%。在從事跨國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)的3萬(wàn)戶國(guó)內(nèi)企業(yè)中，中小企業(yè)占到80%以上，同時(shí)很多大企業(yè)都是由中小企業(yè)發(fā)展而成的，如聯(lián)想、海爾、海信、華為等。

中小企業(yè)成為擴(kuò)大就業(yè)的主渠道。中小企業(yè)提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，不僅安置了大量的城市下崗職工，還吸收了大批農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，有效解決了農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移和就業(yè)問題。中小企業(yè)正成為我國(guó)創(chuàng)新的主力軍。不少中小企業(yè)已經(jīng)從早期的加工、貿(mào)易等領(lǐng)域，向基礎(chǔ)設(shè)施、高新技術(shù)等領(lǐng)域拓展。但是，中小企業(yè)發(fā)展局面不容樂觀:一是創(chuàng)業(yè)條件難，二是準(zhǔn)入時(shí)間長(zhǎng)，三是生存周期短。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)情況

我國(guó)中小企業(yè)雖然得到了較快的發(fā)展，但有很多中小企業(yè)單純追求市場(chǎng)份額，忽視了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，限制了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，在加上國(guó)家政策和經(jīng)濟(jì)制度的因素，中小企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重限制。

同時(shí)，我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置混亂，會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，賬目混亂等現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。企業(yè)一旦進(jìn)入資本化、規(guī)模化經(jīng)營(yíng)后，財(cái)務(wù)管理的影響力就會(huì)逐步擴(kuò)大，最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退［1］。

(一)缺乏國(guó)家政策支持，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，信用等級(jí)較低

我國(guó)政府的政策體系傾向于大型企業(yè)，尤其是國(guó)有企業(yè)不重視支持中小企業(yè)。政府管理的企業(yè)主要集中在大中型企業(yè)，而小企業(yè)處于弱勢(shì)地位，很少得到國(guó)家政策的支持和保護(hù)。中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)產(chǎn)值已經(jīng)占全國(guó)很大的比例，但貸款規(guī)模所占的比例卻很小，嚴(yán)重限制了中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)的資本規(guī)模有限，決定了它們抗風(fēng)險(xiǎn)能力先天不足，從而影響其信用等級(jí)。

(二)中小企業(yè)資金嚴(yán)重不足

由于國(guó)家的政策，中小企業(yè)融資渠道狹窄，缺乏資金的中小企業(yè)在發(fā)展中已經(jīng)受到了嚴(yán)重的阻力。生產(chǎn)能力弱，規(guī)模小，誠(chéng)信低，難以形成有效的還款能力，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理落后，直接影響企業(yè)融資。

(三)中小企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)

由于大部分私營(yíng)性質(zhì)的中小型企業(yè)投資者集所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，因此在進(jìn)行金融活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，老板的個(gè)人意愿，任意傾向是顯而易見的，一些運(yùn)營(yíng)商往往注重技術(shù)開發(fā)，輕財(cái)務(wù)管理，重銷售，輕理財(cái)觀念，依賴于商業(yè)利益的業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)作用和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理者意識(shí)淺薄，嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

(四)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全

多數(shù)中小企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，原始憑證記錄不全，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏定額管理、計(jì)量和驗(yàn)收管理，沒有系統(tǒng)的職責(zé)和權(quán)力約束制度，對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任，賬務(wù)處理程序的系統(tǒng)，內(nèi)部牽制制度，審計(jì)系統(tǒng)等的管理也是一片混亂。

(五)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂

1.現(xiàn)金管理混亂。大多數(shù)中小企業(yè)不具備現(xiàn)金發(fā)展計(jì)劃，往往存在不足或閑置現(xiàn)金的現(xiàn)象，缺乏有效的收集措施，導(dǎo)致更多的壞賬，影響銷售收入和利潤(rùn)的增加，阻礙了資金的流動(dòng)速率。信貸管理水平低，缺乏嚴(yán)格的信貸政策，對(duì)即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵(lì)和制裁辦法。

2.應(yīng)收賬款的控制不力。因?yàn)橹行∑髽I(yè)為了避免被淘汰，他們?yōu)榱藨?yīng)對(duì)產(chǎn)品供過于求的激烈競(jìng)爭(zhēng)，采取墊資交付銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款維持高位，從而增加了壞賬。

3.固定資產(chǎn)管理混亂。購(gòu)買固定資產(chǎn)沒有及時(shí)登記或未能獲得發(fā)票不能入賬;因?yàn)樵嫉挠涗洸磺澹荒懿扇≠?gòu)建固定資產(chǎn)的辦法，在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度下，這就需要分類貶值;報(bào)廢、損壞、修復(fù)沒有必要的清理資產(chǎn)，導(dǎo)致賬實(shí)不符的一系列問題［2］。

4.存貨控制薄弱，資金呆滯現(xiàn)象泛濫。大多數(shù)公司進(jìn)行材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售時(shí)使用現(xiàn)金交易;企業(yè)財(cái)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長(zhǎng)期不結(jié)算;企業(yè)現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不入賬等，造成資金呆滯。

5.對(duì)管理者的約束較多。中小企業(yè)有可能由于資金短缺而雇傭不起足夠的管理人員，也可能由于缺乏在市場(chǎng)開發(fā)、財(cái)務(wù)分析、人力資源管理等方面經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員，從而使管理者必須事必躬親。

(六)投資能力差

中小企業(yè)受自身?xiàng)l件限制以及現(xiàn)行體制、政策的影響，融資環(huán)境非常惡劣。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)是為中小企業(yè)融資的主要來(lái)源，但他們是非常困難的借款人。銀行即使同意向中小企業(yè)提供貸款，但是也要提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)的成本。由于其體積小，所占比例高于大型企業(yè)貸款投資，所以他們將專注于投資及償還條款的恢復(fù)，而忽略了自己的擴(kuò)張。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的辦法

(一)政府出臺(tái)相關(guān)政策，構(gòu)建完善的政策和法律保障體系

我國(guó)政府部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的立法和相關(guān)政策的出臺(tái)，保護(hù)和促進(jìn)廣大中小企業(yè)健康發(fā)展，發(fā)揮其作用。近年來(lái)政府對(duì)中小企業(yè)關(guān)注度不斷提高，鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，為中小企業(yè)提供低息貸款，有力地促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展，但是還沒有出臺(tái)完整的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理法規(guī)。隨著改革的不斷深入，相信會(huì)給小企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展提供更健康、更優(yōu)良的環(huán)境，中小企業(yè)面臨著更好的機(jī)遇。

(二)中小企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)自身的融資能力，建立和完善中小企業(yè)融資的信用擔(dān)保體系

中小企業(yè)融資渠道狹窄，直接影響財(cái)務(wù)管理的效率。中小企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差，應(yīng)該盡量把錢放到恢復(fù)期短、低風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目上，以提高資金使用效率，為企業(yè)努力拓寬融資渠道。

1.分散投資，降低風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高其融資能力。必須合理安排資本結(jié)構(gòu)，在增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度貸款及融資，以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

2.制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理政策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策的盲目性，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

3.銀行應(yīng)該采取靈活的方式，支持中小企業(yè)融資，允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券，允許中小企業(yè)把技術(shù)專利等作為抵押，支持企業(yè)發(fā)展。

(三)企業(yè)自身應(yīng)該規(guī)范財(cái)務(wù)管理

1.企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到資金的重要性，盡量提高資金的使用效率。企業(yè)要能夠有效配合資金的來(lái)源和使用，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。

2.健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)記錄、檢查、稽核等環(huán)節(jié)要職責(zé)分明，增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理的透明度。

3.要加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過時(shí)的庫(kù)存，以避免停滯的資金，以確保最佳的資本結(jié)構(gòu)庫(kù)存。對(duì)死賬、呆賬獲得確鑿的證據(jù)后，進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。

4.規(guī)范聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》，會(huì)計(jì)制度及其他監(jiān)管規(guī)定，聘請(qǐng)具有資格的會(huì)計(jì)人員，避免企業(yè)內(nèi)部管理人員的聘請(qǐng)，以保證會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行［3］。

(四)對(duì)中小企業(yè)加大監(jiān)管力度

僅僅依靠自己的財(cái)務(wù)約束，來(lái)進(jìn)行規(guī)范工作是不現(xiàn)實(shí)的，應(yīng)該更多地利用外部監(jiān)督，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。要建立國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，其中前兩個(gè)是外部監(jiān)督的會(huì)計(jì)監(jiān)督［4］。國(guó)家監(jiān)督是在財(cái)政、稅務(wù)、銀行、工商、證券監(jiān)管部門的監(jiān)督下實(shí)施有關(guān)法律、法規(guī)。社會(huì)監(jiān)督是指接受他人委托的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)審計(jì)單位的驗(yàn)資等工作。在執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)處理不符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求，應(yīng)及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他有關(guān)部門，并進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

(五)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人，通過提高自身素質(zhì)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力

中小企業(yè)應(yīng)放棄“家庭”的管理理念，學(xué)習(xí)大型企業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，大膽、積極引進(jìn)專業(yè)經(jīng)理和其他高素質(zhì)的管理人員，以完善的質(zhì)量管理團(tuán)隊(duì)，提升管理水平，開展多元化的金融服務(wù)和國(guó)際金融管理。《中小企業(yè)促進(jìn)法》也強(qiáng)調(diào):“國(guó)家鼓勵(lì)有關(guān)機(jī)構(gòu)，大專院校培訓(xùn)中小企業(yè)管理和生產(chǎn)技術(shù)等方面的人才，提高中小企業(yè)營(yíng)銷、管理和技術(shù)水平。”因此，中小企業(yè)注重知識(shí)和人才的積累是非常必要的［5］。

［1］劉存強(qiáng).中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀［J］.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010，(1):85.

［2］周兵.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理教程［M］.北京:北京大學(xué)出版社，2012，(1):26.

［3］張愛麗.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策［J］.財(cái)經(jīng)界，2010，(4):27.

［4］郭松林.淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策［J］.中小企業(yè)管理與科技，2010，(10):29.

［5］倪素青.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的分析［J］.遼寧廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，(1):99.