企業海外項目財務集中管理研究

摘 要：近幾年，電力勘測設計企業加大了“走出去”力度，積極拓展海外總承包業務。本文就如何進行海外工程項目財務集中管理進行了探討，以提高企業財務管理質量，建立適應國際市場需求的財務管理體制。

關鍵詞：電力勘測設計企業 海外工程項目 財務集中管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（c）-133-02

在世界經濟一體化和國內電力勘測設計市場競爭日益激烈的背景下，實施“走出去”戰略是電力勘測設計企業自身發展的迫切需要，也是實現國際化經營、提升企業競爭力的必然選擇。隨著電力勘測設計企業海外投資和工程總承包項目規模的不斷擴大，加強財務集中管理尤為重要。

1 明確財務組織架構

公司領導全面指導海外機構的財務管理工作，重大經濟業務均通過辦公會集體決策后執行。公司財務部負責制定海外機構財務管理制度，并具體執行海外機構的會計核算和財務管理工作。海外機構具體執行公司生產經營決策，執行海外機構財務管理要求，海外機構負責人簽批公司領導授權范圍以內的經濟業務，如圖1所示。

2 健全財務內控制度

公司應當建立健全海外機構的財務內控制度，并且加強其執行力度。通過制定財務內控制度，規范會計核算與財務管控工作，有效降低財務管理風險。

3 全面預算控制

公司建立自上而下的預算管理組織體系，分為預算決策機構、預算日常管理機構、責任中心（如圖2所示）。公司批準年度預算，各海外預算責任中心（海外機構）嚴格執行，預算外支出必須履行嚴格的審批程序。各海外預算責任中心對執行預算過程中存在的差異及時分析原因，對偏差較大的執行情況，公司實施重點監控。

公司通過財務信息化平臺，建立預算類別與財務會計科目相匹配的預算管理模式，由公司財務部每月對海外機構年度預算執行情況及滾動預測進行集中化的跟蹤分析、預警和報告。

4 資金集中管控

4.1 海外工程項目資金集中管理

公司財務部對海外工程項目資金實施集中管理，將投資決策權、籌資決策權、收益分配權集中到公司；海外機構的資金計劃單獨報批，對其中大額支付或特殊事項所涉及的款項支付，注明原因和必要性，上報公司領導審批；為確保資金安全，海外資金業務實行分級授權審批制度，工程款項等大額支付必須由公司財務部通過網銀辦理，公司領導審批，零星及小金額支付授權海外機構負責人審批。

4.2 海外銀行賬戶統一管理

按照公司資金管理制度及管理流程辦理海外銀行賬戶的開立、變更、撤銷等相關事宜，嚴格控制開戶范圍和開戶數量；實行“收支兩條線”管理；海外機構按月向公司上報資金預算及使用計劃，公司財務部根據資金預算和使用計劃按月將資金撥入海外機構結算賬戶中，預算外支出必須履行嚴格的審批程序，經公司審批后，公司財務部劃撥資金給海外機構結算賬戶進行支付；海外機構銀行存款余額實行月末最高限額管理，以保證資金的安全。

5 會計核算集中管理

5.1 核算體系

海外機構的會計核算，堅持“兩賬并行”的原則。一方面，根據項目所在國適用的會計準則、稅務政策、當地語言建立核算體系，完成賬務處理和會計報表的編制；另一方面，公司財務部在賬務系統里建立單獨的國際業務賬套，根據國內的會計準則單獨進行核算。

5.2 報表報送體系

利用總賬系統按月生成會計報表，并與海外機構的會計報表進行核對，將國內會計報表納入公司的會計報表管理體系，合并生成公司最終生成會計報表。

6 稅務集中管理

公司財務部及時收集和研究項目所在國稅收政策，海外機構與項目所在國稅務代理機構簽訂委托稅務代理協議。稅務代理機構按時填寫各類報稅資料，經財務部審核同意后，稅務代理機構進行申報；稅務代理機構收集相關的稅收政策，積極與公司財務部溝通，并協助海外機構處理當地稅務部門組織的各項涉稅事項；公司財務部建立和完善海外機構稅收臺賬，定期對當地納稅申報情況進行核對與檢查。

7 財務人員集中管理

公司對財務人員進行統一管理，推行財務人員委派制；建立外派人員述職制度，外派人員定期匯報海外機構經營情況、工作進展；實施輪崗制，外派人員定期輪換。

公司重視選拔和培養海外財務人員，對外吸納一些具備國際會計、稅務、法律資質的專業人才，對內從公司內部挑選綜合素質高、專業知識扎實、英文水平好、溝通能力強的財務人員，并對海外財務人員進行項目所在國法律法規、財稅政策等培訓，建立起一支海外財務管理的專業團隊。

8 加大監督力度

公司定期對海外機構進行內部審計，審計內容包括授權執行情況、會計核算情況、納稅申報情況、會計檔案保管情況、生產經營情況等；公司定期對海外機構實施外部審計，審計海外機構的會計核算、納稅申報是否符合項目所在國的會計準則、稅收政策以及其他政府規定。對內部審計和外部審計反饋的審計問題，公司財務部落實問題整改。

9 結語

在海外工程項目中實施財務集中管理，從明確財務組織架構、健全財務內控制度、全面預算控制、資金集中管控、會計核算集中管理、稅務集中管理、財務人員集中管理、加大監督力度等各個方面建立財務集中管理體制，從而提高財務管理效率與財務管理質量、控制海外財務管理風險、降低海外運營成本、提升企業經濟效益，助推海外業務全面拓展。

參考文獻

[1] 楊華，李龍飛，李潔雯，等.海外公司財務集中管理[J].中國石油企業，2010（11）

[2] 程曉娟.淺談民營油服企業海外工程項目財務集中管理[J].中國集體經濟，2016（03）.