關于加強財務預算管理工作的探討

劉福蓉

摘要：財務預算是企業在預測和決策的基礎上，對未來一定時期內，企業圍繞戰略目標，具體安排企業資金的取得和投放、收入和支出、企業經營成果及其分配等活動。本文從企業預算管理的作用意義，企業預算管理存在的問題，加強預算管理的對策三個方面探索研究了怎樣加強預算管理。

關鍵詞：企業 加強 預算管理

1 概述

財務預算管理是企業加強財務審計基礎工作的重要課題，也是企業做大做強、提高核心競爭力的必然要求。近年來，隨著財務預算管理信息化的發展，財務預算管理在加強成本費用控制、落實管理職責方面發揮了積極的作用。但在預算實施過程中，依然存在著諸如全員參與面不廣、預算執行力度不強等問題，嚴重影響了全面預算管理的實施。因此，我們必須加強認識，深挖預算管理現存的問題，全面探究加強預算管理的有效體制機制，促進財務預算管理工作全面發展。

2 現行預算管理工作存在的問題

2.1 預算編制缺乏客觀性，預算指標分解簡單化

預算編制是企業實施預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環節。當前，企業多數預算都采用固定預算法編制的收入、支出，在預算過程中，所使用的各項數據主要是對上年度數據進行一定的調整，較少使用其他方法，在預算管理過程中忽視對市場的充分調研與科學預測，導致企業編制的預算缺乏必要的客觀性。由于預算指標受歷史指標值及過去的業績影響比較大，造成分解預算指標時，出現分解過程簡單化，進而導致對重點的預算項目分解不全面、不到位，難以突出全面預算管理工作重點，影響執行效果。

2.2 對全員參與預算的認識不到位，預算的編制質量受到影響

全面預算是在財務收支預算基礎上的延伸和發展，以至于很多人都認為預算是財務行為，預算的制定和控制應當由財務部門負責，而讓全體全員參與預算只是流于形式，走過場而已。全員預算的編制需要大量的基礎數據，要科學地編制預算，企業要對自身的基本情況有個全面的了解，同時要掌握第一手數據材料。為了確保預算編制的科學性、專業性和權威性，編制的預算要有根據性和說服力，進而在一定程度上，才能提高資金的使用效率，合理配置財務資源。但是，在實際工作過程中，恰恰相反，基礎數據的搜集得不到單位的重視，弱化了基礎資料，降低了預算的質量，影響了預算的準確性。

2.3 重視短期活動，輕視戰略目標

對于任何企業來說，要想永續經營，必須要確立一個長期的戰略目標。但是，在當前的財務預算管理中，一些企業只追求短期活動，忽視了企業長期發展的目標，導致編制的財務預算在各期之間難以有效地銜接，出現預算指標與企業長期發展戰略不匹配。對于企業來說，對財務預算進行管理必須以企業戰略目標為基礎，將企業把短期利益與長期目標進行結合，進而促進企業的持續發展、永續經營。

2.4 預算執行力不強，費用控制嚴重滯后

當前，多數企業的預算機構主要是在預算編制中發揮作用，在執行過程中影響不大；預算分析也主要是著重預算執行結果分析，這種分析只能起到事后評價的作用，事中控制效果較差。由于企業缺乏相應的程序對費用進行實時控制，必然導致費用預算管理的滯后性。由于事前監管控制措施不健全、不到位、管理環節的關口前移根本無法實現，在一定程度上增加了預算管理工作的難度。

2.5 預算考核缺乏合理性，缺乏相應的獎懲及激勵措施

對于企業來說，其經營的目的是確保最小的投入，實現最大的產出。但是，當前的預算考核主要是對收入、利潤等經營指標的完成情況進行考核，并將考核結果作為發放獎金的依據，進而導致企業預算管理輕過程，重結果。由于企業缺乏完善的預算差異分析制度，導致考核完成后，沒有相應改進措施對其進行完善，全面預算管理持續改進的作用難以發揮。而缺乏相應的獎懲及激勵措施，又往往使考核工作流于形式。

3 財務預算管理工作的改進意見

財務預算管理的過程就是企業目標分解、實施、控制和實現的過程。針對上述存在的問題，為了發揮財務預算管理的作用，企業需要采取有效措施，對財務預算管理工作進行提升。本文認為可以從以下內容著手：

3.1 提高對預算管理的重視，建立和完善預算制度

企業領導和各部門要高度重視全面預算管理工作。各級領導要以身作則嚴格遵守預算管理制度，對已審批的預算項目，要嚴格執行，不得隨意進行變動。企業要結合自身的實際情況，明確規定預算的編制、上報、審核、調整、分析、考核等流程，確保預算管理體系的可操作性，使預算工作朝著規范化、制度化方向發展，在企業的不同時間、不同部門以及全體工作人員之間落實每一項預算指標，建立和完善全面預算制度，促使企業財務預算管理工作順利開展。

3.2 編制方法多樣化，指標分解精細化

企業在編制財務預算的過程中，需要做好定期預算與滾動預算、固定預算與彈性預算、增量預算與零基預算之間結合。為了有助于企業戰略目標的實現，企業在編制預算時必須結合具體部門、單位的實際情況，對不同經濟內容的業務采用不同的預算編制方法，避免“一刀切”的固化模式。同時，企業應根據內容、功能、部門將預算分解到位。建立和完善一級預算，層層分解預算指標，在分解過程中，對于重要部門預算，以及重要項目的預算要進行逐層分解，在必要的情況下，可以設立二級預算指標，甚至三級、四級預算指標，進而提高財務預算的準確性。

3.3 財務部門牽頭，培育全員預算文化

對于企業來講，對預算進行全面的管理，并不是財務部門一個部門的特權與專利，財務指標并不是所有的預算指標，在企業整個的運營系統中，需要全面滲透預算管理，為了提高預算的準確性，需要整個系統進行配合。此時，財務部門要發揮自身的職能，為預算管理工作營造氣氛，對各部門之間的利益關系進行平衡，同時加強部門之間的溝通。要牢固樹立“人人關注預算，人人參與預算，人人肩上有預算”的全員參與意識，積極引導員工參與企業的財務預算，使財務部門在第一時間準確掌握第一手數據資料，進而為編制預算，及其審定提供參考依據。

3.4 建全預算控制體系，及時審慎調整預算

有效的預算管理機制要求在財務預算管理的組織體系上給予保障，樹立財務預算管理的權威性。具體來說，一是要建全預算控制體系。將預算管理軟件與預算管理體系相結合，在企業的各個業務流程滲透預算管理體系，進而對企業的所有部門和崗位進行全覆蓋。在預算管理過程中，財務部門為了控制費用的開支，對超預算以及沒有預算支出的項目通過核算控制、拒付資金等措施對預算過程進行實時控制；對預算執行過程中產生的偏差，財務部門要及時向預算執行部門反饋信息，以便各部門領導及時發現問題，分析原因及時解決，從而確保預算調整的及時性、嚴謹性。

3.5 建立科學的預算考評體系，提升預算管理水平

明確預算考評重點，一是要劃分責任主體。可建立多級預算考核體系，預算執行情況由各級考核主體進行確認，并將考核結果與各主體的績效工資相掛鉤，進而發揮預算管理的激勵作用。二是要求將預算金額與執行金額相比較，分析差異形成的原因，肯定成績、總結經驗，收集各部門反饋意見，提出完善措施，修正預算管理體制。三是將短期考核與長期考核相結合。除年度考核外，增加月度、季度考核，增加預算控制的時效性。嚴格考評是確保企業工作目標的實現，也是企業提升預算管理水平的必要手段。

4 總結

企業實施全面預算管理有利于提高企業的整體財務管理水平，實現企業的戰略目標。預算作為企業的管理控制與激勵機制，在自我約束與自我激勵層面上，調整預算責任主體和員工個人的行為，進而起到自我約束與自我激勵相對等的作用。

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