關于進一步優化納稅服務工作的思考

廖世才

隨著我國打造服務型政府的目標進一步明確，貫穿于稅收征管過程中的納稅服務工作受到社會各界的廣泛關注，納稅服務逐漸成為稅務部門的一項重要的工作職責，同時，納稅服務的思想觀念、服務方式、服務形式等諸方面均已發生了巨大變化，加強對納稅服務體系的研究，成為當前稅務部門的一項重要課題。

一、思考納稅服務工作的目的與意義

納稅服務是指稅務機關依據稅收法律法規、行政法規的規定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中向納稅人提供的服務事項和措施。

稅務部門是重要的經濟管理部門，直接面對廣大納稅人，與社會經濟社會生活聯系緊密。納稅服務水平的高低直接影響稅收征管的效率和質量。

從貫徹落實科學發展觀的高度看，納稅服務是貫徹落實“服務科學發展、共建和諧稅收”這一新時期稅收工作主題的重要內容。只有改進和優化納稅服務，促進稅收征納關系更加和諧，樹立稅務部門良好的社會形象，才能更好地發揮稅收籌集財政收入和調控經濟、調節分配，服務科學發展的職能作用。在促進稅法遵從方面，納稅服務具有成本低、非對抗、效用久的優勢。改進和優化納稅服務，可以更有效地引導和促進納稅人自愿遵從稅法、依法誠信納稅，實現稅收收入的穩定增長。在實際的稅收工作中，我們一直以來強調對納稅人監督管理的比較多，納稅服務的理念形成時間比較晚，從本人的工作實踐中觀察發現，雖然近年來稅務機關推出了很多服務措施，稅務工作人員的服務理念有了很大的轉變，但是納稅人并沒有很明確地感受到納稅服務的溫馨。

究其緣由，我認為還是“重管理、輕服務”的思想并沒有根本轉變，對納稅服務的定位還不準確，納稅人日益增長的服務需求與稅務機關的服務供給在數量與質量上都存在不對稱等問題，而關鍵在于對納稅服務的定位要以納稅人的需求為導向。所以，本人就如何進一步優化納稅服務工作的進行思考。

二、當前社會環境下對納稅服務工作的要求

（一）確立納稅服務新理念的要求。

自覺摒棄“以自我為主、以執法者自居”的習慣性思維，在工作規劃、制度安排、管理措施制定和日常征管活動中，切實尊重納稅人的平等主體地位。從了解納稅人的需求入手，在積極響應上下功夫，更多地站在納稅人的角度來完善納稅服務的內容和措施。在向納稅人征稅的同時，要切實保障納稅人的合法權益。

（二）堅持人才興稅的要求。

要按照黨的十八大提出建設學習型、服務性、創新型的馬克思主義執政黨的要求，在全系統營造崇尚學習的濃厚氛圍，創新學習培訓方式和機制，建立促進學習的激勵制度，著力激活學習動力，挖掘干部潛力，進一步優化知識結構，增強創新能力，為推進我地稅收事業持續發展提供人才和智力保障。

（三）整合服務平臺的要求。

以全國統一的稅務網站群和納稅服務熱線為核心內容的“一體化”納稅服務平臺逐步完善，建立以即時互動、功能多樣、便捷高效為主要特征的“網上稅務局”，使納稅人能夠“足不出戶”地辦理絕大部分涉稅事宜，從而大大降低納稅人的納稅成本。

（四）響應服務需求的要求。

以納稅人合理需求為導向的服務準則深入貫徹，逐步建立多種渠道獲得納稅人需求情況的相關信息。在充分獲得納稅人需求信息的基礎上，啟動分析機制，進行全面科學的分析。將分析結果迅速反應到實際行動中去，使納稅人合理需求得到高效滿足。

三、當前納稅服務工作存在的問題

（一）納稅服務法制化程度較低

雖然在新《稅收征管法》及其《實施細則》里，有規定要求稅務機關提供納稅服務，也規定了納稅人享有的合法權益，但在實踐中難以具體操作。同時由于法制化的缺失導致納稅服務還沒有制度化，納稅服務多偏重在口號、文件或報告等形式上。稅務機關提供的納稅服務往往是階段性的，缺乏長效性，在實踐工作中往往只強調組織收入，也往往使納稅服務從屬于組織收入的需要。

（二）納稅服務理念缺乏

政府部門在制定各項法律法規和規章制度時，往往忽視納稅人的法定權利。強調納稅人義務而漠視納稅人權利，沒有把納稅人與稅務機關的權利與義務對等起來，是輕視服務管理而重視監督打擊的稅收征管模式長期存在的思想基礎。

（三）納稅人維護自己合法權益的途徑單一

當納稅人的合法權益受到侵害時，缺少專門的提供法律救濟的服務機構。當前納稅人維護自身合法權利的意識還比較淡薄，當自己的合法權利受到侵害時，往往也是放在心里，而很少通過各種途徑進行維權；納稅人維權中心等社會組織與各種稅務代理的中介機構沒有真正的發揮應有的維護納稅人合法權利的作用。

（四）信息化辦稅未能全面普及

雖然經過這些年的建設，辦稅信息化的硬件設施有了很大的改善，但是由于缺少必要的宣傳和培訓，許多納稅人對信息化辦稅的項目和使用方式還缺乏了解，所以很多納稅人依然選擇直接到稅務機關進行稅務咨詢和涉稅項目的辦理。同時稅務機關內部在處理涉稅事務時也往往不能準確掌握納稅人的信息，內部管理個環節的系統還不能有效銜接，降低了工作效率。

（五）缺少科學的納稅服務的考評機制

稅務機關雖然建立了各種考核機制，但是這些機制往往相互獨立，缺乏聯系以及明確的導向。如目標考核存在的問題：輕視事前控制，在稅額指標、征管質量指標制定過程中，只是從結果和執行層面上來評價績效，而對結果和執行的動因未做考慮，因而忽視了事關征管質量和未來稅額的其他指標，實質上是忽略了考察影響征管績效的若干潛在因素；管理方面還沒有完全規范，目標考核往往強調單位，無法將責任落實到具體的行為人身上。

四、優化納稅服務體系的對策和建議

（一）推進納稅服務的法制化建設

社會主義市場經濟首先是法制的經濟，依法行政是對稅務機關的基本要求，也是納稅服務的基本準則。要想使納稅服務取得長足發展，就必須將納稅服務的范圍、內容、基本要求和基本方法等以法律的形式固定下來，即實現納稅服務過程中雙方的權利法定、義務法定、程序法定和后果法定。推進納稅服務的法制化可以從以下幾方面著手：一是要加快稅收法制化建設的進程；二是應該讓納稅人充分參與到稅收立法的過程中去；三是積極推行立法聽證制度。

（二）增強稅務機關的納稅服務意識

納稅人是國家財政收入的直接提供者，全心全意為納稅人服務的意識必須存在于稅務干部的腦海里，必須體現于稅收工作的全過程。首先，稅務人員必須徹底摒棄“官本位”思想和衙門作風，實現由監督打擊型向管理服務型轉變，改變以往只注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念；其次，需要建設一支高素質的稅務干部隊伍是提高納稅服務意識的重要途徑，稅務機關人力資源水平的高低直接關系到納稅服務意識的高低；第三，要改變稅務機關代替納稅人來決定提供納稅服務的內容和方法。工作導向應由滿足自身的征稅需求為主向以服務納稅人的納稅需求為主轉變。

（三）推進信息化建設

電子服務是納稅服務的發展方向，我國在納稅服務手段上應以先進的信息技術為依托，打破時間和空間的限制，提高納稅服務效率和質量。主要可以從以下這三個方面入手：第一，以金稅工程三期建設為依托，整合和優化內外部信息系統。第二，進一步推進多元化的納稅申報方式和稅款繳納方式。第三，規范和加強“12366”納稅服務熱線和稅務網站的建設。

（四）保障納稅人合法權益

在我國的稅收領域，多年以來稅收征管一直是以“組織收入”為中心，工作的重點是打擊各類偷逃稅款的行為。但是隨著經濟的發展、社會的進步、納稅服務的理念逐漸深入人心，維護納稅人的合法權益也顯得尤為重要。我們可以通過加強監督制度的建設、增強納稅人的權利意識、是建立納稅人自己的維權組織三個方面來切實保障納稅人的合法權益。

（五）建立科學的納稅服務考評機制

稅務機關納稅服務水平的提高與一整套科學合理的納稅服務考評機制是密不可分的。在對納稅服務水平進行考核時，應該將內部考核與外部考核有機結合起來，要進行包括“德、能、勤、績、廉”五個方面的全面考核。同時建立納稅服務責任追究制度。對稅務人員在納稅服務工作出現的問題和失職行為，實行嚴格的責任追究制度。最大限度地約束稅務人員的行為，提高其服務的參與度和責任感。

五、總結

隨著經濟的發展和社會的進步，納稅服務工作越來越被各級稅務部門和社會公眾所重視。各級政府部門、各級稅務機關也通過出臺法律法規、部門規章、規范性文件在逐步規范和提高稅務機關的納稅服務水平。經過這些年的努力，我地稅務機關的納稅服務水平不論從硬件還是軟件來看，都取得了很大的進步，但與發達國家相比還存在著一定的差距。主要表現在納稅服務的法制化程度較低，規定過于原則性，缺乏可操作性；官本位思想還比較濃重，納稅服務意識較低；納稅人的合法權利沒有得到足夠的維護；信息化建設雖然發展較快，但也存在著軟件重復開發，信息共享程度低，信息化還沒有深入人心；納稅服務的考評機制還比較落后等情況。所以文中提出要想進一步優化納稅服務，就必須推進納稅服務的法制化建設；切實保障納稅人的合法權益，提供稅收法律救濟；轉變觀念，提高服務意識；整合信息資源，繼續推進信息化建設；建立科學的考核機制。通過這些措施的實行，相信勢必可以讓納稅服務工作取得長效發展。

（作者單位：鄂州市地稅局鄂城分局）