茂名濱海新區招商企業類型對地方稅收貢獻問題研究

羅玉波　張輝　郭德來

摘 要：從茂名濱海新區發展的基本情況及經濟發展趨勢入手，廣泛收集相關的稅收資料，進行分類整理，按照企業類型運用趨勢、對比等分析方法，分析不同企業類型的稅收對地方稅收總收入貢獻的影響，最后得出結論并提出相關建議。

關鍵詞：茂名濱海新區；企業類型；地方稅收；稅收貢獻

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）08-0100-03

在廣東省經濟快速發展時期，省委省政府為了全面貫徹落實科學發展觀、統籌區域協調發展，針對粵西地區發展明顯滯后的現狀，提出建設“茂名濱海新區”的戰略性規劃。茂名濱海新區的地方稅收收入在經濟發展中發揮重要作用，招商企業類型直接影響地方稅收收入的整體構成，進而影響整個濱海新區的良性發展。

一、 廣東茂名濱海新區地方稅收情況分析

地方經濟又好又快發展是地方稅收持續增長的“源動力”，地方稅收持續穩定增長也是地方經濟又好又快發展的“助推器”。現通過對近幾年茂名市濱海新區經濟發展和地方稅收相關情況的比較分析，就如何發揮稅收職能作用，促進經濟與稅收協調發展作一些探討和思考。

（一）按稅種類型區分濱海新區地方稅收構成情況分析

從稅收的稅種構成數據上可以看出，2009—2011年地方稅收總收入逐年增加，2010年比2009年增長15.88%，2011年比上年增長28.10%，增加的幅度都超過10%。

每種稅在2009—2011年都有所增長：2009—2010年增長最快的是土地增值稅和車船稅，增長率分別是236.35%和39.02%，增加金額分別為4 152.78萬元和721.02萬元，增加的金額并不大；增長率最小的是土地使用稅和城市維護建設稅，分別是-7.20%和7.13%，增加金額分別為-361.87萬元和5 356.39萬元；城市維護建設費雖然增長率不大但增加的金額很大，其次，營業稅和企業所得稅增加金額分別為5 392.39萬元和1 812.21萬元，營業稅增加金額最大。2011年比上年增長最大的是企業所得稅和契稅，分別為2.55和1.32倍，增加金額分別為17 478.12萬元和1 199.33萬元；增長率最小的是車船稅和城市維護建設稅分別為-16.55%和5.30%，增加金額分別為-425.22萬元和4 266.87萬元；比上年增加金額最大的3種稅分別是企業所得稅、營業稅和城市維護建設稅，增加的金額分別是17 478.12萬元、9 164.06萬元和4 266.87萬元。

（二）按企業類型分濱海新區地方稅收構成情況分析

按照企業類型分，三年來茂名濱海新區稅收構成數據可以看出：（1）2009年，石油及制品制造行業稅收占總收入的62.11%，服務業占8.08%，房地產行業稅收占總收入的6.19%，建筑安裝行業稅收占總收入的6.60%，批發零售行業稅收占總收入的2.43%，此4項合計為82.88%，超過80%。2010年，石油及制品制造行業稅收占總收入的58.22%，服務業占稅收總收入8.28%，建筑安裝行業稅收占總收入的8.22%，房地產行業稅收占總收入的7.77%，批發零售行業稅收占總收入的4.80%，此5項合計為82.49%，也超過80%。2011年，石油及制品制造行業稅收占總收入的46.86%，建筑安裝行業稅收占總收入的16.67%，服務業占總稅收收入的12.13%，房地產行業稅收占總收入的10.37%，此4項合計為86.03%，也超過80%。（2）從表中可以看出，地方總稅收近3年呈現持續增長的趨勢，增長的幅度2011、2010年分別比上年增長15.88%和28.10%。2010年，增長速度最快的3個行業分別是其他、金融保險和批發零售行業，年增長率分別為77.45%、63.51%和61.82%；增加金額最大的行業為石油及制品制造、建筑安裝和房地產業，增加金額分別為6 572.21萬元、3 590.21萬元和3 449.98萬元。2011年比上年增長速度最快的3個行業分別是建筑安裝業、服務業和房地產，年增長率分別為1.58倍、87.78%和70.93%；增加金額最大的4個行業分別是建筑安裝、服務、房地產和石油及制品制造，增加金額分別為18 704.75萬元、10 342.50萬元、7 843.28萬元和2 569.83萬元。而批發零售行業2011年比上年稅收減少800.04萬元，降低幅度為11.72%。

（三）按注冊類型區分濱海新區地方稅收收入（前10位行業）情況分析

從單個行業來看：（1）原油加工及石油制品制造行業2009—2011年稅收總額為244 575萬元，占前20位稅收總額的62.65%，并以絕對的優勢保持在首位。（2）建筑安裝行業2009—2011年的稅收總額為50 201萬元，三年中稅收增長最快，占前20位占稅收總收入的比重為12.86%。（3）房地產開發經營行業2009—2011年稅收總額為37 568萬元，3年中稅收增長較快，占總稅收的比重為9.62%。（4）其他未列明的服務行業2009—2011年的稅收收入總額為17 317萬元，占總稅收的比重為4.44%；交通運輸8 024萬元，占總稅收的比重為2.06%；其他行業在稅收中所占的份額比較小。

從上述分析看出：（1）原油加工及石油制品制造在總稅收中的貢獻最大，達到62.65%；建筑安裝行業、房地產開發經營行業和其他批發零售行業在總稅收中的貢獻也比較大。這與表2的分析結論基本一致。（2）煙草制品批發、住宿餐飲服務、移動電信服務、銀行業在總稅收中的比重都超過1%，也需要引起足夠的重視。

（四）茂名市按地方稅收收入占生產總值的比重分析

從表1可以看出，2002—2011年，稅收收入占生產總值的比重都在1.7%以上，2011年比重最高，為2.43%；且呈逐年上升趨勢，僅2003年和2010年比上年略少。因此，可以預測今后幾年的地方稅收收入仍呈上升趨勢，并且地方稅收收入占生產總值的比重不會小于2%。

二、茂名濱海新區地方稅收貢獻問題因素分析

綜合上述數據，從以下幾個角度分析稅收貢獻情況。

（一）從稅收種類角度分析稅收貢獻情況

從上面數據分析中可以看出，稅收收入總額中，城市維護建設稅占53.74%、營業稅占18.58%、企業所得稅占8.10%、個人所得稅占6.22%、土地增值稅占3.95%、房產稅占2.21%，此前4項合計超過稅收收入總額的96%，是地方稅收收入的主要來源。因而，在注重擴大稅基的同時，也要特別注意城市維護建設稅、營業稅、企業所得稅等稅種的培育和發展，特別注意2012年11月開始實行的營業稅改增值稅的影響，同時，關注地方經濟對于稅收長遠的影響。

由于城市維護建設稅在所有的稅種中所占的比重最大，而且城市維護建設稅主要是由茂名市的石油化工企業貢獻的，石油化工企業是國家投資的大型企業，因此，可以很清楚的看出國家投資對于茂名地方稅收的貢獻最大，而地方沒有形成比較有影響的支柱產業，也沒有形成規模比較大、效益比較好企業，地方稅收收入主要還是依賴國有企業所產生的稅收收入。

（二）從行業類型角度分析稅收貢獻情況

從行業類型來看，原油加工及石油制品制造、建筑安裝業、房地產業和批發零售行業在稅收構成中的比重較大，在未來的經濟發展中，原油加工及石油制品制造、建筑安裝、房地產行業在一定時間內會成為濱海新區的稅收收入的主力軍，但隨著國家宏觀調控政策的進一步實施，投資者的投資方向有可能發生較大的變化，所以需要盡快培育稅收新的增長點，來彌補建筑安裝和房地產行業稅收的減少，保證稅收穩定增長的趨勢。

其中特別需要說明的是：原油加工及石油制品制造行業，也就是石油化工行業，在地方稅收收入前10位中獨占鰲頭，比排第二位的建筑安裝業的稅收多4倍多，占前10位總額的62.65%，與按稅種分析的結果基本一致。

三、對茂名市濱海新區招商引資的建議

（一）從政府的層面來看

1.增加高稅收貢獻率的企業的投資，做好配套產業的鏈接。政府在經濟發展的過程中，可以通過多種方式引導企業或者其他資金投資，也可以直接進行投資或者通過稅收優惠增加高稅收貢獻率企業的投資，同時，也要做好高稅收貢獻率企業的配套性投資。

2.搞好基礎設施建設，筑巢引鳳。基礎設施建設是招商引資的基礎，搭建好適合企業發展的平臺，就會吸引各方的資金、技術和人才到新區發展。

3.給予稅收優惠政策，吸引各類投資資金。國家對老、少、邊、窮和民族自治地區有稅收優惠政策，對外商投資企業也給予種種優惠，但從力度和實際的執行效果看，還需要加強。新區的發展，更要政府加大稅收優惠力度，吸引其他資金的投入，使新區地方經濟得以快速發展，從而增加地方稅收收入。

（二）從制度的層面來看

1.制定一系列優惠政策，保證投資環境寬松和生活環境的舒適，確保每一位投資者的合法權益受到保護。

2.制定一套符合拉弗曲線、稅收負擔適中的制度。稅率越高，政府的稅收就越多；但稅率的提高超過一定的限度時，企業的經營成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導致政府的稅收減少。

3.制定稅收征管和社會公眾監督制度，確保地方稅收的質量。稅收的“質量”很重要，一個地方稅收占生產總值的比率較高，但稅收結構比較完善，可能比一個稅收占生產總值較低的地方，稅收完成情況要好；如果對最富生產力或創造性的那部分稅源（企業）征稅過重，它就阻礙了經濟和稅收的發展。也就是說，在稅收征管和公眾監督中，要使稅收收入的質量得以提高，尤其是要保證現在稅收的增加不能影響未來的稅源，當然還要按照稅制的復雜程度，稅收管理的效率和稅制完善程度，以及從橫向和從縱向看，盡量做到納稅負擔公平合理。

4.完善中央與地方稅收分成制度，增大地方稅收收入在分成中的比例。

5.適當調整地方稅收稅率，降低稅收負擔，總體上增加地方稅收收入水平。根據英國經濟學家基思·馬斯丹（Keith Marsden）的研究，一般情況下，稅收占國內生產總值比率每增加1%，經濟增長率就會下降0.36%；稅收作為生產總值考慮的唯一獨立變量時，稅收占國內生產總值的比率增加1%，估計會使國內生產總值的增長下降0.57%。如果把稅收與投資和勞動力的增長結合計算，下降的幅度則為0.30%。因此，總體而言，適當降低企業稅負，對整體經濟發展是有利的。

（三）從地方稅收來源來看

原油加工及石油制品制造、建筑安裝、房地產和批發零售行業目前在總稅收比重大，牛的飼養等（按稅局注冊企業類型分）類型企業稅收比重小。因此，政府投資對于茂名濱海新區地方稅收的影響很關鍵，并且在一個相當長的時間內政府投資所產生的稅收在地方稅收中占的比重較大。同時，地方政府也需要加快培育地方的支柱產業來增加地方稅收。

在整個經濟發展中，地方政府不僅要注重稅收比重大的企業發展，同時，也要注重其他企業的協同發展。一般來說，壟斷行業的稅收貢獻大并且較穩定，如資源類、金融類行業；其次是高新技術行業的稅收貢獻較大，如計算機、生物工程、裝備工業等，但這些企業稅收貢獻不穩定；最后是傳統的制造業，稅收貢獻較小，但一般比較穩定。

（四）從目前經濟發展形勢看

利用珠江三角洲產業轉移的契機，壯大濱海新區總體經濟規模。當前珠三角只有騰出邊際收益日漸遞減的勞動密集型產業的空間，才能引進大量的國際資金和技術密集型企業，如計算機、生物工程、裝備工業等，不斷增強珠三角的國際競爭力。珠江三角洲這種勞動密集型產業轉移趨勢反映著已經進入工業化中后期的珠三角產業發展要求，這樣，珠江三角洲產業轉移必然預示著正處發展階段的濱海新區的發展良機，也必然會給茂名濱海新區等西部帶來工業的規模發展、外資的注入、技術的升級和就業的增加，對于促進后發展地區走上工業化快車道起重要作用。茂名濱海新區發展需要緊緊抓住這個機會，提升茂名濱海新區的經濟發展水平。

（五）從濱海新區地理優勢來看

首先，充分利用濱海新區的地理優勢，加快工業發展和貨物運輸經濟的發展，濱海新區有海港和碼頭，可以進一步利用自然資源發展地方經濟。其次，充分利用石化基地優勢，從事石化方面的附加產品的開發，當前地方稅收中占53.74%的城市維護建設就是由石油及制品制造創造的，也就是由傳統的石油化工行業貢獻的，在今后還需要進一步做好石化附加產品的開發和利用，深化石化產品的深加工和石化產品的配套產業的開發；再次，茂名市濱海新區有全國有名的水果生產基地，充分利用有利的地理位置培育、種植多產優質的荔枝、龍眼等水果，來發展地方特色經濟。總之，充分利用濱海新區的地理優勢，提高本地區生產經營能力，促進地方經濟的快速、協調發展，從而保證地方稅收收入的健康穩定增長。

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[責任編輯 李 可]