開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的做法和體會

【摘要】本文通過二十幾年來在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的做法，證實這是一條行之有效的途徑，一是為干部使用提供了重要依據(jù)，二是嚴(yán)肅了財經(jīng)法紀(jì)，三是規(guī)范了財務(wù)管理。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計；效果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是隨著中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有財產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)逐步分離而產(chǎn)生和開展起來的。我局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計起步較早，從1989年開始到現(xiàn)在已有24年。經(jīng)過二十幾年的實踐和探索，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已逐步進(jìn)入制度化、規(guī)范化的軌道，為局黨委對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理、監(jiān)督和正確使用提供了參考依據(jù)。同時，在嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，規(guī)范財務(wù)管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面也起到了積極作用。回顧十幾年來的實踐，我們在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面的主要做法和體會如下。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視審計工作是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)

局黨委把內(nèi)審工作列為全局工作的重中之重，同時將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為內(nèi)審工作的重點。一把手分管審計工作，并定期聽取工作匯報，研究工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，并為審計工作提供了組織保障、人員保障、資金設(shè)備保障和政策保障。

為加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，做好有關(guān)部門之間協(xié)調(diào)配合，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，由局紀(jì)檢、審計處、財務(wù)科、人事科、黨委辦公室、監(jiān)察科組成了聯(lián)席會議，制定了聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常管理工作，辦公地點設(shè)在審計處。根據(jù)參加聯(lián)席會議的各部門的職責(zé)范圍，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的分工也有所側(cè)重，審計部門重點組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，紀(jì)檢、監(jiān)察部門重點對審計中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部（領(lǐng)導(dǎo)人員）違反黨紀(jì)、政紀(jì)等問題進(jìn)行處理，組織、人事部門重點確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃并正確有效地使用審計結(jié)果。

二、規(guī)范審計程序是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的前提

1.嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)定規(guī)范審計程序

首先在實施審計3日前下達(dá)審計通知，由審計成員搞好審前調(diào)查、制定審計方案。

其次被審單位接通知后，進(jìn)行自查并提供審計必須的資料。如財務(wù)會計資料、財產(chǎn)物資盤點和債權(quán)債務(wù)清理資料、重大經(jīng)營決策、重要合同及現(xiàn)行管理制度、本人述職報告等。

第三明確要求被審計單位提供的會計資料要真實、完整，對有無對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，有無未決訴訟，有無賬外賬等情況要寫出書面承諾；對單位的法定代表人，要求及時提交履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的書面材料。第四，采取就地審計與調(diào)帳審計相結(jié)合的方法具體實施審計、劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任、出具審計結(jié)果。這樣在一定程度上規(guī)范了審計程序、加大了審計力度、減少了審計風(fēng)險。

2.具體操作中注意抓住兩個關(guān)鍵

一是嚴(yán)格把握審計證據(jù)和審計底稿的合法、有效、可靠性，使底稿認(rèn)定的事實和數(shù)據(jù)符合實際情況，得到被審計單位財會人員、當(dāng)事人、責(zé)任人的認(rèn)可，為審計報告和評價打下了基礎(chǔ)；

二是嚴(yán)格審核和推敲審計報告的文字內(nèi)容，堅持四次把關(guān)。即審計組初稿，主管副處長初審，處長復(fù)審，主管局長終審。

由于嚴(yán)格的質(zhì)量把關(guān)和客觀公正的審計評價，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計達(dá)到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任清楚、被審領(lǐng)導(dǎo)滿意、組織部門心中有數(shù)的目的。

三、完善審計方法是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的保證

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般要求在短時間內(nèi)完成，尤其是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項時效性很強(qiáng)的工作，為按時、保質(zhì)完成審計任務(wù)，使“離”、“接”任雙方按時進(jìn)行交接，做到走的踏實，接的放心，不影響被審單位正常工作的開展，我們在實踐中逐步摸索總結(jié)了一些較為有效的審計方法。

1.積極配合組織人事部門或有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，開展好談心活動，消除被審對象的顧慮，使離任者認(rèn)識到離任審計是我局的一項規(guī)章制度，劃清任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給自己任期工作畫一個圓滿的“句號”，使自己能走的清清楚楚，使后任接的明明白白的必要措施，也是組織上對自己負(fù)責(zé)的體現(xiàn)。

2.認(rèn)真做好審計前的各項準(zhǔn)備工作，包括資料準(zhǔn)備、審前自查、方案制訂、人員配備等要周到細(xì)致，防止審計小組進(jìn)入后產(chǎn)生窩工現(xiàn)象，耽誤審計時間。

3.開好“一個會”，做到“六個結(jié)合”，最終達(dá)到“四查四看”的目的。

“一個會”就是被審單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表座談會，說明審計的目的意義和方法要求，由被審單位介紹基本情況，離任者作述職報告或小結(jié)，以了解情況并借此宣傳審計地位作用，擴(kuò)大審計影響。

“六個結(jié)合”：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與平時的財務(wù)收支審計以及外部監(jiān)督相結(jié)合。注意收集其他監(jiān)督部門和社會中介機(jī)構(gòu)對該單位的監(jiān)督意見和審計報告，整改情況，利用其他監(jiān)督成果，提高工作效率；二是內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。對數(shù)額較大的債權(quán)債務(wù)，尤其是證據(jù)不充分的債權(quán)債務(wù)，首先以帳務(wù)處理順序為主線進(jìn)行查證，必要時采用詢證、函證等方法進(jìn)行；三是查賬與查物相結(jié)合。既要查看現(xiàn)有帳冊報表、憑證，又要對貨幣資金、固定資產(chǎn)、低值易耗品等實物進(jìn)行盤點和調(diào)查取證。通過召開群眾座談會和個別談話，了解有無帳外資產(chǎn)和帳外經(jīng)濟(jì)往來等情況；四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與促進(jìn)管理相結(jié)合。通過審計，找出管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，指出出現(xiàn)問題的根源和危害，提出解決問題的辦法和建議。最終，實現(xiàn)規(guī)范化管理；五是審計部門與組織、紀(jì)檢部門相結(jié)合。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中積極與紀(jì)檢、組織部門溝通，掌握有些問題的線索和資料，將紀(jì)檢、組織部門對干部的評議意見作為重要依據(jù)保證審計結(jié)論的客觀公正；六是詳查與抽查相結(jié)合。由于個別審計項目審計期間較長，要想把每一筆帳務(wù)和每一張憑證都看完，在時間上是不允許的。因此，審計方案確定的重點部分采用詳查的方法，不是重點的可以采取抽查的方法。

“四查四看”，即：查指標(biāo)完成情況，看目標(biāo)完成程度；查財務(wù)收支，看有無違紀(jì)違規(guī)情況；查內(nèi)控制度的完善和執(zhí)行情況，看內(nèi)部管理水平的高低；查國有資產(chǎn)保值增值情況，看單位現(xiàn)狀和發(fā)展后勁。

四、做好審計評價、嚴(yán)肅審計處理是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的根本

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅要對事，而且要對人，這是與其他審計不同之處，也是審計的難點所在。盡管重點是資產(chǎn)、負(fù)債和財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，但根本目的不在于簡單的對真實性、合法性和效益性作出是還是不是的回答，而在于評價領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，如何評價領(lǐng)導(dǎo)干部是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點，也是難點。

首先，我們堅持做到“三性”：一是客觀性。做到實事求是，把審計評價建立在全部事實的基礎(chǔ)上，用證據(jù)和數(shù)據(jù)說話，以理服人。二是全面性。審計評價時，不僅僅依據(jù)查帳結(jié)果，還要考慮綜合因素，全面分析、評判被審人的成績與缺點、功過是非。三是歷史性。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生時的社會大環(huán)境、單位實際情況，法規(guī)制度是否存在滯后等，綜合作出判斷，否則將不能正確評價，不能使被審計人信服，從而降低審計威信。

其次，在明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，我們注意劃清“五個界限”。一是前任與后任的界限，二是直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限，三是主觀原因和不可抗拒的客觀原因界限，四是一般工作失誤和失職、瀆職不負(fù)責(zé)任的界限，五是不能正確處理國家、集體、個人三者之間的關(guān)系，謀取小團(tuán)體利益和本人以權(quán)謀私、損公肥私的界限。

第三，在審計處理中，我們努力做到“四個不放過”。即經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確不放過，遺留問題不落實責(zé)任人不放過，整改不到位不放過（定期審計回訪），經(jīng)濟(jì)上不處罰不放過。

五、開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的體會

1.在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，必須注意把握以下幾方面的原則：一是權(quán)責(zé)對應(yīng)原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)權(quán)力的相互依存關(guān)系決定了在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，為了正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，必須把握權(quán)責(zé)對應(yīng)的原則。二是相關(guān)性原則。就是在確定審計計劃、制定審計程序、搜集審計證據(jù)時，要以是否與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況相關(guān)聯(lián)為標(biāo)準(zhǔn)，由此來確定審計重點，劃分審計范圍。三是重要性原則。主要是對那些對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行有重要影響的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行審查和評價。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中貫徹重要性原則，有利于抓住重點，提高審計工作效率。四是適時性原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計講求效率，必須在規(guī)定時限內(nèi)保質(zhì)保量地完成工作任務(wù)，否則，時過境遷，就會失去促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體切實履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實際意義，甚至?xí)o國家造成嚴(yán)重?fù)p失。五是審計報告針對性和適用性原則。把審計中發(fā)現(xiàn)的問題分類匯總，針對各類問題分別找出存在問題的原因和根源，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、制度提出整改建議，作出審計決定。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，關(guān)系到如何使用干部的問題，必須嚴(yán)格掌握政策界限，堅持實事求是、客觀公正的原則。首先是實事求是。不論是肯定成績，還是指出問題，都必須做到一是一，二是二，既不夸大，也不縮小；其次是客觀公正。對指出的各種問題，都要進(jìn)行客觀分析，幫助查找原因，分清直接責(zé)任及主管責(zé)任，決不能不分清紅皂白地把各種責(zé)任都?xì)w于在任領(lǐng)導(dǎo)。第三是證據(jù)充分。不論是肯定成績，還是指出問題，都要做到有根有據(jù)、證據(jù)充分，努力使責(zé)任人心服口服，使其有所收獲，并促進(jìn)其進(jìn)一步努力工作。

二十幾年來，我們共開展了百余次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，最多的一年是2006年，一年就完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計11個，審計資金額1.1億元。查出違規(guī)違紀(jì)和有問題資金397.5萬元，其中：截留瞞報4.7萬元，拖欠上交4.5萬元，虛報冒領(lǐng)、虛列支出、虛假發(fā)票等204.3萬元，超計劃無計劃支出184萬元，提審計建議65條。

實踐證明我們上述的做法是行之有效的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基本上做到了定性準(zhǔn)確、責(zé)任分明、處理適當(dāng)、整改落實，得到了領(lǐng)導(dǎo)的肯定，取得了比較好的效果。一是為組織、人事部門考察、使用干部提供了重要依據(jù)。二是嚴(yán)肅了財經(jīng)法紀(jì)，保證了法律法規(guī)的嚴(yán)格執(zhí)行。對發(fā)現(xiàn)的帶有共性的問題，在全局中層以上干部大會上進(jìn)行通報，起到了教育、警示作用，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高了干部隊伍的廉潔自律意識。三是強(qiáng)化了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，規(guī)范了財務(wù)管理。

作者簡介：趙東堯（1966—），男，河北新河人，碩士，高級會計師，高級物流師，邢臺市交通審計處副處長，邢臺市華建公路開發(fā)集團(tuán)有限公司總經(jīng)理。