關于施工企業全面預算的管理

曲東

摘要：管理者在新形勢下的必然選擇是通過全面預算管理，改善物流和資金流，協調和優化配置企業資源，最終達到提高經營質量的目的。發達國家成功企業多年積累的經驗之一是推行全面預算管理，通過預算目標的分解、編制，匯總與審核、執行與調整，評價與考核，將對企業起到規劃發展、統一行動、溝通認識、控制經營與激勵業績等方面的作用。本文敘述了全面預算管理的概念、作用，并提出如何做好全面預算管理工作。

關鍵詞：施工企業 全面預算 作用對策

全面預算管理實現了全面的整合，全面預算管理是指企業在戰略目標的指引下，通過預算編制、執行、控制、考評與激勵等一系列活動，對企業業務流、資金流、信息流以及人力資源流，對未來的經營活動和相應財務結果進行預測和籌劃，全面提高企業管理水平和經營效率，是集規劃、控制、考核于一體的系統化管理工程，可以實現企業價值最大化的一種管理方法。因此全面預算管理是現代企業管理的必然要求，是提升企業治理能力和管理水平的必然選擇，也是實現企業管理目標的必由之路。

1 施工企業全面預算管理的概念及特點

施工企業的全面預算管理就是通過編制預算、執行預算、修訂預算、考核和評價預算使企業經濟資源的流入和流出能夠實現預先、有效控制；使企業的施工管理、財務管理、質量管理、物資設備管理、安全管理、人力資源管理等企業管理的子系統能夠相互協調，實現企業年度的經營目標。施工企業以其高市場化的特點，決定了其管理模式多樣、組織相對靈活、工程項目自成完整體系等特點，使建筑施工企業全面預算管理體系建設，與其他企業的全面預算管理建設存在較大的差別，有著很強的個性化，就是同為建筑施工企業，其全面預算管理的體系建設也可能有所差異。

2 全面預算管理在企業中的作用

2.1 考核企業各預算責任部門的工作績效 為了強化員工的責任感并調動起每位員工的積極性，需要規范并約束企業內部各生產環節人員的經濟行為，它可以使企業的考評更加清晰、客觀、具體，用預算進行績效考評具有較強的可比性。

2.2 控制企業各預算責任部門的日常經營活動 為使日常的經濟活動有效地控制在預算范圍之內，在預算執行中，各預算責任部門都必須參與計算、計量、對比和分析，尋找預算與實際執行中發生的差異并加以糾正，重點處理例外事項。

2.3 協調企業各預算責任部門的工作 為使企業整個計劃體系完整而切合實際、相互銜接，企業各部門的計劃可以通過預算的編制得到最好的協調，市場營銷計劃、物資供應計劃、資金計劃和人員組合等相互協調，全面預算以利潤最大化來謀求它們的最佳結合點。

2.4 明確企業的奮斗目標 對于營業收入、業務量、成本與消費、經營成果等應該達到的水平，企業需要施工全面預算的編制，這樣可以使企業各職能部門圍繞這些因素來進行，并將達到目標所應采取的方法和措施，同時通過反復的預算平衡，制定出完整的預算書面方案，再制定目標所依據的主要設想和意圖，各責任部門和下屬單位從各方面確保完成企業的戰略目標。應付外部環境變化的對策等均詳細地列出來。為減少經營風險與財務風險，需據此安排自己所負責的經濟活動。

3 如何做好全面預算管理

3.1 充分重視過程控制，堅持以企業戰略和國家政策為導向 建筑行業是一個很特殊的行業，施工企業預算管理的另一個重要導向是密切跟隨國家政策，如果國家要加大基建投資，就要加大承攬力度，而國家對基礎建設投資的政策直接決定著建筑市場的大小，必須先有市場才能談到生產、發展，新簽合同額預算要跨越式地增長，收入預算才相應地增長，編制必須隨國家的變化而變化，施工企業的預算不能憑老經驗預測，國內的基建投資是有極限的。另一方面，如果在預算年度中，國家政策發生變化，為使預算適應變化了的市場行情，就要適時地對本年度的預算指標值進行適當的調整。在全面預算實施過程中，一方面要考評預算執行的過程，另一方面要考評企業及各個部門的預算執行結果，這樣可以避免在預算結束時才發現問題，及時發現問題，重視過程控制就是要在預算執行過程中及時地進行預算控制，及時解決問題，如果時過境遷，可能會給企業造成損失。企業是一個盈利組織，股東和企業管理當局必然會對它的發展有一個長遠規劃，它的股東從建立之初就希望它不斷發展壯大，戰略規劃要逐漸地具體體現在每個年度預算上，對企業實施戰略管理只有這樣才能保證企業戰略目標逐步得以實現，這就客觀上要求預算管理要以戰略管理為導向。

3.2 細化工程項目預算指標，以責任成本管理為基礎 工程項目是全面預算管理的基礎也是重點。施工企業均是由數個工程項目組成，幾乎所有的收入和利潤均來自工程項目，我們只有將這些工程項目做好了，才能最終保障工作的順利完成。工程項目的責任成本也就是項目的目標成本，是在上場初期通過對每道工序所需要的工費、材料費、機械使用費及其他間接費進行科學、合理的預測得到的，即項目部對企業簽定的經濟承包合同規定的成本，再減去稅金和項目的盈利指標，通過對責任成本的分析，可以將預算指標細化到工序，這將有利于工程項目全面預算的編制、執行、控制、分析和考核，進而又可以劃分到各班組（成本責任中心）。

3.3 樹立全員參與意識 企業預算涉及企業生產經營活動的各個環節、方方面面，全員參與是指企業的全體員工都要參與預算管理過程。而這些環節的工作都是由企業不同的個人和部門分擔的。實際上，如何去完成預算，預算編制的水平如何，預算的實際執行者就所承擔的工作而言應當是最為熟悉情況的。所以，我們應當為更好地實施預算管理獻計獻策，只有使他們得到重視，預算管理工作的推進才有可靠的基礎，只有企業全體員工積極參與了預算的制定，預算才易于被員工接受，同時我們要動員企業全體員工主動參與預算的編制和控制。

3.4 充分重視非貨幣度量，堅持以價值管理為主線 預算管理應該以價值為主線，因為企業預算從本質來看主要還是各種資源的價值體現。當然這并不排除和貶低非貨幣度量的必要性和重要性，盡管企業的經濟活動預算有些也能以非貨幣加以度量， 貨幣度量仍然是最基本的，有時候得格外重視非財務指標。我們只有充分重視非貨幣度量，堅持以價值管理為主線，充分把這個方面利用起來，才能保障我們接下來的工作順利完成，才能最終使我們的工作得到進一步的發展與完善。使整個工作水平上升到一個新的臺階。

3.5 建立健全的激勵、考核機制 通過預算管理全過程來激發員工的主動性、積極性，實施預算管理本身就具有一種潛在的激勵作用，順利地完成預算任務，達成企業的經營目標。

預算管理要達到以激勵為手段，以預算為依據，所謂自主管理是指企業在自身責任范圍內，主動分析動因，及時發現預算執行偏差，為保證責任預算的完成，各責任部門以批準的部門責任預算為其行動目標，實現企業各個部門的自主管理的境界。同時應自行找出解決問題的措施并付諸實施。自主管理以本部門的積極主動的管理為主，以企業預算管理委員會的指導和協調為輔，形成靠經濟活動的實際執行者來實施相應的預算管理。

人的需求根據行為科學的需求理論是多方面的。人的需求的多樣性導致了人的行為的多樣性，因為未滿足的需求會導致動機，而動機又會引發人的行為。所以，對我們所希望的行為予以積極地引導。有些行為是我們所希望的，也有一些行為是我們所不希望的。我們就需要對企業全體員工實施激勵措施，我們需要引導企業員工積極地參與預算編制，就實施預算管理而言，自主地控制預算的執行情況，對我們所不希望的行為予以約束和限制。首先要引導各級負責人重視預算管理，其次，使每一人的收入都和預算指標的執行情況掛鉤，將預算指標細化到各班組甚至是每一個人，引導全員自覺參與預算管理。應該將預算指標和子公司、工程項目負責人的業績考核掛鉤。最后，要建立一套針對全員的完善的激勵機制，不僅要有近期的激勵，還要有遠期的激勵目標，不僅要考慮物質上的激勵，而且要考慮精神上的激勵，使預算考核有據可依。只有預測做好了，才能確保各項工作順利進行。

4 結束語

全面預算管理目前已經成為現代化施工企業重要的管理模式，在企業內部通過推行全面預算管理建立以預算為導向的工作機制，確保資金有序、高效運轉，優化資源配置，提高企業經營效益，在激烈的市場競爭中實現可持續發展。

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