勝利油田實施財務精細化管理的探索

馬新勇

【摘要】 財務精細化管理作為促進企業優化資源配置、持續提升盈利能力的有效手段，被越來越多的大中型企業推廣和應用。文章結合勝利油田探索實施財務精細化管理的具體做法，對油氣田企業如何更好地推行財務精細化管理進行了詳細描述和系統闡釋，以期對其他油氣田企業提升財務管理質量和水平提供有益的借鑒和參考。

【關鍵詞】 勝利油田； 財務管理； 精細化

勝利油田是中石化集團公司下屬特大型企業，包含了石油工程、公用工程、礦區服務等業務板塊類型，工作區域主要分布在山東省東營、濱州、德州、濟南、濰坊、淄博、聊城、煙臺8個市的28縣（區）內，主體位于黃河下游的東營市。大跨度的工作區域、復雜的地理環境、多樣的業務類型為持續提升財務管理水平帶來了壓力和挑戰，勝利油田經過長期的摸索和實踐，逐步探索建立了涵蓋預算、成本、資金、資產、核算等主要內容的財務精細化管理模式。

一、財務精細化管理的實施背景

2011年，中石化集團公司確立了“建設世界一流財務”的奮斗目標，為了實現這一目標，必須首先全面實現財務的精細化管理，這是建設世界一流財務的基礎和支撐，也是建設世界一流財務不可逾越的必要階段。但受傳統思想觀念影響，油田財務工作在精細化管理方面缺乏創新精神和活力，還存在許多問題，主要表現在：粗放管理理念依然存在，習慣于固守舊制，靠老辦法、老路子、老經驗；預算控制力相對較弱，導致個別單位預算得不到有效控制；成本精細管理還有較大差距，降本減費措施得不到全面落實，成本控制環節存在一些漏洞；存量資產結構不合理，非生產經營用資產所占比重較大，閑置、低效資產較多，導致油田生產經營能力不能快速提升；會計信息失真現象仍不同程度存在，潛贏、潛虧時有發生。為了解決這些問題，必須從加強預算、成本、核算、資金及資產的精細化管理入手，逐步達到財務整體實現精細化管理的根本目的，為建設世界一流財務打下堅實基礎。

二、財務精細化管理的主要內容

針對財務管理中存在的薄弱環節，油田財務管理部門制定完善工作措施，精心部署運行方案，以創先爭優、比學趕幫超暨精細管理深化年活動為契機，重點從預算、成本、資金、資產及核算等方面入手，全面推進財務精細化管理工作深入開展。

（一）精細預算管理，全面提升預算運行質量

科學有效的預算管理，不僅可以優化企業資源配置，而且有助于管理者協調企業計劃運行，是實現企業效益最大化的堅實基礎。

1.精編預算、明確措施。按照“量價分離、零基預算”原則，通過對下屬企業前三年歷史數據采集分析，分別核定各個業務板塊年度預算指標。其中：在石油工程板塊，主要按市場工作量、毛利率、期間費用、特殊群體費用等指標核定該板塊年度預算指標；在公用工程板塊，主要按照供電煤耗、供暖燃料消耗、供水及供發電運行成本等指標核定該板塊年度預算指標；在礦區服務板塊，主要按照社區單位運行費用指標核定該板塊年度預算指標。同時，要求各下屬企業將預算編制級次由三級拓展延伸至四級，通過建立層層對接機制，提高預算的準確性、合理性和權威性。

為確保完成企業年度預算目標，全面細化落實挖潛增效目標任務，將挖潛增效目標下達給各下屬企業并提出工作方向，督促下屬企業制定具體挖潛增效措施，做到逐條篩查、逐條分析、逐條落實，組織專門人員會審和審批，促使各企業將挖潛增效工作落到實處。

2.完善制度、創新載體。在下屬企業層面推行月度預算平衡例會制度，要求各企業按月召開由本單位行政主要領導及生產、經營、計劃、財務等部門負責人和基層單位人員參加的月度預算平衡例會，審查當月預算執行情況，梳理存在問題，制定整改措施，科學安排下月工作量、費用支出、效益目標等，明確分工，落實責任，促使預算執行更加科學高效。

為保障下屬企業財務預算健康有序運行，配套開發全面預算管理信息系統，設置預算網上編報審批、運行控制、執行分析及預算預警等功能模塊，實現預算、核算一體化管理，實時監控預算運行，進一步提升預算運行效率和質量。

3.監督管理、加強考核。推行“三項”預算約束管理制度，即推行月度預算符合率公示制度，每月初，油田財務部門對下屬企業上月預算執行情況進行分析，計算評估各企業月度預算符合率，經審核后在油田財務資產網公示，作為下屬企業參與年度財務管理先進單位評選的重要依據；推行月度預算差異分析上報制度，每月初，各下屬企業對本企業月度預算差異進行分析，認真查找產生預算差異的原因，采取有效措施逐步縮小并消除差異；推行預算執行預警制度，通過對下屬企業生產經營特點和重點成本項目分析評估，油田為下屬企業及重點成本項目設立預算執行預警線，對預算運行過程中觸碰預算執行預警線的企業和成本項目，責成相關企業和部門進行專題分析、專題匯報，全力保障完成年度財務預算。

為保證油田及其下屬企業財務預算的運行質量，配套建立下屬企業財務預算完成情況與機關責任部門連帶考核機制，發揮責任部門的職能作用，增強責任部門的責任意識，通過上下聯動共同為完成油田年度預算任務把關負責。

（二）精細成本管理，全面提升成本管控水平

油田財務管理部門發揮自身職能作用，通過對生產經營中的各個成本節點進行精細化管理，力求以最少的生產耗費獲得最大的經營成果。

1.制定精細成本管理實施意見。主要包括：按照單元成本管理辦法，細化成本管理單元，將成本控制重心下沉到班組和具體操作崗位；建立油田、下屬企業、成本管理單元三級成本管理體系，實現成本預算、核算、控制、分析、考核到最小成本管理單元；發揮油田機關職能部門的業務專家作用，成立人工成本、修理費、租賃費、材料費、外委運費、技術服務費、供熱成本、工作量運行等由多部門共同組成的重點成本運行管理項目組，實現重點成本費用規范管理和有效控制。

2.深化推進全員成本目標管理。重點做好三個方面的工作，即：完善全員成本目標管理運行機制，采取“抓兩頭、帶中間”的辦法，挖掘、培養和推廣典型，總結提煉下屬企業的好經驗、好做法，加大推廣工作力度并形成常態化；發現和選定工作落后或重點管理指標落后的企業作為幫扶對象，采取“會診會”或“問題分析會”形式，與下屬企業一起制定整改措施和辦法；進一步夯實全員成本目標管理基礎工作，具體包括制度建設、成本消耗標準、精細核算、完善計量等各個方面。

3.建立完善技術經濟指標體系，開展“對標、追標”工作。一是建立分層級技術經濟指標體系，根據不同層級的管理需求，在油田層面設置內部利潤（補貼）完成率、挖潛增效指標完成率2項綜合指標，設置單位發電成本、單位供水成本、社區戶均補貼等10項行業指標；在基層單位設置萬元收入變動成本、變動成本降低率2項綜合指標，設置鉆井單位變動成本、物探單位變動成本、人均管理性費用等15項行業指標；在油田財務系統設置月度預算符合率、資金貢獻率、財務報告準確率等13項財務管理指標。二是開展對標提升工作，根據建立的指標體系搭建“對標”信息平臺，按照油田制定的激勵政策定期進行考核評價。

4.建立完善標準成本體系。按照財務精細化管理要求，通過分析和明確企業生產產品、提供勞務所發生的各項支出的標準數量、標準價格以及與直接生產工藝無關的成本，綜合運用技術測定法、歷史數據法等多種方法，全面建立完善分板塊、分行業的油田標準成本體系，為強化企業經營管理、提高經濟效益提供有效保障。

（三）精細資金、資產管理，全面提升生產經營保障能力

精細資金與資產管理，是持續提升企業整體運營能力、不斷促進企業加快科學發展的重要環節。

1.建立“以收定支，自求平衡”的貨幣資金供給制度。以年度財務預算、業務預算為依據，結合不同板塊的生產經營特點，編制年度和月度貨幣資金預算，以內部銀行為依托、以應收款管理為重點、以資金和成本聯動跟蹤分析考核機制為保證，實現下屬企業資金預算的自我管理、自我約束，保障油田生產建設重點資金需求。油田層面要通過加強月度資金預算執行情況的動態監管，實施資金收支總量考核、收支時間進度考核、專項指標完成情況考核“三項考核”機制，確?！耙允斩ㄖ?，自求平衡”貨幣資金供給制度的順利實施。

2.推行固定資產生命周期管理模式。固定資產生命周期管理是涵蓋資產規劃、調研、采購、驗收、使用、維修、報廢、處理等各個環節的全壽命周期管理，從資產購入企業開始一直到資產退出企業的整個生命周期過程，均要對固定資產實物進行全程跟蹤管理，通過明確管理職責，落實管理責任，構建橫向上由財務部門管理資產價值、職能部門管理資產實物，縱向上逐級落實管理責任至班組和崗位的資產管理組織網絡體系。

3.建立閑置可調劑“資產超市”。通過開展專項資產清查活動，全面顯現閑置、低效資產，以此為基礎建立閑置可調劑資產數據庫，搭建油田閑置可調劑“資產超市”，配套出臺閑置低效資產調劑獎勵機制，調動各單位優化資源配置的主動性，促進閑置可調劑資產在油田范圍內正常有序流動，實現物有所用、物盡其用，確保油田資源整合利用效益最大化。

（四）精細核算管理，為精細財務管理提供數據支撐

精細核算是精細管理的基礎。持續深化精細會計核算，可以有效地為實施財務精細化管理提供數據支撐。

1.堅持“核算搭臺、管理唱戲”。利用會計集中核算信息系統平臺，規范統一同類行業成本核算業務，力求核算范圍統一、核算內容統一、核算程序統一，進一步提高不同企業同類行業間成本數據的可比性。同時要按照單元成本管理的要求，對石油工程、公用工程、礦區服務等板塊按照業務單元分別細化核算業務，通過實施單元核算支撐單元成本管理。

2.堅持“全項目管理、全成本核算”。對研發項目實行“全項目管理、全成本核算”，確保國家企業所得稅等優惠政策落實到位；借鑒鉆井單井成本預算管理理念，加快海外項目成本預算管理系統開發，促進海外項目精細化管理。

3.堅持“科學計量、規范管理”。繼續夯實水、電、暖計量基礎工作，全面普查在用計量設施，做好老舊破損設施統計和升級改造工作，進一步健全完善計量手段，提高計量數據的準確性，著力夯實會計核算基礎。

三、財務精細化管理的實施效果

通過全面實施財務精細化管理，建立靈活有效的激勵約束機制，有效調動了各級管理層實施精細化管理的積極性，改變了以往“重結果管理、輕過程控制”的粗放式管理模式，取得了非常顯著的成效。實施財務精細化管理一年來，主要財務指標預算符合率達到98%以上，重點成本費用支出均出現了大幅降低，關聯交易結算率達到100%，組織調劑閑置低效資產上千項，會計信息質量持續提高，油田相繼榮獲中石化集團公司“財務管理先進單位”、“財務決算先進單位”等榮譽稱號。