基于項目化教學的ERP系統中應收、應付款業務處理教學難點解析

郭亞琴　宋書武

摘 要：應收、應付款管理系統是ERP軟件財務會計模塊的重要組成部分，由于操作過程中多是對各類原始單據進行處理，初學者學習起來感覺比較困難。本文以采用項目化教學模式對用友ERP-U8（V8.72）軟件應收（付）款管理系統操作為例（注：不啟用供應鏈系統），結合筆者多年教學經驗，對項目教學法下ERP系統中應收、應付款業務處理教學過程中的難點進行解析，力求幫助學生解決學習過程中的難題。

關鍵詞：項目化教學 ERP系統 應收款 應付款 業務處理 教學難點

應收、應付款管理系統是ERP軟件財務系統的重要組成部分，主要對企業銷售、采購等經營活動中發生的各種往來款項進行核算與管理。由于應收與應付款管理是企業經營活動的兩個方面，因此軟件中兩個子系統的功能相似。本文主要以用友ERP-U8（V8.72）軟件財務系統（不啟用供應鏈系統）應用為例，對項目化教學模式下ERP系統中應收、應付款業務處理中的難點問題進行介紹。

一、項目化教學簡介

項目化教學，簡單說就是師生通過共同實施一個完整的“項目”工作而進行的教學活動。它打破了傳統的教學模式，按能力本位思想，以學生為主體、教師為主導，在特定的教學環境中，由教師組織并引導學生完成教師根據崗位典型工作任務所設定的項目而開展的理論與實踐相相結合的教學活動。

項目化教學是目前高職院校教學改革中采用的比較多的一種行動導向教學方法。通過項目化教學，學生除獲得專業知識和技能外，還能夠接觸到實際工作中可能出現的各種問題和困難，獲得分析問題、解決問題的能力，對學生職業能力的提高具有重要作用。

二、項目化教學對ERP系統中應收、應付款業務處理教學的意義

往來款項的核算與管理是往來會計崗位主要工作內容，在ERP軟件中主要需要在應收（付）款管理系統中進行處理。由于應收（付）款管理系統是以各種原始單據為工作起點進行經濟業務的處理，而原始單據又種類繁多，業務類型復雜，對于沒有實踐工作經驗的學生來說，業務處理起來經常沒有頭緒，不知從何入手；在進行票據及壞賬等業務處理時，由于前修課程手工業務練習較少，學生對相應的各項功能理解不透，因此在電算化條件下不會進行業務處理；操作過程中，一旦業務處理出錯，不能快速判斷出錯原因，不知如何解決錯誤問題。而采用基于項目實施過程的項目化教學，教師可對崗位工作任務進行分析、分解，根據不同業務類型設定工作任務，使學生在仿真的工作環境中根據教師引導按工作過程開展自主學習和工作，再通過教師對企業銷售、采購等經營活動中發生的各種往來款項進行核算與管理等教學難點的分析與引導，完成教學過程，不但可以提高學生的學習效率，還有利于提高學生的整體化思維、溝通協作能力等，為零距離就業奠定基礎。

三、教學難點解析

應收款管理系統處理的原始單據主要包括發票、其他應收單、收款單及票據等。在進行經濟業務處理時，只要理解各種票據所代表的經濟含義及其適用的業務類型，然后根據不同的業務類型對相應單據進行處理不知從何入手的問題也就迎刃而解了。銷售發票、其他應收單都是反映應收款項發生的原始憑證，其中，發票反映的是應收的貨款，而其他應收單反映的則是與銷售業務有關，但不屬于銷售貨款的其他應收款項，如替客戶代墊的費用等。收款單是記錄企業收到客戶款項的原始憑證，其不僅包括應收賬款，還包括預收款等其他性質的款項。票據指商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。這些原始憑證需根據不同業務類型選擇使用。銷售業務發生通常有以下情況：（1）銷售，沒收到款項；（2）銷售，收到款項；（3）銷售，客戶用票據結算；（4）銷售退貨。前三種情況下，銷售業務發生時，都需要填制銷售發票。如果同時發生為客戶代墊運費等其他應收款項時，還需填寫其他應收單。第一種情況，由于只進行銷售，沒有后續業務，發票開出業務即處理完畢。對于第二種情況，在收到款項時，需要填寫收款單進行結算，并與銷售發票、其他應收單進行核銷操作，即用收款核銷應收款，加強往來款項管理。第三種情況，由于客戶是用票據進行結算，因此，在收到票據時，需在票據處理功能中增加一張票據，然后利用票據生成的收款單與發票、其他應收單進行核銷操作。銷售退貨屬銷售業務中的特殊情況，而實際工作中也時有發生，在退貨時要根據具體情況進行相應業務處理。如果只銷售，沒有進行結算，則只需填寫紅字發票，然后執行紅票對沖操作即可。如果銷售后進行了結算，則還需填寫付款單（紅字收款單）進行退款操作，再將該付款單與紅字發票進行核銷。

在票據處理時，收到票據后產生結算單（收款單）是學生感覺比較棘手的問題。在應收應付系統中，與票據相關的結算單可以自動生成，也可以人工生單，到底以何種方式生成，取決于系統參數設置中“應收（付）票據是否直接生成收（付）款單”選項的設置。如果不選擇該項，則票據增加后，需在“票據”頁面，單擊“收款”按鈕，執行生單操作。否則，在票據增加后，不需執行操作，便可在收款單查詢時查看到系統根據該票據自動生成的收款單。另外，在執行票據貼現操作時，需要特別注意業務日期（即系統注冊時的操作日期）與貼現日期應保持一致，否則會影響貼現凈額計算的準確性。

學生在業務處理過程中難免出錯，如何修改卻又成為擺在學生面前的一道難題。要想解決這個問題，學生必須要掌握各項業務處理的流程，然后利用系統提供的“取消操作”功能按逆向流程進行修改。需注意的是，取消操作是有一定條件限制的，如果業務發生時已制單，則應先刪除其對應的憑證，再執行取消操作。取消操作過程中經常出現的在取消操作窗口找不到要取消業務的原因就在于該業務已生成憑證。另外，對于相關業務的取消操作，一定要嚴格遵照逆向操作流程進行。

壞賬處理是應收款管理系統獨有的功能，也是學生操作失誤較多的功能模塊。它主要包括計提壞賬準備、壞賬發生及壞賬收回等業務處理功能。限于篇幅，在此僅對操作過程中需重點注意的地方加以介紹：賬套是否計提壞賬準備以及計提的具體方法，取決于“選項”中“壞賬處理方式”設定；每個會計年度只能計提一次壞賬準備，計提后將不能修改壞賬參數；收回壞賬時填寫的收款單不能進行審核，否則在進行壞賬收回業務處理時系統將提示“沒有合適的收款單”，而無法完成壞賬收回操作。

參考文獻：

[1]姜大源.職業教育學研究新論[M].北京：教育科學出版社，2007.1.

[2]用友ERP—U872在線幫助文件.

[3]徐峰.關于高職項目化教學模式要素研究[J].職業教育研究，2011.8.