企業社會責任績效評價研究綜述

夏碧蕓

摘要：CSR績效評價從社會環境方面給企業績效評價增加一種測量維度，有助于各利益相關方判斷企業的社會效益。基于此，從CSR內涵界定、CSR與企業績效的關系、CSR績效評價模型、評價指標和評價方法五個方面綜述了國內CSR績效評價研究進展，指出了現有文獻的主要貢獻和不足，并提出進一步研究的可能方向。

關鍵詞：CSR；績效評價；社會效益

隨著企業規模不斷擴大，引發了日益嚴重的社會問題，如市場壟斷問題，環境污染問題，及出現“血汗工廠”等等。企業與社會之間的沖突現象日益顯現，使人們開始思考企業和社會之間的關系，企業社會責任（簡稱CSR）在此背景下產生。在我國，關于（2SR的理論研究和實踐問題都是新的課題。對CSR績效評價的研究有助于測度企業創造經濟價值的背后帶來的社會效益大小。本文從CSR內涵界定、CSR與企業績效的關系、CSR績效評價模型、評價指標和評價方法五個方面綜述了國內CSR績效評價研究進展，以有助于這一問題研究的深化。

一、CSR內涵的界定

國內對CSR的研究還處于起步階段，學術界對這方面的界定還不多。一般來說，可以概括為兩個方面來：一是從權利義務方面界定，盧代富（2001）、李立清、李燕凌（2006）等將CSR界定為：在一定歷史時期，社會期望企業作為一個營利性的社會經濟組織，在追求經濟利潤最大化之外，所應該承擔的法律、經濟、倫理道德和慈善責任，負有維護和增進社會利益的義務。法律責任包括遵紀守法、不侵犯勞動者合法權益；倫理道德責任有保證員工生產安全、職業健康，遵守商業道德、保護環境；慈善責任即支持慈善事業、捐助社會公益、保護弱勢群體等。為CSR反映出企業以下三種不同主體形式出現所必須承擔的企業責任，企業經濟責任、法律責任和社會責任，CSR即第三種責任。二是從利益相關者方面界定，李雙龍（2007）[31指出，不同的利益相關者擁有不同的利益要求以及不同類型和不同程度的權利，正是各種不同的利益相關者的權利和期望構成了CSR的實際需求。

二、CSR與企業績效的關系研究

國內學者們對CSR與企業績效之間的關系研究已有較長的時間，但尚未達成一致結論，不同學者關注視角不同則會得出不同觀點。吳興華（2010）采用問卷調查的方式研究從行業視角、規模視角、地區視角等得出企業績效與CSR的關系結論各不相同，相關程度差異較大。楊漢明、鄧啟穩（2011）以我國A股上市公司的數據為基礎，對CSR與企業績效之間的相關關系進行實證研究。結果證明，CSR與可持續增長具有不穩定關系，CSR與企業績效呈負相關，而上市公司業績與社會責任不相關，與可持續增長率有正相關關系。寇小萱（2012）則專門對制造行業的CSR履行情況進行了實證研究，通過建立回歸模型分析了CSR與企業績效之間的關系。CSR履行在短期內與企業績效之間呈負相關關系，影響企業績效的增長。從長期來看，企業較好地履行社會責任，將有助于企業的發展。

三、CSR績效評價

CSR績效評價模型是用來指導如何評價CSR績效的框架或工具。國內對CSR績效評價研究已經形成了大量的成果，主要有三個方面內容：一是評價模型的構建；二是指標體系的選取；三是對效率指標的測算與比較研究方法。

（一）CSR績效評價模型

李燦（2010）為傳統財務評價框架的設計是以企業利潤最大化為理論基礎的，這種評價機制不能充分反映企業應履行的公民義務，企業績效評價框架應該重構。傳統評價維度是以企業價值最大化為中心，包含盈利能力、資產運營狀況、發展能力和償債能力；重構的評價框架應以企業價值最大化基礎上的利益平衡為中心，將發展能力修正為可持續發展能力，并且應增加“社會價值創造能力”維度進行綜合衡量。趙楊、孔祥緯（2010）認為，應該克服“總體評價”的不足，提出一種“分項評價”的模式。以利益相關者理論框架為基礎，將CSR的評價范圍界定在四個層次含九個分項：核心層——投資者、雇員；緊密層——客戶或消費者、債權人、商業伙伴；間接層——所在利：區、社會公眾、政府；延伸層——環境保護與能源節約等。“分項評價”就是針對不同企業，只在某一項“利益相關者”下進行比較或排名，并不再是以往的只給出一個總的得分或排名方式。蔡月祥（2011）則以卡羅爾金字塔模型為基礎，構建了CSR綜合評價模型。美國著名CSR學者卡羅爾將CSR描述為四個層次的金字塔模型，從底層到頂層依次為經濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任。陳永麗、鄒航（2012）從環境價值鏈的視角構建了綠色經濟管理績效、生態績效、社會績效三個維度的評價模式對CSR績效進行實證分析。齊麗云、魏婷婷（2013）則采用結構方程模型（SEM）構建CSR評價模型，對交通運輸業進行實證研究。該研究以IS026000《社會責任指南》為基礎，從責任治理、經濟發展、人權、勞動實踐、環境、公平運營、消費者問題和社區發展八個維度來評價CSR績效。

（二）CSR績效評價指標體系

雖受到經濟發展階段及外部環境等諸多因素的影響，我國的CSR評價體系構建尚未成熟，但國內學者在一直努力從不同視角研究構建該體系。通過整合梳理各學者的研究發現，主要從以下幾個視角出發去構建評價模型。第一，基于過程視角剖析CSR，構建基于CSR管理過程的評價指標體系。第二，從循環綠色經濟角度出發，構建包括衡量集經濟績效、生態績效與社會績效于一體的綜合系統的指標體系，主張經濟、生態與社會協同發展。第三，基于利益相關者視角構建評價模型，從企業發展過程中涉及到的各利益相關方出發評價企業績效。

（三）CSR績效評價方法

CSR績效評價方法隨著學者們研究的深入而層出不窮，如模糊綜合評價法、SPSS因子分析法、數據包絡分析法等，現有學者運用索洛余值法等更多的新方法。由于CSR效率的評價指標中包含的因素多，綜合評價難免帶有主觀色彩，因此評價方法應使定量分析與定性分析相結合，采用模糊積分評價模型可以很好地協調各個評價指標。楊鈞（2010），易凌、林建原（2010）及那保國（2012）均是運用模糊積分評價模型，確定各個子層次指標權重對CSR評價指標進行綜合評價，并根據綜合得分進行比較排名。王楠、苗迪（2012）將SPSS因子分析法具體運用到對火電CSR評價中，通過計算因子綜合得分，全面分析了火電企業在經濟責任、內部環境責任和外部環境責任三方面的履行情況。張英奎、翟壘壘（2013）從企業績效最大化角度出發，建立評價指標并構建DEA模型，對CSR的有效性進行定量分析。韋飛、湯雨晴（2013）運用靜態索洛余值法探討并驗證了CSR投資與企業價值創造之間的正相關關系。

四、總結

通過對國內學者關于CSR相關研究的梳理發現，大部分學者的研究都從利益相關者角度出發。這些研究對企業來說都有很好的借鑒作用，迫使每個企業必須像一般公民一樣對社會盡到應有的責任，使其效用最大化。我國學者現也逐漸致力于將CSR評價進行量化，積極探尋CSR的評價標準，這也推動了我國關于CSR研究的發展進程。CSR和一個國家的經濟、社會、文化發展密切相關，測度CSR績效可以幫助客戶、政府、社區等利益相關者判斷企業的社會績效，可以促進企業經濟、社會、生態績效的“三效合一”。