建設(shè)企業(yè)文化 提升內(nèi)控效能 助推企業(yè)騰飛

摘 要：企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素之一。企業(yè)應(yīng)努力培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)高管層應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用。要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，使員工人人都能“遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)”。要重視由缺乏積極向上的企業(yè)文化等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。只有努力建設(shè)企業(yè)文化，著實(shí)提升內(nèi)控效能，才能助推企業(yè)騰飛。

關(guān)鍵詞：企業(yè)文化；價(jià)值觀；內(nèi)部控制環(huán)境

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）07-0039-02

企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要素之一，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。提升企業(yè)文化，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制文化環(huán)境，是企業(yè)建立和加強(qiáng)內(nèi)部控制，助推企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。企業(yè)文化是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的。只有在“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成”的價(jià)值觀、理念和規(guī)范才會(huì)有強(qiáng)大的生命力，才能為大家所重視、尊重和遵守，才能發(fā)揮其重要的文化影響力，成為企業(yè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境基礎(chǔ)。在這一基礎(chǔ)上形成并建立的內(nèi)部控制制度，也才能對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)起到保駕護(hù)航作用。

一、積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感

培育企業(yè)價(jià)值觀必然要面對(duì)以下幾個(gè)根本性的問(wèn)題：為什么要投資興辦這個(gè)企業(yè)？這個(gè)企業(yè)為什么要在社會(huì)上生存和發(fā)展？企業(yè)在追求自身價(jià)值最大化的同時(shí)，如何兼顧國(guó)家利益和其他利益相關(guān)者利益的最大化？企業(yè)在追求自身短期利益的同時(shí)，如何根據(jù)可持續(xù)發(fā)展要求，追求企業(yè)和社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益？

改革開(kāi)放以來(lái)，由于投資主體的多元化，由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，也由于自然人投資的被鼓勵(lì)以及境外投資者的被引進(jìn)并迅速發(fā)展，以前那種高度統(tǒng)一的價(jià)值觀必然發(fā)生分化。部分投資者和經(jīng)營(yíng)者在關(guān)注企業(yè)價(jià)值最大化的同時(shí)，可能較少關(guān)注社會(huì)價(jià)值的最大化，甚至以損害社會(huì)為代價(jià)來(lái)達(dá)到自身價(jià)值的最大化，這在自然人投資者身上表現(xiàn)得更為突出。即使是政府投資，也會(huì)發(fā)生只顧地方局部利益不顧整體利益，只顧短期利益而不顧長(zhǎng)期利益的問(wèn)題。投資興業(yè)賺錢(qián)本是無(wú)可非議之事，但如將賺錢(qián)作為企業(yè)唯一的價(jià)值取向或理念，就會(huì)使損害國(guó)家利益、損害社會(huì)利益、損害員工利益的問(wèn)題越來(lái)越多，由此出現(xiàn)的矛盾也會(huì)越來(lái)越頻繁。

積極向上的價(jià)值觀和道德觀是企業(yè)成功的必要保證。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持不懈地堅(jiān)守這樣的價(jià)值觀，而且應(yīng)該明白無(wú)誤地使每一位員工明確：哪些是企業(yè)提倡的，要求大家去遵循和落實(shí)的，哪些則是企業(yè)反對(duì)的，要求大家堅(jiān)決摒棄的。這樣的積極向上的價(jià)值觀和理念形成了企業(yè)的文化核心。企業(yè)正是依靠這樣的文化核心，將投資者、經(jīng)營(yíng)者和全體員工凝聚在一起，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃而奮斗。因而，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱基本規(guī)范）將“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀”放在首位，要求企業(yè)必須堅(jiān)持實(shí)踐之。

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化》解讀（以下簡(jiǎn)稱解讀）指出，“企業(yè)文化建設(shè)可以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)所具有的不可交易和不可模仿的獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)因素，是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中最具有長(zhǎng)遠(yuǎn)和決定性影響的內(nèi)在因素”。解讀以中國(guó)中醫(yī)藥行業(yè)的著名老字號(hào)——北京同仁堂為例，指出，北京同仁堂始終恪守和培育“炮制雖繁必不敢省人工，品味雖貴必不敢減物力”、“修合無(wú)人心，存心有天知”的文化傳承，造就其歷經(jīng)三百多年而不衰的奇跡。

積極向上的價(jià)值觀必然要求企業(yè)有高度的社會(huì)責(zé)任感。企業(yè)生存在社會(huì)之中，企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)一不與周圍發(fā)生聯(lián)系。首先，在與國(guó)家關(guān)系上，企業(yè)應(yīng)成為模范遵紀(jì)守法的一員，積極履行規(guī)定的義務(wù)，及時(shí)足額上繳各項(xiàng)稅費(fèi)，并配合有關(guān)政府部門(mén)做好質(zhì)量、安全等工作；在與周圍社會(huì)成員的關(guān)系上，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好環(huán)境保護(hù)工作，和街道、社區(qū)和諧相處，造福一方，成為受歡迎的一員；在與同行的競(jìng)爭(zhēng)中，要與同行開(kāi)展陽(yáng)光競(jìng)爭(zhēng)，并在競(jìng)爭(zhēng)中保持合作態(tài)勢(shì)；在與客戶的關(guān)系上，要誠(chéng)實(shí)守信、恪守信譽(yù)，讓客戶放心地成為自己的長(zhǎng)期合作伙伴。

二、董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員的主導(dǎo)作用

基本規(guī)范要求“董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用”。要求“以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境”。建設(shè)企業(yè)文化是事關(guān)企業(yè)全局的大事，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須予以高度重視，切實(shí)履行第一責(zé)任人的職責(zé)，不斷通過(guò)調(diào)研、思考、總結(jié)，提出并確定本企業(yè)文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，提出正確的經(jīng)營(yíng)管理理念，認(rèn)真規(guī)劃，狠抓落實(shí)，才能取得實(shí)效。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員是企業(yè)的核心管理層，他們處在企業(yè)的權(quán)力中心，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略發(fā)展制訂起到?jīng)Q定作用，因而他們?cè)谄髽I(yè)價(jià)值觀的形成和實(shí)踐中也必然處于主導(dǎo)地位。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層具有積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，整個(gè)企業(yè)必然會(huì)處于目標(biāo)明確、上下齊心、奮力向前的氛圍之中，企業(yè)也就會(huì)制訂適合本企業(yè)的有效的內(nèi)部控制制度，領(lǐng)導(dǎo)層帶頭、全體員工參與，使企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)在嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度之下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)得到有效的防范，企業(yè)也就能夠基業(yè)常青，始終保持可持續(xù)發(fā)展的態(tài)勢(shì)。反之，企業(yè)就會(huì)問(wèn)題不斷，風(fēng)險(xiǎn)頻出，甚至?xí)拇艘货瓴徽瘢钡阶呦虻归]。近年來(lái)，因生產(chǎn)銷售有毒產(chǎn)品最終招致倒閉的企業(yè)不在少數(shù)。這些企業(yè)有一個(gè)共同點(diǎn)，這就是：那里的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的價(jià)值觀，往往就是不顧一切地為自己掙錢(qián)。

積極向上的價(jià)值觀和經(jīng)營(yíng)理念，還必須為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守。在企業(yè)與員工的關(guān)系上，要重視員工的作用，采取有效措施，使員工人人都能按基本規(guī)范要求的那樣：“遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。”因此，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號(hào)——企業(yè)文化》（發(fā)下簡(jiǎn)稱應(yīng)用指引）將“重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感”放在企業(yè)文化評(píng)估的第一位，要求給予充分的重視。

三、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)用指引將“缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力”、“缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展”、“缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)”、“忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗”這幾條，列作加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)。前幾條風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容已如上述，現(xiàn)單就“企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購(gòu)重組后的企業(yè)文化建設(shè)，平等對(duì)待被并購(gòu)方的員工，促進(jìn)并購(gòu)雙方的文化融合”這一要求進(jìn)行探討。

近年來(lái)，中國(guó)眾多企業(yè)通過(guò)在國(guó)外新設(shè)企業(yè)或者收購(gòu)兼并走上向外發(fā)展的道路。但是，由于種種原因，并購(gòu)失敗的也不在少數(shù)，其中一個(gè)很重要的原因就是因?yàn)闆](méi)有處理好文化差異而導(dǎo)致。由于中國(guó)企業(yè)和西方國(guó)家的企業(yè)在觀念上、文化上存在較大的差異，因此并購(gòu)中難免會(huì)發(fā)生文化和理念的碰撞。因此，必須特別關(guān)注跨國(guó)文化的管理，耐心并說(shuō)服被兼并一方在并購(gòu)后一起和諧地工作，否則極有可能使花費(fèi)資本買(mǎi)下來(lái)的只是一個(gè)苦果。因此，在和對(duì)方企業(yè)接觸時(shí)一定要十分尊重別人，要十分尊重當(dāng)?shù)氐男叛觯袷貒?guó)際的慣例和規(guī)則。有人說(shuō)得好，“文化磨合決定收購(gòu)的成敗！”因此，解讀指出，“應(yīng)當(dāng)采取多種有效措施，促進(jìn)文化融合，減少文化沖突，求同存異，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化的有效對(duì)接，促進(jìn)企業(yè)文化的整合與再造，確保企業(yè)并購(gòu)真正成功。”

四、提升內(nèi)部控制效能，助推企業(yè)持續(xù)發(fā)展

企業(yè)文化建設(shè)可以為內(nèi)部控制的有效性提供有力保證，因而它是企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制的重要環(huán)境基礎(chǔ)。在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制往往通過(guò)一系列規(guī)章制度的落實(shí)去實(shí)現(xiàn)自己的控制目標(biāo)。如果沒(méi)有優(yōu)秀的企業(yè)文化，內(nèi)部控制制度極有可能成為一種為應(yīng)付上級(jí)檢查或中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的擺設(shè)。缺乏優(yōu)秀企業(yè)文化這一靈魂的內(nèi)部控制，就難以統(tǒng)一董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工的思想和意志，就不能激發(fā)他們嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的激情，就不能培育對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，就不能形成卓越的執(zhí)行力。為此，應(yīng)用指引指出：“為了真正發(fā)揮內(nèi)部控制在強(qiáng)化企業(yè)管理、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率和效果、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要作用，應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，致力打造優(yōu)秀的企業(yè)文化。”

為了真正發(fā)揮內(nèi)部控制在強(qiáng)化企業(yè)管理、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率和效果、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)十分重視企業(yè)文化建設(shè)，致力于打造優(yōu)秀的企業(yè)文化。讓內(nèi)部控制制度在具有優(yōu)秀文化底蘊(yùn)的環(huán)境中建成、成長(zhǎng)、發(fā)展，讓內(nèi)部控制制度成為使企業(yè)這艘航船永遠(yuǎn)保持正確航向的羅盤(pán)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的驚濤駭浪中安全行駛。

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[責(zé)任編輯 吳高君]