提高基層工會貨幣資金安全的幾點做法

貨幣資金是企業流動資產的重要組成部分，狹義的講包括現金和銀行存款。工會組織在開展各項活動過程中必須擁有一定數量的資金，保證各項活動的開展。貨幣資金的管理與核算在工會的會計核算中是最基本、最重要的內容。針對貨幣資金的安全，設計相應的內部控制流程，使工會財務貨幣資金的管理精細化、規范化、科學化，從而提高資金的安全性。

一、貨幣資金應集中管理

財務部門是資金的歸口管理部門，資金的使用必須集中避免分散。基層工會管轄的所有賬戶必須報經鐵路局批準后，到鐵路局指定的銀行辦理開戶，只允許開設一個基本賬戶，做到資金集中統籌管理。

二、辦理貨幣資金業務應崗位分離并相互制約

《會計法》中明確規定，“出納人員不得兼任稽核、會計檔案管理和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。”即在資金管理工作中堅持錢賬分管原則。在日常會計核算中，現金的收付、保管工作應由出納員專門負責辦理，未經工會領導批準，他人不得經管現金，必須經由他人管理時，應辦理正式交接手續，并有財務主管人員親自監交。

三、貨幣資金收支必須嚴格執行工作流程并按程序控制審核

（一）現金付款流程控制圖及審核

1、財務主管初審原始憑證，審核原始憑證的審核應本著“從上到下、從前到后、從形式到合理、合法、真實性”的審核方式。審核合格后，將完整、規范、真實的原始憑證交由會計員進行編制現金付款憑證。

2、現金付款憑證由會計員編制完畢加蓋名章后，經財務主管再審同意蓋章后傳遞給出納員。

3、出納員根據憑證上的應付金額與附件金額進行再次審核，具體如下：

出納員對現金付款憑證附件上的發票及原始憑證內容進行復檢，重點審核項目是：憑證名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額等事項。復檢發票及原始憑證是否有單位領導簽字同意，審核辦理報銷手續是否完備。

4、以上經復核無誤后方可支付現金，并由領款人簽字或蓋章。付款后由出納員加蓋現金付訖戳記和名章。

（二）現金收款流程控制圖及審核（流程圖2）

1、交納的款項必須是工會核算范圍的業務，杜絕出借賬戶。首先由繳款人填制繳款單交于會計員，由其編制收款憑證，出納員在收款憑證及收據加蓋現金收訖戳記并將收據交于繳款人，以此作為個人繳款的憑據。

2、根據會計制度規定當天收訖的現金應當及時的將其存入銀行，收取現金額度較大時由專車兩人以上前往銀行。由出納員填制現金存款單，將銀行回單交于會計員編制現金付款憑證，由出納員加蓋現金付訖戳記及名章。

（三）銀行付款流程控制圖及審核（流程圖3）

1、由會計員將匯款的詳細內容及單位名稱、銀行賬號、金額、用途等告知出納員，由出納填制匯款單并《銀行票據使用登記簿》上登記，由財務主管加蓋名章，會計員加蓋財務專用章，各項內容填制準確無誤后到銀行辦理匯款業務，根據銀行結算制度及《票據法》的要求，使用相應的匯款票據，并將銀行回單作為會計員的記賬依據。

2、對銀行傳遞的銀行賬戶付款單據，要認真審核，審核其是否是本單位的經濟業務，避免因錯付、串戶支付等原因占用本單位資金。

3、根據《現金管理制度》的規定進行現金提取及支付。在提取庫存現金時，先填寫現金支票，經財務主管審核無誤后，在現金支票上加蓋財務印鑒名章，同時在《現金支票使用登記簿》上簽字，會計員在現金支票上加蓋財務專用章，并在《現金支票使用登記簿》上簽字。在銀行辦理現金提取業務完畢后，將支票根交于會計員編制銀行付款憑證。

（四）銀行收款流程控制圖及審核（流程圖4）

1、銀行傳票的收取工作應當天發生當天處理。出納員要及時收取票據，以保證經濟業務處理時效性。

2、收取轉賬支票時，首先由財務主管明確經濟業務內容后由出納員填制銀行進賬單和轉賬支票，確認無誤后到銀行辦理收款業務并取回回單和銀行傳票，將其交給會計員編制銀行收款憑證。由出納員加蓋銀行收訖戳記。

四、加強銀行預留印鑒和銀行票據的管理，是防范資金風險的有效方法。

印鑒是企業在開戶銀行預留的、開戶銀行見此無條件辦理業務的戳記。銀行預留印鑒應按規定由財務主管和會計員分別保管，禁止隨意亂放。印鑒應與銀行票據（如支票等）分別保管，禁止同一人保管。財務主管及會計員保管銀行印鑒，出納員保管銀行票據。

銀行預留印鑒和銀行票據在使用上也要加強管理，在具體工作中應做到：

1、建立銀行票據使用登記簿，并由出納員保管。

2、出納員應根據具體業務請示財務主管同意后，填寫好銀行票據，經財務主管同意無誤后，加蓋名章，會計員加蓋財務專用章，同時分別在銀行票據使用登記簿上登記簽字。

3、出納員必須攜帶印鑒外出辦理業務時，財務主管應委托其他會計員一同前往辦理。

4、財務主管應定期或不定期的進行抽檢查，出現問題及時解決并納入對財務人員的月度考核。