淺談地勘單位財務管理與控制體系

隨著行業資產管理體制的逐步理順，地勘單位的財務管理面臨許多新問題，建立一套行之有效的財務管理與控制體系、提高財務管理水平勢在必行。

一、地勘單位的企業化

縱觀地質勘探單位的歷史發展，他濃縮了國家經濟體制改革的歷程。在計劃經濟時代，是全額預算撥款的事業單位，隸屬于政府部門，生產活動經費由國家統一安排和劃撥、有剩余上繳，不夠用再向上要。財務管理活動的中心內容是按照國家的統一標準使用經費；1997年國辦37號文的頒布使地勘單位開始實行屬地化、企業化、社會化的改革政策，企業經營重點就是在斷奶之后找市場，以經營開拓和生產為中心，是典型的生產型管理，財務活動只是輔助性的后勤活動。隨著國家對地勘隊伍管理體制改革的深入，地勘隊伍改革的目標是與政府徹底脫鉤，成為市場主體，建立符合現代企業制度要求的有限責任公司或股份公司。在保持和強化地勘的主業優勢的基礎上，進行多元化的投資，逐步形成了以大隊為核心的主體企業，涉足工程設計、施工、勘察、勞動服務及其延伸產業的企業集團。

二、地勘單位財務管理問題

1.管理體制上，統、分關系處理不當。地勘單位面臨著市場經濟環境的適應問題，表現在還沒有把握好統與分的平衡問題。要么統的過死，各部門、項目組、所屬企業職工的積極性不高，對事業的發展和單位的財務狀況漠不關心；要么財權分散，大隊財務科難以統籌調度，難以對各項目、各所屬企業及部門進行有效地管理和監督；上下之間信息不暢通造成財務管理的混亂局面。例如，地勘單位所屬的二級承包單位存在兩種傾向：當承包指標可以超額完成時，核算上就留一手，搞隱匿利潤；當承包指標可能完不成時，就搞虛假利潤，造成虛盈實虧，潛虧嚴重等。這些問題都是財務管理體制不順造成的。

2.理財主體地位不明確。計劃經濟時代的地勘單位，事業編制，無權理財。市場經濟時代的地勘單位被推向市場，地勘單位有籌資自主權、投資自主權以及收益分配自主權，此時地勘單位便成為市場運行中具有獨立意義的理財主體。但在實際的理財過程中，由于長期受到計劃經濟體制的影響，地勘單位并沒有認識到主體地位的重要性，并沒有根據企業發展的需要用好籌資、投資及利潤分配的自主權，籌資渠道單一，以能否籌集到資金作為考慮問題的第一要點，不計成本、不計風險、不思償還，甚至不考慮有關財經法規的限制等，靠要的思想嚴重。在投資上，投機色彩表現得十分濃厚，很少按科學投資決策方法進行可行性立項論證，僅憑經驗、憑直覺上項目，許多地勘單位在不同程度上將投資支出直接或間接，不合理甚至不合法地轉化為消費支出，投資活動與所有者權益的喪失或者所有者資產的流失似乎成為一種解不開的紐結。事業單位的編制固然重要，但把太多的注意力放在保住事業的牌子上，與企業的大方向是背道而馳的，藐視市場的苦果最終還是自己吞。

三、構建地勘財務控制體系

在以隊為中心的財務管理體制下，分隊的財務權力是管理資產，財務責任是為大隊創造價值，并根據薪酬制度兌現有關管理和生產人員的獎懲。在目前大隊對所屬分隊統一管理與分級管理相結合的總分管理體制下地勘單位財務管理的目標應確定為：財富最大化，建立集權、分權相結合、統一領導、分級管理的財務管理模式。統一領導的含義：就是統一財經方針政策、統一財務規章制度、統一財務收支計劃、統一資金調配。分級管理的含義。分級管理是地勘單位財經工作和財務收支在建立健全財經規章制度、明確各單位責、權、利關系和單位用以領導的基礎上，根據財權劃分，事權與財權相結合的原則，由大隊和各分隊進行分級管理。分級管理是深化地勘單位改革，從財務的角度明確責、權、利關系的重要舉措。但分級管理并不意味著大隊各單位可以各自為政，其前提是統一財務管理體系與財務管理監控體系，二者相輔相成共同履行著地勘單位財務管理的功能。

財務管理組織體系是地勘單位財務運行的主體，地勘單位的各項財務活動都是通過這一體系得以實現，該體系具體又分為財務管理體制和責任會計制度兩部分。財務管理體制是地勘單位財務管理權限劃分和財務管理機構設置的體系制度，它一般與一個單位的組織機構設計密切相關，是財務管理正常進行的組織保證。

財務管理監控體系是地勘單位財務運行的必不可少的組成部分，是保證各項財務活動正常進行的約束手段，是實施財務管理目標的合理保證。地勘單位應按照成本控制中心的職能定位，具體通過授權控制、預算管理、會計核算、審計監督等方式，建立分隊的財務責、權、利體系。

1.授權控制。分隊在一定授權范圍內相對自主運營，在授權范圍以外的財務事項，則要報隊批準，形成大隊與分隊之間的授權管理資產。其相應的責任是保證資產的安全完整和安全運行，通過運營資產創造價值。資金支出授權。在資金集中統一管理的前提下，大隊根據分隊的實際情況，依據所處的地理環境、施工難易程度、青苗賠償請況、施工進度，統籌安排資金支出。

2.預算管理。預算是大隊對分隊實施有效財務控制的重要手段。大隊通過預算確定分隊成本費用控制目標和資金開支額度，以規范對分隊的權責利安排。分隊應根據每一次生產任務編制生產成本、依據施工所在的季節預計青苗賠償額度報大隊備案。預算管理體系運作的核心是責、權、利體系，所以必須保證每一個層次責、權、利安排的有效性。各生產部門，是檢查并考核其年度績效指標，通過合理的人事和薪酬制度，激勵和約束其總體運營；在其內部管理生產各環節，檢查并考核其成本控制、費用支出、材料耗用、設備管理等內部責任目標，同時也要制定與預算權責相匹配的人事制度和激勵約束機制；依次向下，對于必要的預算控制項目落實到個人。

3.會計核算。要結合地勘企業的實際情況，按照新企業會計準則的要求，重新設計會計科目體系和會計報表體系。在日常工作中注重搜集相關資產的市價，技術更新、自由資金的成新度，未來現金流量及貼現率等信息。重新修訂企業財務管理制度和會計核算制度，使得企業的經濟業務和事項完全按新企業準則的要求進行確認、計量和披露。

4.審計控制。完善企業內部控制制度，重點要完善對外投資、工程項目、對外籌資和擔保等內部控制制度，做到防范風險、科學決策、責權結合、獎懲并舉。

建立有效的授權控制、預算管理、會計核算、審計控制制度，有利于形成有效的財務管理體系，體系中的四個方面是相互聯系的，授權控制是組織安排，預算管理是事前控制，會計核算是事中和事后控制，審計控制則是檢查監督整個財務系統。無論采取何種財務管理模式，核心是明確、有效的逐級責權利安排。明確就是目標盡可能量化，有效就是責、權、利對等，監控全面，激勵和約束機制完備。