吉林省中小企業優化內部控制環境對策分析

【摘 要】對企業的內部控制環境進行優化是當前推動企業發展手段之一，盈利多少并非考量一個企業成功與否的唯一標桿，企業內部的科學化管理是保證其長期平穩運營的根本，直接影響企業的經營銷售情況。對企業內部控制環境并非僅存在于機構設置較為完善的上市企業，對于中小企業而言，也需要加強對企業內部控制環境的優化，保證內部控制的實施效果，促使企業做大做強。吉林省位于我國東北老工業區，中小企業約占企業總數的90%以上，本文針對吉林省中小企業中內部控制環境普遍存在的問題，為優化該省中小企業內部控制環境提出應對策略，促進老工業區經濟平穩健康發展。

【關鍵詞】吉林省；中小企業；內部控制環境

上市企業違規運營的案件頻頻曝光，企業管理人員違法行為屢受處罰，市場運作環境屢受沖擊，這雖然與我國企業治理結構及現行司法手段存在的漏洞有密切關系，但是很大程度上是由于企業內部控制環境嚴重缺位而引發的。根據對涉案企業的案發經過進行調查分析，發現問題的根源在于公司管理層對企業問題忽視，或主觀臆斷問題進展程度而造成，其中很大一部分企業在資金運轉、人員升遷等方面存在問題，這些情況嚴重沖擊了企業內部控制的環境，給企業的正常運轉埋下隱患。企業內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、管理者經營風險及經營理念、人員品行和素質、人力資源政策、企業文化、內部審計等。內部環境是整個企業內部控制系統的基礎，直接影響企業內部控制效果及內部控制目標的實現。因此，穩固的企業內部控制系統前提是完善內部控制環境。

一、中小企業都在內部控制環境上存在問題

吉林省屬于老工業區，中小企業工業產值占全省的70%以上，為吉林省創造了70%以上的城鎮就業機會，是推動該省工業發展的中堅力量。但是由于企業管理制度陳舊、機構設置不健全，許多中小企業都在內部控制環境上存在問題，如果不能對諸多中小企業內部控制環境進行優化，對全省的經濟發展將產生不良影響。具體來說有以下幾點：

1.企業治理結構不完善。吉林省位于我國東北老工業區，所以在經濟發展中傳統產業所占比重較高，這是該省持續發展的優勢，但也是劣勢，影響了企業的轉型速度。再加上吉林省工業產業中以中小企業為主，所以企業的整體管理水平及技術設備更新相對緩慢，在企業治理結構上普遍存在不完善。首先是企業股東大會作用發揮不完善。股東大會是企業股東行使權力，參與管理的重要場所，但是在實際操作中卻難以使股東大會的民主交流作用得以發揮。表現在剝奪小股東的發言權，質詢權，甚至在股東大會上實行“一票制勝”錯誤制度，導致小股東有建議得不到采納，大股東有過錯不知悔改。尤其是在中小企業當中，更容易形成這種虛擬的股東大會。其次是董事會制度不完善。董事會位于一個企業內部控制系統的中心部位，對企業管理起到高度管理責任，所以當董事會監督管理企業的權利落到一個人手里的時候，董事會本應存在的監管力度就被弱化了，這是在中小企業當中普遍存在的情況。自古以來的管理原則可以輕易看出，當一個組織的管理權、執行權、監督權集一人之手時，那么這個組織活動的任意性就會隨之加大。尤其是對于中小企業而言一旦進入這樣的惡性循環，那么離衰敗已經不遠了。最后，是企業監事會的失靈。我國許多規模較小的企業不存在監事會，而吉林省的中小企業由于起步早、發展快，所以都設有監事會。但是，目前的問題是吉林省中小企業中監事會的工作人員都缺乏專業知識，難以對《公司法》以及相關法律法規進行有效落實，使監事會的作用落空。

2.企業審計機制不嚴密。企業內部審計部門的設立是完善企業管理、提高經濟效益的需要，是企業進行自我系統監督的關鍵環節，是企業完善內部控制的有力手段。通過對吉林省中小企業的走訪調查發現，企業內部的審計部門形同虛設，審計制度漏洞百出，很難在企業當中發揮其監視督導總用。有的企業審計部門負責人與企業負責人由同一個擔當，不僅大大削減了企業審計制度的固有威信，還為企業財會方面問題埋下隱患，難以及時糾正企業高管違法行為，起不到防患于未然的規避作用。

另外，企業內部審計機制的不嚴密在很大程度上縱容了企業高管的違法行為、人力資源管理的違規行為，人員晉升的不正當行為。在吉林省內一些中小企業當中，一些高官親屬利用關系之便，借助人情力量，隨意安排人員在企業內就職，也大大增強了企業員工晉升的隨意性。在對一些上市企業違法案例的分析中發現，只要企業內部審計部門在任何一個環節發揮出作用，就能夠在一定程度上減少企業損失，甚至阻止案情惡化?？梢?，企業內部審計作用不僅僅是對企業高管有監督作用、對企業運轉有預見作用，對人力資源管理等企業內部控制環境的各個方面都至關重要，影響著企業內部控制力的有效發揮。

3.企業文化建設不連貫。企業文化如同企業內部控制中的一根帶線的針，將企業普通員工與高層管理、將產品銷售與產品生產、將客戶信任與企業形象有機的貫穿在一起，為促進企業發展，加強內部控制發揮了融合貫徹的作用。但是在吉林省老工業區的中小企業當中，許多企業都是剛剛意識到企業文化的重要作用，雖然每個企業都有自己的企業文化理念，但是卻沒能切實起到連貫作用，不能將企業精神與誠信、刻苦、樂援的品質連續貫穿起來，難以形成企業內聚力，為營造控制環境打好基礎。這樣短期的、小范圍內的企業文化，是不能夠對企業長遠發展目標起到積極作用的，反而會讓員工與客戶忽視企業文化的存在，甚至對企業產生裝腔作勢的反感心理。另外，一些中小企業中企業文化的暫時性還表現在對企業員工個人關注的暫時性，使企業員工僅在企業文化受到重視的時候能夠感受到企業精神對自身工作成長的關愛，而企業對企業文化的總是像是一陣風刮過，這種片刻涼爽的企業文化是難以對企業內部環境優化起到作用的，也難以在企業員工心中形成長期的、科學的價值理念，不能為企業長效發展發揮效能。

二、中小企業優化內部控制環境對策分析

1.建立完善的企業治理結構。完善的企業治理結構是企業內部控制力發揮的綜合體現，通過獨立的董事聘任制度、科學的高管激勵制度、明確的董事責任制度才能保證董事會的獨立公正落到實處。首先是要落實股東權利，完善董事會聘任制度，這是凈化企業內部控制環境的關鍵。獨立的董事聘任應該有一個完整的推薦流程作為支撐，對推薦流程的各個環節、參與因素進行有效落實，才能保證董事的選舉更加公開透明、公正公平。也就是說，一個企業內部相對權威的組織機構是董事獨立聘任流程的保障，其中需要包括企業的監管部門、專業技術部門、各大小股東，通過公開競選的程序推薦合適人選。另外，在選舉過程中要充分保證專業技術人員、股東的表決權，股東也可以通過股票集中的方式來表達意見，增強表決力度。

同時，對企業高管人員的合理激勵機制確立也是增強企業內部控制的關鍵。在吉林省大多數中小企業當中，家族式企業較多，所以在對高管人員的激勵與束縛上更應該講究策略。中小企業可以借鑒國外的激勵機制，采取固定報酬加持股期限的激勵和束縛方式，將企業高管的個人收益看做一個較大的變量，這樣從一定程度上就能夠鼓勵高管對企業發展的責任心，同時又能夠對高管股權進行有效控制。

除此之外，還要樹立明確的董事責任機制。這些在大型上市企業當中已經逐漸實施開，但是在中小企業中難以落實。這與企業規模和項目性質有較大關系，需要企業主對企業發展方向把握清晰，才能對董事責任進行有效劃分，從而保證獎罰機制、責任追究機制的落實。另外，建立明確董事責任機制能夠在一定程度上增強股東的責任心，鼓勵有想法有創意的股東勇于落實計劃。對中小企業而言，企業監事會成員不一定多，但是一定要精干，成員選舉保證權威性，成員組成保證專業性，使企業監事會成為真正懂業務、懂經營、懂管理、懂財務的專業機構。

2.加強企業的內部審計建設。加強企業內部審計的建設，最關鍵的是要確立審計部門在企業內部的關鍵地位，保證審計部門的獨立性和權威性。在吉林省中小企業當中，內部審計部門的機構確立還可以借鑒上市企業的設置經驗，尋找適合自身內部審計部門的確立方式。從一定程度上來說，審計部門在企業內部的位置決定了審計部門對董事會機構的監管程度，較高地位的審計部門能夠有效弱化董事會的獨斷權力，與董事會同時為企業經營服務，這樣就保證了內部審計部門對企業董事會的制衡與配合，增強了企業內部控制力和控制環境的合理化。

企業內部審計部門除了能夠對企業董事會權力進行有效制衡以外，對改善用人制度，優化企業人力資源管理也會起到一定作用。一個企業對員工的提拔制度是企業管理者、董事會行使風格的重要體現，需要內部審計部門在日常工作中保證合理用人制度的有效落實，維護企業形象和董事會權威。

3.建立連貫的企業文化體系。建立連貫的企業文化體系應該從兩個方面入手，第一是為企業文化找到最基本的落腳點并貫徹下去，這個基本的落腳點就是誠信原則和職業道德。只有將誠信至上的精神與企業日常運用有效結合才能為加強內部控制找到堅強的后備力量，從而確立具有堅實落腳點的企業文化，為企業發展提供長效驅動力。第二就是企業文化要始終堅持以人為本的管理理念。對中小企業而言，企業文化精神貫徹是一個方面，還要更加注重對員工個人意志的關愛。堅持物質激勵與精神激勵并重的企業文化政策，使員工在認可企業文化的同時不僅得到精神上的滿足，還得到了物質方面的印證。這樣一方面增強了員工的主人翁意識和責任感，將企業員工價值觀于企業文化主旨相結合，還能夠保證企業文化長效連貫。

任何企業的內部控制力度都需要在一定的內部環境中才能得到實現，其控制效果才能在可行范圍內得到體現。但是，需要強調的是，內部控制力度是需要與適合的內部環境相匹配，在恰當的內部控制環境下，內部控制的各項功能才能得到有效發揮。同時，內部控制效果的發揮在一定程度上會影響企業內部控制環境的營造，所以對于企業內部控制力的落實效果一定要掌握好“度”，保證企業在良好的內在環境中長效發展。中小企業面對企業生態也應該從“小”做起，不能忽視自身規模建設中存在的問題，將企業內部控制環境優化作為一項長期工作來抓，作為和盈利同等重要的事情去做。只有這樣，中小企業才能不斷加強和完善自身內部控制環境，充分利用好吉林省當地的發展優勢，將可能發生的企業違規行為、違規案件消滅在萌芽階段，為振興東北老工業區做出應有貢獻。

參 考 文 獻

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