對中小企業內部控制問題的探討

【摘 要】隨著市場競爭的越來越激烈，我國中小企業的生存和發展也面臨著越來越大的挑戰。內部控制是企業各項工作的基礎，是企業持續運營的保障，然而目前我國中小企業內部控制很不系統也很不完善，阻礙了中小企業的發展。本文主要通過對臨沂市中小企業內部控制的存在的現狀及成因分析，提出了一些完善內部控制的對策及措施。旨在改善中小企業內部控制存在的問題，促進中小企業持續快速健康發展。

【關鍵詞】中小企業；內部控制；現狀及措施

一、中小企業在臨沂市經濟發展中的作用

中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要力量，中小企業對促進經濟的健康發展和平穩運行有著不可替代的作用。中小企業在經濟總量中的比重大是臨沂市經濟的突出特點，從臨沂市中小企業局獲悉，今年臨沂市將加大對中小企業的發展強度，具體目標是：全市規模以上中小企業戶數增加300戶，達到3690戶，主營業務收入同比增長20%，利潤同比增長25%，利稅同比增長25%，私營企業戶數、從業人員、注冊資金分別比上年增長10%以上。個體工商戶達到30萬戶，私營企業達到4萬戶，新增吸納就業18萬人，達到130萬人，注冊資金1300億元。從這些數據可以看出，臨沂市很重視中小企業的發展，充分發揮中小企業對經濟的促進作用。2010年臨沂市規模以上中小工業企業1256家，而在2013年達到了3300多家，大大地促進了臨沂市的經濟發展。在出口方面，中小企業也發揮了顯著的作用，其出口額占到全市的35.57%，其中輕工、紡織、服裝、玩具等方面的出口產品，幾乎全部是中小企業提供的，充分發揮了中小企業在經濟發展中的重要作用，為臨沂市經濟發展做出巨大的貢獻，緩解就業壓力，促進社會和諧穩定，確保經濟持續穩定增長。

二、臨沂市中小企業內部控制的現狀

通過對臨沂市中小企業經營失敗案例的了解，大多數是由于企業內部控制系統不完善或者失效所致，文化落后、風險評估體系不完善和職工綜合素養差等現象普遍存在。還有些企業雖然也建立了完整的內部控制系統，但并沒有結合企業的經濟管理的實際情況，而是照搬其他大企業的內部控制系統，跟著大企業學，往往造成理論與實際相背離的情況。具體的現狀情況如下：（1）管理者內部控制的重視不夠，認識薄弱。臨沂市中小企業的管理者意識不到有效的內部控制對企業可持續發展的重要作用，重視程度較低，不知道如何加強內部控制的實際實施力度，甚至有些中小企業只是為了應付證監會的內部控制檢查。雖然有些企業存在內部控制系統，但是很不完善，管理者不知如何將內部控制系統與企業經營管理的實際情況相結合。（2）中小企業缺乏風險意識。隨著企業間的競爭越來越激烈，企業所面臨的風險也越來越多，這就要求企業加強內部控制的風險評估體系。然而從臨沂市中小企業的現狀來看其風險意識并沒有達到應有的高度，風險意識比較淡薄或者根本沒有形成相應的風險意識。臨沂市大部分中小企業沒有一個完整并且健全的風險預警系統，不能對企業即將面臨的風險進行預測，不能防患于未然，導致企業應對風險的能力差，阻礙企業的安定合理的發展。（3）中小企業的文化落后。企業文化可以完善企業的經營管理制度，對企業的領導者和職工具有引導的作用，有助于強化企業的團體意識，使企業職工之間形成強大的凝聚力，是企業發展不可或缺的精神力量和道德規范。但是臨沂市多數中小企業并沒有形成與經營管理制度相適應的完善的企業文化，文化比較落后，沒能為企業營造出良好的內部環境。（4）職工的綜合素養較低，專業人員缺乏。臨沂市中小企業對員工的培訓系統不完整，其培訓時間也非常短，不成體系。有些中小企業管理者的管理理念比較落后，用人觀念也比較落后，對信息化的認知程度不夠，應對風險的能力也欠佳，不能較好的管理員工，不能制定出完善的經營管理制度。有些職工的交流溝通能力、分析處理問題的能力也不是很高，專業技術人才匱乏。

三、影響臨沂市中小企業內部控制的成因分析

中小企業的內部控制存在著很多問題，那么是哪些因素導致了這些問題的出現呢？筆者結合臨沂市中小企業的實際情況總結以下的成因：（1）風險評估體系不完善。風險評估制度體系是確保管理層的指令得到貫徹執行的必要措施和保障，對企業規避風險有著顯著的作用。在臨沂市中小企業的發展過程中，面臨著各種各樣的風險，不真實的信息就會導致信息風險；不正確的經營方法就會導致經營風險；還有財務風險等。企業的風險評估體系不完善就會導致內部控制出現問題。（2）監控力度不夠。監控機制是企業合理有序運營的保障。但我市有些中小企業在監控方面沒有做到位，不管是對管理層還是對企業員工的監督力度都沒有到達較高的標準。管理者沒有負到應有的責任，員工工作效率低下，造成企業經營效益持續不高，經濟不能快速發展。（3）信息失真和交流不通暢。信息包括企業的內部信息和外部信息，充分發揮信息的作用，可以使企業更好地經營、管理、決策。企業的各個部門和各個階層都需要正確的信息來幫助企業應對風險，提高決策能力。但臨沂市有些中小企業對信息的利用程度不夠，信息失真現象比較嚴重，未能發揮信息的重要作用。中小企業規模較小，溝通交流比較方便，但是臨沂市某些中小企業并沒有加強企業內部間的溝通交流，沒有發揮團隊合作分析解決問題的能力，造成企業溝通渠道中斷，信息交流不通暢。（4）政府不能為中小企業內部控制提供制度保障。政府雖然也重視中小企業加強內部控制，但是沒有實施具體的有效的支持措施，不能為中小企業的內部控制提供完善的制度保障和大力支持。

四、完善企業內部控制的措施及建議

針對臨沂市中小企業內部控制所面臨的突出問題，結合臨沂市中小企業經濟發展的實際情況，提出以下改進措施和建議：（1）完善風險評估體系，加強風險意識。臨沂市中小企業必須將其風險意識提高到應有的高度，完善風險評估體系，建立健全風險預警系統，對企業將面臨的風險進行預測，提前預防。企業必要時可設置風險評估部門，要有人專門負責相關風險的識別和規避，提高應對風險的能力。如何運轉風險評估體系，如何制定應對風險的策略，如何傳遞風險報告信息等都應該有相應的風險制度體系。（2）加強監控力度和信息溝通交流的力度。中小企業應將對管理者和企業員工的監控力度提高到較高的標準，確保管理者盡到應有的責任和企業員工的工作效率高。加強企業經營管理、實施執行等各個環節的監督力度，有利于對企業內部控制的實際實施情況進行監督檢查，及時發現問題及時治理，促進企業的長遠發展。企業也應該加強企業內部溝通交流的力度?？梢越M織戶外活動，讓職工之間要多交流、多溝通，讓員工之間關系更加融洽。良好的溝通交流有利于職能部門之間的協作配合；有利于員工共識的實現，形成統一的價值觀和發展觀，增強企業的凝聚力，營造良好的企業文化氛圍。（3）加強中小企業文化發展和職工綜合素質的培養。企業要加強自身文化的發展必須堅持“以人為本”的理念，主體是職工。企業要加強發展創新和文化創新，舉行文化學習的活動，使職工養成自我學習、愛好學習、終身學習的理念。同時還應促進職工綜合素質的提高，定期對職工進行學習培訓，學習企業管理知識和專業技術，提高其業務素質和綜合能力。（4）政府要為中小企業內部控制提供制度保障。政府要更加重視加強中小企業內部控制，實施具體的有效的支持措施，重點支持中小企業技術創新、文化創新和結構調整；建立和完善中小企業信用信息征集機制和評價體系，引導幫助中小企業提升自身素質和管理水平，為中小企業的內部控制提供完善的制度保障和大力支持。（5）大企業“攙扶”小企業促進內部控制的優化升級。舉辦大企業與中小企業合作交流會， 搭建中小企業與大企業交流合作平臺，鼓勵引導中小企業進行內部控制的改革和完善，推進結構調整與促進技術進步相結合，堅持理論與實際相結合的理念，增強中小企業的市場競爭力。

參 考 文 獻

[1]胡溯然.中小企業內部控制存在的問題及成因分析.商情.2011

[2]閻艷靈.對企業建立內部控制制度的探討.科技經濟市場.2013

[3]臨沂市全面促進中小企業的發展.人民網山東頻道.2010