淺議住房公積金內(nèi)部審計(jì)稽核工作的意義

【摘 要】住房公積金監(jiān)管體系的日趨完善，關(guān)鍵在于進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部稽核審計(jì)，管理中心應(yīng)按照《住房公積金管理?xiàng)l例》要求，設(shè)立內(nèi)部稽核審計(jì)部門，配置高素質(zhì)人員，明確工作職責(zé)，工作內(nèi)容和工作程序，強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制，確保公積金規(guī)范安全運(yùn)營。 近年隨著住房公積金制度日益發(fā)展完善和資金歸集與運(yùn)用規(guī)模迅猛增大及管理機(jī)構(gòu)的調(diào)整理順，如何管好、用好老百姓圓住房夢的錢，是住房公積金管理層及審計(jì)稽核面臨的嚴(yán)峻課題。

【關(guān)鍵詞】住房公積金；內(nèi)控體系；內(nèi)審稽核；風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部稽核是《會計(jì)法》規(guī)定建立稽核制度，內(nèi)部審計(jì)是《審計(jì)條例》規(guī)定進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作，兩者都是當(dāng)前企事業(yè)單位管理工作中的重大課題。隨著住房公積金制度不斷發(fā)展完善管理中心所管理的資金規(guī)模和現(xiàn)金流量也越來越龐大。巨大資金規(guī)模和現(xiàn)金流量無疑對住房公積金管理和安全保值增值提出更高要求，需要在完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部審計(jì)稽核機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)審功用，防范化解住房公積金運(yùn)行中可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)，管好用好住房公積金。

一、全面開展內(nèi)部稽核審計(jì)工作

（1）設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。2011年10月，國家七部委聯(lián)合下發(fā)建金【2011】170號文件要求，管理中心應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審稽核部門，定期開展審計(jì)稽核。成立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是保證審計(jì)客觀有效的基礎(chǔ)，為保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，應(yīng)該賦予其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，最理想的狀態(tài)是內(nèi)審機(jī)構(gòu)僅向管理中心黨組負(fù)責(zé)報(bào)告工作，且不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任。（2）制定全面完善的內(nèi)審工作規(guī)程和操作細(xì)則。完善的內(nèi)審工作規(guī)章制度主要包括內(nèi)審工作辦法，內(nèi)審工作操作細(xì)則，內(nèi)審工作流程等。結(jié)合相關(guān)法規(guī)和各地規(guī)章就審計(jì)范圍、類別及時(shí)間，審計(jì)工作職責(zé)及權(quán)限，審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，審計(jì)工作程序、獎懲規(guī)定等方面制定符合實(shí)際的內(nèi)審工作辦法、操作細(xì)則。（3）創(chuàng)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的審計(jì)方法。要更好地實(shí)現(xiàn)住房公積金安全增值，需要在內(nèi)審中更關(guān)注影響管理與效益。如管理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)職能、制度建設(shè)、資產(chǎn)質(zhì)量、效益等內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的深層次因素，要求內(nèi)審方法必須從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過渡，將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、業(yè)務(wù)合規(guī)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線，以確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極作用。（4）審計(jì)范圍涵蓋整個(gè)內(nèi)部控制活動。一是關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展情況。每季度對住房公積金歸集使用情況進(jìn)行認(rèn)真分析，反映工作進(jìn)度，查擺存在問題，促進(jìn)業(yè)務(wù)開展。二是持繼強(qiáng)化對貸款逾期率的內(nèi)審。三是強(qiáng)化對增值收益的內(nèi)審，要求加強(qiáng)住房公積金存款管理，關(guān)注國家利率走向，合理調(diào)度資金，在保障貸款、提取使用需要的同時(shí)，在政策范圍內(nèi)最大限度提高資金使用率。

二、準(zhǔn)確定位，突出重點(diǎn)，為內(nèi)部審計(jì)稽核服務(wù)

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。隨著房改資金業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部機(jī)構(gòu)的增多，資金規(guī)模的不斷擴(kuò)大，中心領(lǐng)導(dǎo)層深刻地認(rèn)識到，對內(nèi)經(jīng)營管理的監(jiān)督僅靠財(cái)政局、審計(jì)局等外部機(jī)構(gòu)每年一度的審計(jì)監(jiān)督，難以滿足對房改資金業(yè)務(wù)與管理的全方位監(jiān)督需要。內(nèi)審稽核是中心內(nèi)部專職從事房改資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)；中心最高管理層主抓審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性；賦予稽核處對內(nèi)部經(jīng)營活動不設(shè)防審計(jì)監(jiān)督權(quán)利。視審計(jì)人員是中心經(jīng)營管理者的眼睛，又是實(shí)施制度管理的監(jiān)督之手，充分發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部管理中的監(jiān)督保障作用；認(rèn)真聽取審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)工作成果的匯報(bào)，強(qiáng)調(diào)對審計(jì)結(jié)果要給予高度重視并加以利用，使審計(jì)結(jié)果做到“審要究、審要改、審要用”；在審計(jì)人員配備上，將業(yè)務(wù)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能全、工作責(zé)任心強(qiáng)優(yōu)秀專業(yè)人員充實(shí)到內(nèi)審稽核部門。為審計(jì)人員創(chuàng)造各種學(xué)習(xí)及培訓(xùn)機(jī)會，提高內(nèi)審人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實(shí)際問題的能力。（2）確立正確目標(biāo)定位，提升內(nèi)審稽核層次。在目前住房公積金管理體制、制度下，難免存在一些問題。但如果審計(jì)僅僅是查處這些問題，集中在單個(gè)違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，而不注意分析問題的原因，找出從根本上解決問題的方法，真正從機(jī)制或根源上加強(qiáng)管理，這個(gè)審計(jì)目標(biāo)定位無疑是簡單的，是治標(biāo)不治本。因此住房公積金管理審計(jì)應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性，樹立“圍繞經(jīng)營目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點(diǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)為民”的理念，拓展審計(jì)監(jiān)督與評價(jià)、預(yù)防與補(bǔ)救、控制與完善等職能，將目標(biāo)定位從局部查處違紀(jì)違規(guī)問題確立到宏觀調(diào)控、制度設(shè)計(jì)、典型輻射等多方面，為確保住房公積金保值增值提供有力保障。（3）從內(nèi)部審計(jì)職能出發(fā)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。條件成熟的管理中心，應(yīng)及時(shí)組建內(nèi)審稽核部門，定期開展內(nèi)審稽核工作。不斷創(chuàng)新審計(jì)觀念，緊密圍繞中心發(fā)展思路，積極開展工作，從監(jiān)督、評價(jià)、再管理等角度出發(fā)，及時(shí)對中心相關(guān)代辦銀行的委托業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，對中心固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理盤點(diǎn)審計(jì)，對住房公積金支取、政策性貸款及風(fēng)險(xiǎn)貸款等分別進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對離任的中層領(lǐng)導(dǎo)干部及重點(diǎn)崗位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，審計(jì)工作延伸到中心各個(gè)領(lǐng)域。對工作中發(fā)現(xiàn)存在問題或漏洞，提出具體整改意見或建議。

三、構(gòu)建內(nèi)部稽核審計(jì)稽核制度框架

首先，建立一套嚴(yán)格內(nèi)控規(guī)章制度。明確劃分崗位職責(zé)權(quán)限，做到各司其職，職責(zé)明確，程序規(guī)范。同時(shí)明確責(zé)任，使每個(gè)人對自己業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。第二，建立嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人職責(zé)范圍和工作要求；第三，建立健全貨幣資金內(nèi)控制度。管理中心根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對貨幣資金實(shí)施嚴(yán)密的管理，防止公積金被挪用、貪污。第四，建立健全內(nèi)部稽核制度。實(shí)行內(nèi)部稽核制度，要著力加強(qiáng)公積金中心內(nèi)審稽核，在具體業(yè)務(wù)流程中確保經(jīng)辦人和相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)格按照事前控制所建立的規(guī)則流程進(jìn)行相關(guān)運(yùn)作；事后由單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，對可能出現(xiàn)的各項(xiàng)問題進(jìn)行檢查控制。審查每筆資金的收付是否合理合法，其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資金管理過程中可能存在的問題。

四、持續(xù)推進(jìn)內(nèi)審稽核工作深入開展的思考

（1）切實(shí)加強(qiáng)住房公積金管理中心同行業(yè)內(nèi)審稽核的領(lǐng)導(dǎo)。行業(yè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對住房公積金管理中心內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)，成立內(nèi)審協(xié)會，從行業(yè)自律的角度，強(qiáng)制要求各地中心建立內(nèi)部審計(jì)部門，配備必要的審計(jì)人員，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)正常開展工作；不定期地開展同行業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控制度建設(shè)管理等情況的研討會、經(jīng)驗(yàn)交流，促進(jìn)各地中心內(nèi)審工作的規(guī)范開展；定期組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。通過這一系列工作，體現(xiàn)管理機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的重視，促進(jìn)各地中心規(guī)范經(jīng)營、有效防范風(fēng)險(xiǎn)。（2）注重審計(jì)成果利用，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)檢查的整改落實(shí)工作。一是要求審計(jì)對象提出整改措施，審計(jì)部門進(jìn)行跟蹤，落實(shí)整改情況；二是對發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題要對系統(tǒng)內(nèi)的機(jī)構(gòu)發(fā)出情況通報(bào)，要求各部門舉一反三，引以借鑒；三是向相關(guān)管理部門報(bào)告情況，提醒主管部門重視相關(guān)業(yè)務(wù)的管理和規(guī)范；同時(shí)對制度上存在的問題、空白點(diǎn)，要求主管部門修改完善，確保房改資金業(yè)務(wù)安全運(yùn)營。（3）改進(jìn)內(nèi)審稽核工作方法。一是大力開發(fā)住房公積金行業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)軟件，以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)代替手工審計(jì)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，控制人為審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。二是建立審計(jì)信息共享系統(tǒng)，使審計(jì)人員在開展具體審計(jì)項(xiàng)目前能充分利用以前的審計(jì)成果，盡快找到審計(jì)重點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)針對性，避免重大審計(jì)疏漏。三是綜合運(yùn)用現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)控兩種手段，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，相輔相成，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效能。