淺談事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警

【摘 要】本文從當前事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險這一熱點問題出發(fā)，研究了當前事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式與產(chǎn)生原因，在此基礎(chǔ)上對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警措施進行了研究。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；預(yù)警

近年來，事業(yè)單位改革步伐加快，市場化程度不斷加深。在財政預(yù)算、撥款程序、經(jīng)費使用、資金結(jié)構(gòu)方面都存在一定的問題。本文將針對此問題對當前事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生、控制與預(yù)警進行研究。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

（1）預(yù)算支付風(fēng)險。預(yù)算支付風(fēng)險主要來自于部分預(yù)算改革制度的制度性缺陷。當前財務(wù)預(yù)算情況下，個人經(jīng)費、專項經(jīng)費與公用經(jīng)費等各預(yù)算項目擠占明顯，財務(wù)部門在服從求發(fā)展的宏觀目標下，往往會違反規(guī)則調(diào)動相關(guān)預(yù)算，資金彌補資金缺口，以保證財政收支平衡。（2）會計核算風(fēng)險。會計核算風(fēng)險主要指財務(wù)人員的專業(yè)技能水平不能跟上由經(jīng)濟發(fā)展導(dǎo)致的會計制度、會計核算方法的變化，從而導(dǎo)致事業(yè)單位會計核算質(zhì)量下降，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。（3）管理制度風(fēng)險。事業(yè)單位內(nèi)的管理制度不規(guī)范、不嚴謹也會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。如管理制度的實施、監(jiān)督制度的缺失可能會導(dǎo)致財務(wù)信息真實性、傳播速度與審核程度受到影響。（4）員工道德風(fēng)險。財務(wù)人員的道德素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)與個人誠信等是造成財務(wù)風(fēng)險的另一種風(fēng)險。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

（1）風(fēng)險意識不足。從性質(zhì)上講，事業(yè)單位是政府職能的延伸，經(jīng)費資源上都有國家保障，導(dǎo)致了很多事業(yè)單位的財務(wù)人員專業(yè)知識有限，理財觀念薄弱。（2）預(yù)算制度存在缺陷。事業(yè)單位內(nèi)，財務(wù)管理的重心是財務(wù)預(yù)算，財務(wù)預(yù)算制度的不合理將會導(dǎo)致高財務(wù)風(fēng)險。總體來講，我國事業(yè)單位的預(yù)算的管理機制存在很大缺陷，基數(shù)法仍然為最普遍的預(yù)算編制方法，對提高單位的資金使用效率形成制約。（3）財務(wù)管理制度的缺陷。當前來看，我國事業(yè)單位間并沒有建立較全面的風(fēng)險監(jiān)控、預(yù)防與處理機制，對財務(wù)風(fēng)險的測量、工作人員的激勵制度不嚴謹、不科學(xué)，違規(guī)現(xiàn)象較為普遍。相對當前國企央企備受監(jiān)管爭議而言，事業(yè)單位在此方面有過之而無不及，“監(jiān)管真空”的程度更深。（4）內(nèi)部財務(wù)控制體系不夠嚴密。從當前法律法規(guī)完善程度來講，僅有《預(yù)算法》對財務(wù)支出進行了規(guī)定，而新環(huán)境下的事業(yè)單位財務(wù)支出并不能找到相關(guān)制度規(guī)定，很難做到有章難循，這與經(jīng)濟形勢多樣化的快速發(fā)展不匹配，同時也不利于國家對支出費用進行有效管理。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警建議

（1）明確財務(wù)風(fēng)險控制目標。張紅在研究中提出，行政事業(yè)單位在預(yù)防財務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)該首先明確制定三層財務(wù)風(fēng)險目標：操作性目標、信息性目標與合規(guī)性目標。操作性目標是指將財務(wù)活動操作的全過程進行規(guī)范化標準化管理，包括對資金核算、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督等各活動進行規(guī)范化操作；信息性目標是指財務(wù)活動中要求財務(wù)信息盡可能真實可靠，滿足可靠性、及時性與完整性三原則；合規(guī)性目標是指單位內(nèi)的所有財務(wù)活動必須有章可循，復(fù)合法律、制度與條文規(guī)定，不違法違規(guī)違章。（2）提升財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險意識與財務(wù)風(fēng)險控制能力。首先對財務(wù)人員進行財務(wù)風(fēng)險常識，包括財務(wù)風(fēng)險法律法規(guī)等進行培訓(xùn)，使其了解財務(wù)風(fēng)險控制的重要性；第二，將財務(wù)人員自身的工作責(zé)任同財務(wù)風(fēng)險聯(lián)系一起，使其親身體會認識自身工作存在的財務(wù)風(fēng)險，樹立良好的風(fēng)險觀念；第三，對財務(wù)人員進行專業(yè)會計知識技能的培訓(xùn)，幫助其發(fā)現(xiàn)工作中可能會出現(xiàn)的各種風(fēng)險以及可能產(chǎn)生的后果；第四，對財務(wù)人員處理財務(wù)風(fēng)險的能力進行培訓(xùn)，如傳授常規(guī)的財務(wù)風(fēng)險控制方法等。（3）改善預(yù)算管理，加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)測。在《預(yù)算法》基本要求的基礎(chǔ)上，對財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督與管理等程序進行嚴格內(nèi)部管理，可以借鑒國內(nèi)外先進的預(yù)算控制方法或引入市場元素等，幫助財政預(yù)算制定更合理，使風(fēng)險最小化，提高財政資金的使用效率。同時，通過引入國內(nèi)外經(jīng)驗與現(xiàn)代技術(shù)等，可以建立嚴謹?shù)呢攧?wù)風(fēng)險監(jiān)控評價與控制體系。（4）建立健全財務(wù)管理制度。在改善預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，進一步建立健全財務(wù)管理制度非常重要，包括對經(jīng)費支出的審批制度、各項資金資產(chǎn)管理制度等，如資金管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、往來資金管理制度與定期理財公布制度。從流程上，可以通過編制年度資金預(yù)算表與閱讀資金執(zhí)行表來實現(xiàn)，滾動對比財務(wù)資金使用情況。（5）重視內(nèi)部財務(wù)控制的作用。首先要重視先進信息與電子技術(shù)的作用，借用先進技術(shù)加強內(nèi)部監(jiān)管；第二，加強內(nèi)部財務(wù)控制，提高對財務(wù)活動運作的檢查頻率、對財務(wù)管理活動實施動態(tài)監(jiān)測是一個重要手段；第三，人員配置是強化內(nèi)部財務(wù)控制的重要保障，選擇業(yè)務(wù)技能水平較高的人員對單位內(nèi)的重要財務(wù)活動進行事前、事中與事后檢查審計，并針對問題及時反饋也可以有效對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警。

當前我國事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險問題仍然是一個比較重要的問題，我們可以根據(jù)當前不同類型的財務(wù)風(fēng)險，并結(jié)合財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，從明確財務(wù)風(fēng)險控制目標、提高風(fēng)險意識、改善預(yù)算機制、建立健全財務(wù)管理制度與強化內(nèi)部財務(wù)控制五個方面對事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險進行有效預(yù)警。

參 考 文 獻

[1]肇金紅.淺談事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的成因及控制措施[J].企業(yè)導(dǎo)報.2012（24）：49～50

[2]張紅.論事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范[J].會計之友.2006（10Z）：32～33