淺議經營分析結論對企業決策的影響

【摘 要】企業實行科學管理，離不開經營分析，準確的分析結論能發揮正能量的作用，對企業科學決策至關重要。

【關鍵詞】分析結論；影響決策

當下許多企業都經歷了從國有企業演化為集體經濟、改制成私有經濟的過程。科學的經營分析對不同性質企業的管理，均能發揮積極的作用。

一、經營分析的具體方法

通常有調查法、數量分析法、數學分析法等三類。

1.調查法。包括實地觀察、座談調查、書面函詢、專題調查、網絡交流等具體方法。主要用于搜集資料和情況，查清問題，了解和分析原因等方面。

2.數量分析法。包括比較法、比率分析法、因素分析法、平衡分析法等。主要用于找出差異，發現問題，衡量因素影響，分析原因，評價成果等方面。在分析工作中，數量分析法應用的比較經常和廣泛。

3.數學分析法。包括量本利分析法，回歸分析法，相關分析法，線性規劃法，投入產出法等。主要用于因素分析、預測趨勢和效益，評價選擇方案等方面。

采用以上三法，配合圖表法，能使分析更加直觀、生動、淺顯易懂。常用圖表法有：條形圖、折線圖、餅形圖等。以下是七例較為典型經營案例。

二、經營分析結論對企業管理科學決策的影響

1.利用量本利分析法原理及產品成本習性模型，分析企業各產品貢獻毛益，促使企業調整了產品銷售結構，提升了企業效益。根據經濟學有關企業決策的理論，某產品是否有必要進行生產，判斷的標準不是看其營業利潤是否大于零，而是要看其貢獻毛益是否大于零。當其貢獻毛益大于零時，即使營業利潤小于零，也應當繼續生產。反之，則不應繼續生產。如果繼續生產，產品已經不能收回其變動成本（直接材料+直接人工+生產消耗能源動力），當然更談不上帶走固定成本，其結果必將加劇企業虧損。

表1

通過對各系列產品的贏利能力分析，導致公司利潤虧損的主要原因是出國電機的銷售。長期以來，由于國際市場競爭激烈，出口價格較低，虧損性營銷。那么，出口產品究竟能不能繼續生產銷售？出國電機的銷售收入已不夠支付“直接用于產品制造的、與產量成正比的原材料、燃料及動力、外購半成品、生產工人的工資等”變動成本。與出國電機不同的是，中型電機、高壓電機盡管利潤虧損，但它們的貢獻毛益大于零。

結論：出國電機若仍維持目前的價格和成本水平，則銷售越多虧損越多。若要使出口能夠繼續進行，則應在降低成本的同時，適當提高售價，以減少虧損，否則應當停產停銷。而中型電機、高壓電機不應停產停銷。據此結論，2009年企業高管決定停止外貿出口，遏制住了該產品虧損的被動局面。

2.雙因素分析，促使企業剝離富余人員，達到員工隊伍優化的效果。

表2 各類人員薪酬變化的因素分析表

通過人均工資、人員變動兩大因素分析對工資總額的影響，得出結論：企業薪酬增加主要是由于多支付了內退、離崗人員（仍保留關系）工。警示企業管理者，應當盡快剝離與企業生產經營無關人員，以精干人員結構。隨后企業通過一次性支付報酬，企業與內退、離崗人員解除了勞動關系，雙方皆大歡喜。

3.利用多因素分析法，分析產品銷售總量變化的原因，使企業制定經營目標有的放矢，增加決策的科學性。1～9月企業實現收入25104萬元，同比增加了9424萬元。影響銷售收入增減的因素有三個：銷售數量（千瓦數）增減、銷售價格變動（指各系列每千瓦平均售價）、銷售結構影響。經過分析，我們得出的結論是：由于銷售數量增加促使收入增收8621萬元，銷售價格下降而減收1061萬元，而銷售結構影響增收1864萬元。（1）銷售數量的變動：同比增加76.2萬千瓦。（2）銷售價格的變動：一是各系列產品的每千瓦價格同比變動影響：中型電機低6元，

Z2系列低48元，Z4系列低10元，Y250以上（含Y250）交流電機價格低3元，高壓電機價格略降，Y250以下交流電機低6元，出國電機升6元。二是全部產品價格系數變化影響：4、5、6連續三個月價格高于上年同期外，其余月份均低于上年同期水平。（3）產品銷售結構優化：在總的銷售量中，各系列產品比重與上年同期相比，中型電機降低1.5%，Z2系列降低2.8%，Z4系列降低0.6%，Y250以上降低1.9%，高壓電機猛增15.2%，Y250以下電機降低4%，出國電機降低4.4%。

結論：雖然高壓電機價格略降，但銷售結構比例大幅上升，同時該產品利潤率頗高，屬于明星產品，應當提高市場相對占有率。于是企業從銷售目標接單、生產年設備配置、產品研發投入方面給予重點扶持。經過10多年的發展，高壓電機收入、利潤占據企業半壁江山，企業躋身進入中小型電機行業前十強。

4.應用同類比較法，對企業績效情況予以測評，尋找差異，明確改進方向。

表3

該表反映了企業在財務效益狀況、資產運營狀況、償債能力狀況、發展能力狀況四大方面與全國工業企業的對比情況。表中所列的16個考核指標分成三個等級：良好值、平均值、較低值。公司的情況是：銷售增長率、總資產周轉率超過了工業企業的良好值；流動資產周轉率、應收賬款周轉率超過了工業企業的平均值；總體看來，我企業績效接近全國工業平均水平，這些指標提示企業，今后工作的重心應當轉移到設法提高企業的經濟效益上，適當放緩企業的銷售發展速度，要做大更要做強，早日使公司的各項指標均衡地達到國家平均水平、并向良好乃至優秀值靠近。

5.利用平衡分析法，審核行業各企業財務數據。筆者曾兼職行業分析，利用“利潤=銷售收入—銷售成本—稅金及附加—期間費用+其他業務利潤+投資收益+營業外收支凈額±其他”公式，糾正了某些企業亂填亂報的情況，保證了行業數據質量，為行業決策提供了準確的信息。

6.用結構比率分析法，輔助以圖表，分析回款構成，警示企業改善回款質量。

圖1

回款結構與上年同期相比，現款比例降低4%，抵賬降低

2%，承兌上升11%。內貿回款結構比例與上年同期相比，現款比例降低2%，抵賬降低2%，承兌上升4%。雖然抵賬比例下降，但是抵賬總金額比上年增加了538萬元。2009年，要適度降低抵賬，進而降低公司的采購成本。外貿回款結構與上年同期相比，現款比例上升4%，抵賬未變，承兌下降4%。結論：全公司回款現款比例（33.9%）低于銀行承兌比例（52.6%），削弱企業現款支付能力，增加財務費用支出。據此，企業在考評銷售業績時，提高了現款獎勵比例，壓低了承兌獎勵，嚴格限制了抵賬回款，通過經濟杠桿，調整回款質量，減少貼現費用，提高了企業效益。

7.組合應用比較法、比率法等，對企業經濟效益予以綜合分析。

表4