我國中小企業財務激勵約束機制構建淺議

【摘 要】中小企業是我國國民經濟發展中不可或缺的重要力量。隨著市場經濟的深入，市場競爭越來越激烈，面臨的各種挑戰越來越嚴峻，困難重重。企業經營者應對環境的變化，如何建立現代企業制度，特別是如何加強中小企業財務管理；只有找到適合本企業的激勵機制、約束機制，企業的經營業績才會不斷提高，因此如何建立財務激勵約束機制成為擺在管理者面前的一個現實而嚴峻的問題。

【關鍵詞】中小企業；激勵約束；財務機制

一、財務激勵與約束機制理解

（1）財務激勵約束機制的概念。激勵約束，即激勵約束主體根據組織目標、人的行為規律，通過各種方式，去激發人的動力，使人有一股內在的動力和要求，迸發出積極性、主動性和創造性，同時規范人的行為，朝著激勵主體所期望的目標前進的過程。財務激勵約束機制的建立也是公司治理的核心內容之一。財務激勵約束機制包括兩方面：第一，激勵機制，包括長期與短期、實物與貨幣相結合等激勵內容；第二，約束機制，包括行為與結果、自發與強制相結合等約束內容。（2）財務激勵約束機制的形式。企業所有者追求資本增值最大化的目標是通過對企業管理人員行為的激勵約束過程來完成的。其形式主要有以下兩種：一是直接激勵與約束機制，它的內容是企業所有者直接設計安排的控制企業員工的機制，如報酬計劃，行政約束等；二是間接激勵與約束機制，它的內容是在企業外部形成影響企業經營管理員職業前途的公平競爭環境，如充分競爭的經理人員市場，法制環境等。

二、我國中小企業賬務管理現狀及存在的問題

在我國中小企業中，普遍以“利潤最大化”為追求目標，雖說產生這種結果是有長期的歷史背景，但單純對利潤的追求，恰恰成為我國企業不能實現可持續發展的重要原因之一。財務管理目的旨在以理性、簡捷的工具對現實的理財實務進行分析、判斷與預測，進而指導企業的理財行為，優化企業的財務狀況，促進和保障企業的長遠可持續發展。但由于大部分經營管理者認識程度，企業管理僅局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理和風險控制的作用無法起到應有的作用。據中國社科院研究院和全國工商聯聯合調查顯示：私營企業財務管理水平低下，有40%的業主甚至看不懂財務報表，對他們而言無法談規范財務管理；另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到的阻礙中小企業的財務管理的問題，有企業自身因素，也有宏觀經濟因素。

（1）誠信體系缺失及政策的“歧視”導致企業資金嚴重不足。目前我國中小企業初步建立了相對獨立、渠道多元的融資體系，但是融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展最突出的問題。究其原因一是，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差；二是企業自身的信用體系存在很大的缺陷，導致企業融資難度的增加；三是國家對中小企業的政策尚有缺位。目前我國中小企業處于企業發展的尚處于初級階段，企業籌資渠道難、資金不足還是我國中小企業發展的嚴重阻礙；生產規模小，難以形成規模效益；管理落后，經營風險大，短期行為較普遍；還貸誠信低，貸款風險大。這些原因直接影響了企業融資。（2）財務管理意識淡薄，企業財務制度不健全。企業財務管理既有外部支持因素，更主要是做好內部制度管理。外部因素主要依賴于政府政策的制定和相關機構的支持，而內部因素的構建則主要取決于企業自身制度的建設。企業決策層在運行過程中往往會埋怨外部不支持，而不在乎企業自身財務制度的建設，而且對財務管理認識不夠，認為財務就是做好會計結算，管好錢。因而造成大多數中小企業不但在財務部門職責權限、財務人員崗位責任制、財務管理制度、風險管理制度、內部牽制制度、稽核制度等方面界定不清，而且在原始憑證記錄管理、定額管理、驗收管理等環節的具體實務方面也無制度可言。（3）企業財務信息失真、手段不實，資產管理混亂。第一，缺乏對會計信息的分析，認為會計報表的編制已經是會計工作的階段性總結，沒有進一步分析的必要，認為財務工作只是核算收入、成本費用、利潤及納稅所得，忽視會計信息的分析和利用；更有甚者為了追求所謂的利益迫使會計人員做假賬、報虛數，造成會計信息失真。第二，對資金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些企業在現金充足時，缺乏居安思危的思想，沒有利用有利的投資方式，造成資金閑置和浪費；而有些企業卻沒有計劃盲目使用資金，陷入財務困境從而導致企業危機。第三，由于產業結構的不合理及市場的競爭激烈，商品供大于求的中小企業比比皆是，為了避免自己的產品有立足之地，大多采取賒銷或墊資的銷售方式，造成應收賬款居高不下，且缺少應收賬款催收的激勵措施，從而增加了壞賬的可能性，使企業資金捉襟見肘，陷入困境。第四，實物資產保管不利，對原材料、半成品、產成品等流動資產及固定資產等沒有完善的管理制度和手段，出問題時無法核對，造成資產損失而且難以查找原因。（4）投資能力不強，缺乏科學性。大多數中小企業在這些方面的投資存在著較多的問題：一是投資缺乏整體的戰略意識，一些中小企業沒有進行很好的戰略規劃，所進行的固定資產的重大投資只是為了追求短期利益，而沒有跟企業的整體戰略規劃聯系起來，造成投資浪費。二是項目投資人員配備不合理，我國大部份中小企業做不到合理配備投資人員，不合理的人員配備導致項目投資成功率低下投資風險大。由于中小企業人員素質不高，管理水平偏低，主要管理人員往往沒有較強的風險意識，投資隨意性大，導致其投資項目風險更高。為此根據中小企業經營的特點建立一套適合于中小企業的財務激勵約束機制有利于中小企業財務管理的良性發展。

三、中小企業財務激勵約束機制的構建

1.建立現代企業制度，合理配置財務管理權限。中小企業目前主要以公司制的方式運作，采用所有權與經營權相分離的模式，組織結構形成了股東大會、董事會、總經理、財務總經理、財務經理等層次，這些人員與財務管理密切相關。因此，應根據不同層次與職位制定有效控制機制，明確其權力與責任。一是股東大會是公司的最高權利機關，它由全體股東組成，對公司重大事項進行決策，有權選任和解除董事，并對公司的經營管理有廣泛的決定權。股東大會是企業的最高權力機關。它是股東作為企業財產的所有者，對企業行使財產管理權的組織，一般不參與日常財務管理工作，但一切重大的決策一般都得股東會認可和批準方才有效。二是董事會是股東大會這一權力機關的業務執行機構，負責公司的各項財務活動的監督與管理，對公司股東大會負責并報告工作，將日常的經營及財務管理工作交由總經理負責。三是總經理是公司決策的執行者，并在公司日常生產經營各個領域包括財務管理中處于最高管理者位置。其主要職責是組織實施生產經營計劃和投資方案，制定公司內部各項財務管理制度。對董事會負責。四是財務總經理是負責公司理財的高級管理者，主要職責是科學運用資金，保證企業發展戰略的順利實施，對企業發展過程中隱含的各種風險進行預測與規避。五是財務經理是在財務總經理的領導下負責公司日常的財務運行，包括編制公司財務計劃、審查財務計劃。做好預測分析并制定資金籌措和使用方案，全面平衡資金，廣開財源，加速公司資金周轉，提高資金使用效率。參與企業日常的資產及成本管理。建立與完善企業財務稽核、審計內部控制制度，監督其執行情況。擬定財務管理內部管理制度。

2.完善企業內部財務制度，使企業運行制度化。財務制度是企業在從事日常的財務管理工作中所遵守的各項規范標準，主要是從三個方面來實施：（1）籌資管理制度，是對財務人員在從事籌資工作過程中（如企業設立、企業擴張、債務到期、資本結構調整時等）所應遵守的規范標準，籌資預測及分析制度，特別是企業現有資金的管理制度，如資本金管理制度、負債管理制度等；（2）投資管理制度，投資是企業財務活動的首要環節，企業通過投資活動選擇所需的生產要素，并將其有效的組合起來，進而創造出新的更高的價值。因此做好投資預測與分析，建立相應的內部投資管理制度以及投資風險管理制度是企業成功投資的必要條件；（3）利潤分配制度，要充分考慮企業現時及后續的實際發展能力和方向，對企業所創造的利潤在分配比例、內容、幅度及方向上制定相應的規定。

3.制定合理的薪酬考核制度，提高企業人員的積極性。因此企業應按員工的不同狀況如員工在企業中的層級、崗位在企業中的職系、崗位員工的技能和資歷及崗位績效等方面設計員工的合理薪酬，充公體現崗位的權責利。如企業高層管理者可以采用與年度經營業績相關的年薪制，其他管理人員和技術人員可以采用崗位技能工資，銷售、市場人員可以用提成工資制，企業急需的人員可以采用特聘工資制等等。當然，一旦制度確定就應該按照規定予以實施，并且在實施推廣過程中要根據企業組織的戰略和價值觀及目標的變化，不斷對其檢驗，不斷地調整，使其更加完善，確保其在不斷變化的環境中的適用性。

4.加強財務控制系統制度建設，強化企業內部監督。“企業管理亂，首先是財務管理亂；企業效益差首先是財務管理差。”這是從實踐中得到的證明。所以抓企業管理，建立健全企業內部財務管理制度已成為當務之急。筆者認為，應該從財務人員控制系統、財務制度控制系統、財務目標控制系統和財務信息控制系統等方面加強控制系統的建立，特別是要加強財務信息控制系統的管理，落實好財務信息報告制度、內部審計制度在實際工作中的運用。財務信息包括事前、事中、事后要及時地相互反饋，以便及時判斷，作出正確決策；同樣，在內部審計過程中一旦發現問題也應及時報告、及時糾正，并對責任人加以處罰，以形成企業內部自上而下的監督制約機制。

5.加強財務管理人才管理，由擴面培養向縱深培養發展。（1）要加強宣傳重新認識財務管理人員與會計人員在工作職責上的區別；（2）在學校教育上要改變現有的狀況，應該從提高過程性考核及能力考核來打破目前單一的考試制度，使專業人才更加注重實際能力的培養；要加強應用能力和創新能力的培養，提升財務管理的職業素質；要加強利用國際上的先進理念，引進相關教學課程及教學理念；（3）要通過加強社會化的繼續教育，提高財務管理人員的整體素質；（4）多層次地開展相互交流和培訓，特別是與學校教師和學生的專業交流，通過互動使財務管理學習和工作更加有序進行。

總之，建立中小企業財務激勵約束機制要通過建立現代企業制度完善企業內部組織結構，合理分配企業財務管理權限，完善企業內部財務制度，并通過制定合理的薪酬和內部監督及加強人才培養來完善內部的財務激勵約束機制。

參 考 文 獻

[1]丁會仁.《財務管理實務操作與典型案例全書》.中國法制出版社，

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[2]汪平主編.《財務管理—理論、實務、案例》.經濟管理出版社，2012（12）

[3]郭復初主編.《公司理財》.西南財經大學出版社，1999（9）

[4]約瑟夫M·普蒂等著，丁慧平等譯.《管理學精要—亞洲篇》.機械工業出版社，1999，1（297）

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