提高醫院流動資產管理能力的探討

摘 要：流動資產管理作為醫院經營管理的一個重要方面，需嚴格管理和謹慎對待，但由于流動資產管理在現代醫院管理中開始實踐尚處于摸索階段，經驗還不是很豐富，因此，醫院需要加強在流動資產方面的管理，更好地為醫院的經營決策服務。

關鍵詞：流動資產；投資決策；貨幣資金

流動資產在每個企業包括醫院都是最重要的資產，從資產流動性的角度考察醫院的盈余質量、壞賬風險和投資理財狀況，能夠客觀評價醫院的營運能力，為醫院的管理決策提供財務支持，從而使醫院在管理水平和競爭力方面更勝一籌。

一、醫院加強流動資產管理的重要意義

1、可以正確的反映醫院的業務收支情況

流動資產中現金流量管理通過現金收益比率可反映醫院當期實現收支結余的可靠程度。若該指標大于1，反映現金流量凈值高于當期收支結余，那么醫院的收支結余將有足夠的現金作為保障；反之，醫院在現金儲備方面的情況就不是十分樂觀了。同時醫院可從現金流量角度可以衡量自己的償付債務的能力，可及時了解醫院當期取得的現金。

2、降低財務風險

根據醫院的資產負債表的相關數據可計算和分析醫院的流動比率和速動比率等相關財務指標，進而分析醫院的償債能力；同時在此基礎上進行相關分析，可以及時準確的掌握醫院當期流動資產的構成以及各部分所占的比例，對比當期醫院相關的經營活動，以考察醫院當期是否面臨財務風險，進而達到降低風險的目標。

3、為醫院制定決策提供準確信息

流動資產能對醫院經營活動、短期應收賬款情況、償還債務能力、實際支付能力和投資情況等方面提供更準確可靠的信息，有助于加強醫院資金、應收賬款等方面的管理，以避免醫院壞賬過高、投資決策失準的情況發生。

二、當前醫院在流動資產管理方面存在的問題

在目前情況下，醫院在資產管理方面因為沒有形成一個強有力的運行體制，因為尚還屬于一個薄弱環節，這既有運行體制的原因，也是醫院作為一個特殊行業的性質所決定的。

1、醫院在應收款項管理方面存在的問題

由于社會經濟成分的多元化，醫院醫療欠費逐年增加，醫療逐年增加的欠費情況以及其清償困難已成為制約醫院發展的兩大絆腳石。

2、醫院存貨管理方面存在的問題

醫院在存貨管理方面要堅持“兩化”，一個是存貨成本最低化，再就是存貨的品種數量最佳化。良好的存貨儲體制既能保證醫院正常的醫療活動的進行，又能將其成本費用及管理費用降到最低。在醫院存貨采購和管理中存在的購置成本過大、儲存成本過大等問題要引起足夠的重視。

3、投資引進大型醫療設備方面存在的問題

當前醫院為了提高自己的醫療水平和醫療服務，競相采購很多大型的、先進的國內外醫療設備，在提高醫院的綜合實力和市場競爭力方面的確起到了積極的作用，但在病人不足時卻造成設備利用率低下，久而久之，設備的折舊率對醫院來講也是一筆不小的損失。

三、流動資產的分類管理

1、庫存物資的管理

醫院的庫存物資主要是藥品衛生材料、一般物資等。藥品和衛生材料是醫院流動資產的主要組成部分，也是醫療活動中必不可少的物資基礎，因此必須有一定數量的庫存，以保證臨床的需要。面對日益完善的市場經濟機制，醫院要善于利用現代物流配送方式，在保證醫療業務需要的前提下，最大限度地降低藥品、衛生材料的儲備定額，以減少資金占用。并定期清倉查庫，積極處理沉淀資金，降低運營費用。另外對藥品物資的采購應最大限度地進行公開招標采購，以降低采購價格和費用。

2、貨幣資金的管理

醫院的貨幣資金包括現金、銀行存款以及其他貨幣資金。貨幣資金管理的重點是安全和使用效益。

（1）嚴格執行貨幣資金管理辦法

根據部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。由醫院財務部門統一管理貨幣資金，嚴禁未授權的部門或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金；現金管理應做到日清月結，并進行不定期抽查核對工作，發現庫存現金與賬面不符時，應及時查清更正，以確保現金賬面和實際庫存相符；銀行預留印鑒分開管理，以達到相互制約、監督的目的；銀行存款日記賬每月與銀行對賬單核對，并及時編制銀行存款余額調節表。特別應當注意的是：在規定時限內的未達事項，要立即和有關部門或人員聯系催辦，限期結清，不可久拖不結。

（2）建立完善的的醫院現金流量管理體系

嚴格控制現金流入和流出，對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量進行嚴格管理，保證支付能力和償還能力。現金流量控制要跟現金流量的預算相一致，超出預算外的現金流出應交給上級領導作特別審批，并及時的落實現金的回流情況。以現金流入定流出，支付給職工的績效工資、藥品采購款等資金要建立醫院合理預算的基礎之上，并且要與醫院的經濟效益相掛鉤。對大額異常現金流入流出做重點管理和監控，以財務部門為主，建立明確的現金流量管理崗位責任制和現金流量日報表制度。

（3）建立財務收支審批和稽核制度，把好資金支付審批程序

醫院應明確各類資金支出的審批權限，凡屬重要事項，審批人應根據其職責、權限和相應程序，對支出款項實行聯簽審批。各級財務人員對收付款項憑證，依照批準的預算和有關制度規定審核。任何部門和個人用款時，必須交書面用款憑證，并注明款項用途、金額、支付方式等內容。財務人員應審查貨幣資金支付是否按規定程序進行審批。除小額個人因公預借款等事項外，金額較大的款項支付需同時附上有效的經濟合同或與此相關的證明文件，方可辦理資金的支付手續。

（4）完善財務管理機制

當前，各級醫院在執行計劃過程中，時有臨時性事項發生，且次數多、數額大。這對資金使用計劃形成很大沖擊，甚至不能保證資金的正常調度，無形中影響了醫院業務的正常運轉。為防止此類現象發生，必須在編制年度預算時根據事業發展計劃，參照上年度實際執行情況，并考慮可能影響本年度資金收支變化的各種因素，如醫療市場供需及相關政策變化等，以科室計劃為基礎，進行綜合匯總，在充分聽取一線科室意見的基礎上，本著統籌兼顧、量入為出、略有結余的原則，并應努力挖掘資金潛力，合理安排，調劑平衡后，形成年度預算初稿，報領導反復討論修訂、批準后據此執行。另外，預算不等于決算，突發事件在所難免。因此，預留一定數額的準備金，以應對突發事件是完全必要的。如因不可抗拒的原因，準備金不足以應對突發事件所需資金時，則應按規定程序對預算進行調整。

3、往來款項的管理

當前，不少醫院存在應收醫療款（已出院病人的欠費）逐年增加以及部分預付賬款久拖不結等問題，使流動資金失去應有的流動性，影響資金周轉；另一方面超過一定期限不能及時清理的債權，將不可避免地演變成為醫院經濟效益的損失。因此，及時清理往來款項，特別是對應收醫療款的清理，是加強醫院財務管理的一個重要方面。應采取控制其發生和積極清欠相結合的辦法，對已經形成壞賬確實無法收回的，應及時按有關規定進行賬務處理；對超過期限未結的應收款項應及時通報催收，壓縮在途結算資金，使應收賬款恢復其流動性。

4、投資的管理

從投資決策者的角度出發，要求決策者一定要切合實際，嚴格遵守醫院的投資機制。同時要時刻樹立投資回報最大化的經營理念，權衡投資的回報周期與回報收益，以求為更多的增加效益。投資項目必須要做好充分的準備工作，是建立在科學的可行性分析的基礎之上，那么其現金流入量與現金流出量在一定的規模上就會實現相對平衡，也就說明醫院投資活動運營是健康的，未來發展前景將十分可觀。反之，投資運營活動則是不健康的，或許會影響醫院的進一步發展。而且如果不顧自身實力，盲目投資，會給醫院帶來較大的投資風險，甚至面臨各種債務糾紛，所以投資決策者一定要謹慎對待。

參考文獻

[1] 祝麗宏，《加強醫院醫療應收賬款全程管理的思考》，《北方經貿》， 2011年09期

[2] 陳琛，《加強醫院現金流量管理 提高醫院資金效益》，《市場周刊·理論研究》， 2011年第8期

[3] 申書彩，《中小企業流動資產管理研究》，《會計師》，2010年第01期