關于企業內部會計控制制度的問題與建議

【摘 要】企業內部會計控制制度的建立、健全及有效實施對于一個企業的正常發展和運營尤為重要。然而從我國現狀來看，相關理論研究較為薄弱，財會人員嚴重缺乏相關知識和技能，因此從分析企業現存問題入手，圍繞減少企業風險，提高企業經濟效益和贏利水平這個核心，提出企業內部會計控制制度的幾點建議。藉以找出失控環節，更好的完善企業內部會計控制制度。

【關鍵詞】內部控制制度；經濟效益；關鍵控制點；內部監督

一、建立企業內部會計控制制度的必要性

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是隨著對內強化管理、對外滿足社會需要而不斷發展起來的。我國企業在長期實踐中也總結出了不少內部控制管理方面的經驗，但由于社會和歷史的原因，這些內控制度還不夠健全和完善，在不少單位還沒有認真貫徹執行。隨著現代企業制度的建立和企業改革的深化，全面加強企業管理，強化企業內部控制制度的建設，向管理要效益，已成為迫在眉睫的重要任務。只有建立和健全一套行之有效的、科學合理的、嚴格的內部責任制度，規范經營管理行為，才能使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

二、企業內部會計控制制度的現狀與問題

（一）企業內部審計不能發揮應有的作用

內部審計是企業內部健全自我監控自我約束機制、保障所有者權益的重要手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。由于內部審計人員須對企業的最高領導人負責，且其人員配置、職務升遷、工作地位等都由本企業領導決定，導致內部審計的組織、工作、經濟上不獨立，依附于企業領導。內部審計報告、內部審計決定的形成、運用、作用和執行等無不依賴于本單位領導的意識和行為。從監督的運行和協作過程來看，有權力者監督無權力者最為有效，上級監督下級效果顯著，同級之間的監督，因權力相等，互相制約，互相抗衡，效果大打折扣，而下級監督上級，不但不能直接產生效力，而且會產生負效應，常會帶來上級對下級的壓制、打擊、報復。

（二）會計人員整體素質不高

一般說來，在內部會計控制的設計與執行方面，會計人員起到了非常重要的作用。會計人員的素質和獨立性是影響內部會計控制系統職能發揮的重要因素。現階段，我國會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，對會計人員的思想教育、業務培訓也流于形式。致使部分會計人員監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會計監督職能的發揮。

（三）公司治理結構不完善

現代企業制度要求企業建立規范的公司治理結構，股東大會、董事會、監事會、經理層相互監督制約。而在我國現階段，大多數上市公司的內部治理結構是“有其名而無其實”，那些未上市的企業情況就更可想而知了。我國的公司治理存在以下三個方面的缺陷：股東的權益意識淡薄，對經營者的約束虛化；董事會定位不明，缺乏分工；關鍵人物人為控制現象十分突出，內部控制形同虛設。

三、加強和完善企業內部會計控制制度的建議

（一）建立內部控制標準體系及檢查考核和評價機制

為了盡快推動單位內部控制制度建設，財政部應制定和發布統一的單位內部控制標準，供所有單位執行和參考，一般的單位內部控制應滿足以下幾方面的要求：一是制定的標準應包括內部控制制度的各個方面，形成一個完整的體系；二是將共性的內容制定詳細具體的標準；三是對于關系會計信息質量的內部會計控制內容和單位履行法規制度的控制內容，應制定規范性標準，對于僅涉及單位內部管理控制的內容可制定示范性標準。

（二）強化風險意識，提高管理水平

現代企業是一個充滿競爭的社會，每一個企業都面臨著成功的挑戰和失敗的風險，風險影響著每個企業的生存和發展，企業管理當局必須密切注意企業可能遭到的風險，并采取有效措施，我國企業的風險意識總的來說比較低，投資者風險意識普遍淡薄。針對這種情況，必須加強企業的風險意識，公司及上級管理部門應對廣大外部投資者和公司員工進行知識培訓，強調內部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環境。

（三）強化內部會計控制制度的檢查和考核

為了保證企業內部會計控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核，檢查內部會計制度是否得以有效遵循，執行中還存在什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。同時對于嚴格執行內部會計控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力與動力相結合，才能是最終達到內部控制的目的，使制度真正落到實處。

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