試論商業銀行如何加強內部控制

安靜

摘 要：本文針對我國商業銀行的內部控制情況和所存在的相關問題進行一些分析和總結，提出了我國商業銀行內部控制系統建設過程中所需要面對的實際條件和限制因素，針對這種情況就此提出完備的有關我國商業銀行內部控制的策略建議。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；系統建設；策略建議

1 我國商業銀行內部控制的實際情況

1.1 組織構造和制度系統方面存在的不足

雖然現在我國的很多商業銀行都按照監管部門的有關規定設立了股東大會、監事會和董事會等機構，而且還制定了相關的事項規定。但是實際的含義與經營機構和有效的法人治理結構所提出的要求中間還存在著很大的差距，一些銀行中出現了嚴重的缺陷，企業內部權利劃分不夠明確，使得一些股東大會、監事會、董事會和一些相關的高層管理職位形同虛設。而且，我國商業銀行很多的分支機構在行政區域上面設置了很多層次，管理的層次大約有三四級。這樣三級決定一級經營的縱向模式實際上存在兩個很大的弊端：首先是決定的層次太多，管理的范圍過大，政令和相關的業務傳遞的過程較長，從而制約了整個政策指令的傳達，也就變相的影響到了整體的質量水平。而且，下級行為了更好的維護自身的權利經常會隱瞞一些實際情況，這樣的做法使得信息產生“不對稱性”，使得商業銀行內部控制機制扭曲和變形；再者就是享受權利的層次比較多，使得權利的使用控制越來越不容易控制，有的下級行為了短期利益和自身利益，不惜利用多種非法手段，進行違規經營，從而增加了商業銀行內部的控制風險。而且，在商業銀行里面按照業務的內容設置相應的內部職能部門，從而形成了很多獨自的權利中心，各個部門之間相互封閉、保密，沒有相互間協調的機制，這樣就增加了管理控制的難度。

1.2 風險評估方式比較單一，技術落后

現在，我國的商業銀行的風險評估方式還是比較落后的，在內外部環境方面沒有進行詳細的、正確的風險評測，以至于銀行內部的控制制度不夠健全，沒有起到實際的效用。我國的商業銀行的風險評測現在的主要工作還只是存在于手工、定性的風險分析階段，所以就算是信用風險，定量分析只是存在于企業財務報表的簡單分析上面，最主要的還是對企業的定性分析。在定量評估的層面上沒有有效的、統一的方式，這樣就會使得信用審查受到人為因素的大力制約，使得其中程序趨于表面化，風險控制水平比較低。還有，我國的商業銀行的風險評估還只是存在于信用風險或者是市場風險等一些比較單一的風險評估，沒有真正意義上擺脫過去風險管理理論的制約，過去的風險理論是把風險分為不同的種類，然后由不同的部門員工進行管理的情況。因為不同種類的風險評測不能絕對的分開，把風險按照不同的種類進行評測，不能夠實現真正的識別和鑒別風險。

1.3 銀行特殊業務內部控制方面所存在的問題

隨著科學技術和金融業的不斷發展，商業銀行會計業務也慢慢的走向現代化、多元化和復雜化的模式，過去以手工操作為基礎的管理辦法顯然已經不適應現在的會計電算化的要求，造成了管理上的紕漏。而且，國際業務、電話銀行、客戶終端、中間業務、網上銀行、綜合業務系統等一些先進的服務模式，對于銀行的會計風險來說也是一種挑戰?，F在的犯罪案例有很多都是高科技犯罪，例如：利用網上銀行進行犯罪，制造假的銀行卡等手段，這都對商業銀行提出更高的要求。

2 我國商業銀行內部控制出現問題的原因

2.1 內部控制意識不強，控制文化建設不完善

銀行會計風險是因為銀行人員在處理各種業務活動時因為多種原因使得銀行的信譽受損、資金大量流失、破壞經營成果的可能性。長時間以來，會計人員的風險意識不強，對于風險控制的認識力度不夠，造成一些會計制度在執行的過程中，出現了很多的違規、違章操作的現象。比如亂用會計科目、公款私存、壓單壓票延遲支付，不符合規定簽發空頭銀行匯票、銀行本票以及辦理一些空頭匯款等，這樣就對銀行的控制文化建設造成了很大的影響。因此使基層擅自提升利率、不進行真實的報表、亂用會計科目等現象也越來越多，一些領導人員越權行事、貪污腐化、濫用職權等問題也是存在的。現在，我國的商業銀行控制文化建設沒有跟上腳步，工作人員缺乏控制觀念?；鶎宇I導人員沒有把控制的理念深入到各個項目活動中去，使得工作人員變得很被動、對于內部控制制度持消極的態度，而且認為內部控制是為了更好的監管他們，這樣的話就會逃避管理和控制。就因為這樣，我國的商業銀行內部控制的執行力度還不夠，沒有以章辦事，出現了很多的銀行欺詐現象。

2.2 內部審核機制不健全，內部的監督職能不完善

對職能的監督崗位主要有監察，稽核、紀檢等部門的再次監督，它的主要依據是國家的金融方針、法律法規和相應的政策實行執法性監控，所以具有獨立性和權威性的特征，但是實際情況卻不是這樣的。因為職能監督部門具有“雙重負責”的管理模式，也就是不但要對本級行行長負責，還要對上級行政職能部門負責，導致了監督工作在實際的操作過程中是一種無序和無效的情況，并且稽查人員的勞動認識和相關的福利待遇都和銀行息息相關，那么就只能聽從本行領導人的命令了，如果查出的問題是和領導層有關的，當然不能曝光，如果是下轄的，也會因為對政績有影響使得行長失去威信，最后也只能不了了之了。這樣的一味的姑息縱容，最后只能是造成大禍。

2.3 內部控制制度中較少的牽涉到企業行為的規范性的監督和評價

因為商業銀行是國家金融體系中不可或缺的一部分，國家的金融政策、財政、貨幣在一定程度上都需要商業銀行來更好的實現，所以商業銀行相對于其他行業的企業來講更加需要合乎規范的內部控制。但是我國的商業銀行在銀行行為是否符合規范方面的關注度還不夠。隨著這些銀行市場的不斷發展和改革，國家行政干預和行政保護的力量減弱，就需要商業銀行不斷的完善和健全符合規范的內部控制制度。

3 健全我國商業銀行內部控制的建議和策略

內部控制是銀行長期進行實踐的結果，也是現代化管理的時代要求和銀行順利發展的保障。加強會計內部控制，也是為了更好的防范金融風險的主要方式之一?，F在，銀行之間的競爭十分的激烈，銀行應該實行內部管理達標的制度，是為了加強領導人員對于強化內部控制的意識，更好的防范違法案件的發生；而且，要強化員工的素質教育，不斷的提升全體會計人員對于內部控制的思想意識，才可以更加有效的、合規的發展和拓展各個業務，從而減少不良資產的出現，也就降低了銀行經營管理的風險，更好的維護自身的利益。針對現在銀行內部控制的實際情況和出現的問題，商業銀行要從以下幾個方面來不斷的強化。[3]

3.1 強化內部控制管理中的文化構建

銀行內部控制管理中要求員工要具備一定的職業道德素養和行為規范準則，內部控制管理文化構建就是為了更好的激發員工的工作熱情、主動性和創造性，通過對每個員工的行為進行約束來更好的發展業務和進行內部控制。所以，在銀行內部要強化內部控制的觀念，更深一步的加深管理人員和普通人員對于內部控制構建的準確認識，定期對員工進行內部控制的培訓和鍛煉，從而把內部控制的意識、合理的規范行為的思想從管理層面延伸到基層中去，從而更好的完善銀行的內部監控制度。

3.2 標本兼治，構建長效的風險防范機制

加強推進內部控制體系的標準化，不斷的完善風險識別和內部控制意識，建立健全科學有效的約束制度，建立良好的企業文化內涵和內部控制環境的分為。提升法制意識，使得其中的員工都能夠加強法制觀念、遵紀守法，嚴格執行并貫穿到行動中去。不斷的深化員工的思想意識，提升員工的道德素養和業務素養。讓員工能夠養成良好的職業道德意識，加強自我約束的能力，打穩風險管理的基礎，加強思想意識上的統一，不斷的提升員工的風險防控意識，從而養成按規章制度辦事的習慣。

3.3 設立科學合理的財務會計制度，保證內部消息的可靠性

財務會計信息是進行商業部控制最有效的根據。為了更好的加快財會體系的改革，建立統一規范的財會制度是商業銀行順利進行的重要基礎，也是實現內部控制的有效方式。建設商業銀行內部財務會計制度，第一就要按照國際標準進行銀行財務會計制度的制定，從而保障監管工作可以及時的把準確的信息進行反饋，從而更好的掌握整個銀行的經營狀況。現在，要按照國際的標準去執行，以商業銀行的管理為主要目標，建立商業銀行的內部財務會計制度。這樣可以更好的提升財會的運作能力，發揮會計的實際效用和綜合能力，而且要建立自我約束的會計監督體系。主要是合理的制定崗位責任制；設立嚴格的內部牽連制制度，完善復核制度；堅持進行及時的結算工作等。要確保會計工作的相對獨立性，不可以被任何人所指示、暗示或是強行會計部門和會計人員去從事一些違法的會計工作。

3.4 健全會計電算化安全控制系統

現在很多計算機被越來越多的銀行會計業務所使用，原來在手上進行操作的內部控制制度已經不能適應現在的業務發展需求，急需要建立一套完善的、有效的計算機安全控制體系。明確的分工和對職權進行分離是進行內部控制的主要方式。堅持科技部門和操作部門的職責進行分離，禁止程序員單獨的接觸系統；禁止系統設計、軟件開發涉及到會計業務操作等，從而更好的進行安全的防護。[4]

參考文獻

[1]沈全芳；宏觀經濟不確定下的商業銀行信貸風險防范研究[J]西南財經大學；2012（04）

[2]高長震；上市商業銀行內部控制信息披露研究[J]西南財經大學；2012（03）

[3]王建財；基于內部控制的我國商業銀行風險管理問題研究[J]中國會計學會高等工科院校分會第十九屆學術年會（2012）論文集；2012（10）

[4]王超；我國商業銀行內部控制問題研究[J]基于對接京津的科技創新與環首都區域產業結構優化學術研討會論文集；2013（08）