健全房地產稅收法律制度，促進房地產經濟發展

摘 要：本文分析了目前房地產稅收法律制度中存在的問題，針對問題，提出了簡稅種、寬稅基、低稅率；提高立法層次、統一立法體制；“正稅、明租、少費”等一些具體的措施與建議。正視問題，探討方法，以達到進一步健全房地產稅收法律制度的目的。

關鍵詞：房地產 稅收 法律制度 完善

1.房地產稅收法概述

從屬性上而言，房地產稅是一個綜合性概念，其涵蓋了房地產業的營業稅、個人或企業所得稅、城鎮土地使用稅、印花稅等，是一個龐大的稅收體系。從來源和分布而言，房地產稅收具有對象分布零而廣、來源固定、體系龐大且復雜的特點。我國的房地產稅收法律制度成立于建國初期，幾十年來，隨著房地產業的飛速發展，房地產稅收法律制度也幾經改革，在一定程度上對房地產業的發展起到了積極的促進作用。 房地產稅收法律制度作為我國稅收體系的重要組成部分，是我國房地產業實現宏觀調控的關鍵所在。我國現行的房地產稅收法律制度是自1994年結構性稅制改革后形成的，雖然在一定意義上對房地產業的健康發展起到了保障作用，但是面對飛速發展的房地產業，現行的房地產稅收制度逐漸暴露出許多問題。而房地產稅作為目前我國稅收的主要來源，完善房地產稅收法律制度，形成一套健全的稅收制度，是促進房地產業經濟發展的關鍵所在。

2.我國房地產稅收法律制度中存在的問題

2.1 稅收立法權限劃分不合理

目前，我國的房地產稅收的立法權限劃分顯得非常不合理，行政機構的立法權限遠遠超過了立法機構，大部分相關法律的頒布與修改都是由行政機構執手，這大大的折損的法律應有的權威性與嚴肅性。

2.2 分稅制立法體制不健全

在我國現行的分稅制立法模式下，立法權限基本上都集中于中央，這就意味著我國的稅收體制存在很大的局限性，過于統一的稅收模式，忽略了地方差異性，缺乏因地制宜的收稅體制勢必會帶來消極影響。

2.3 租、稅、費界限不清

就我國現階段房地產市場的發展狀況而言，存在著較為嚴重租稅費界限不清的現象。比較常見的有稅代租、費代租、費代稅、稅代費等現象。租稅費體系的混亂，嚴重的影響了稅收的嚴肅性與規范性，不利于房地產市場的健康發展。

2.4 重復征稅現象嚴重且存在征稅盲區

我國現行的房地產稅收法律制度中，稅種過于復雜，導致了重復征稅和交叉征稅的現象嚴重。比如對于房地產的轉讓，就要征收營業稅、個人或企業所得稅、土地增值稅等一系列稅種，這大大的影響了我國房地產市場的穩定性，帶來房價飛漲等許多消極影響。除此之外，我國稅收的片區過于狹隘，對于廣大的農村地區以及國家機關、軍隊以及其他與國家相關的企業單位實行免稅政策，這種稅種的限制與減免政策，勢必在一定程度上造成很多征稅盲區。

2.5 內外資稅制不統一，缺失公平性

我國對于內資企業和涉外企業，在征稅的多個領域都存在差別對待的現象。比如對內資企業需征收房地產稅和土地使用稅，而涉外企業僅對房產征稅。我國對于外資企業實行了許多征稅的優惠政策，這種內外的稅制不統一，既不符合國民的優先待遇，更很大程度上由于公平性的缺失而影響了房地產市場的健康發展。

3.完善我國房地產稅收法律制度方法探討

3.1提高立法層次，健全分稅制立法體制

在立法層次的設置上，應該實行中央集權與地方分權相結合的模式，以健全分稅制立法體制。在法律的制定上，應該由全國人大及其常委會制定與頒布相關法律，以提高其正式性與嚴肅性，同時，各級省、自治區、直轄市應具有具體法規的立法權，以制定符合地方特色，且更具體的、易實施的征稅方式與管理模式，同時，這種方式也能大大的提高地方政府的積極性。

3.2拓寬稅基，內外統一稅法

對比國外的稅收我們可以發現，目前，我國的房地產稅收只占地方稅收的很小份額，與國外的情況有很大的偏差。究其根源，稅基狹隘是一個重要原因，可適時地采取一些措施，如對農村地區房地產課稅、對城鎮居民自用房課稅等。除此之外，目前我國采取的內外兩套稅制的政策帶來的許多弊端應該引起重視，兩級制度帶來的諸多矛盾，使得制定一套統一的收稅機制顯得迫在眉睫。

3.3部分課稅的調整與增開

隨著房地產的飛速發展，目前稅種的設置顯露出許多弊端，如應該適當的降低房地產權屬轉讓的稅負和房屋租賃環節的稅負，同時，房地產保有環節的稅制應該進一步得到完善，如應該適合開征物業稅、土地閑置稅、荒蕪土地稅等，加強保有環節的課稅。取消過時稅種、合并相關稅種、增開新的稅種，是目前需要完善的工作。

3.4理清租、稅、費三者之間的關系

目前，我國應該以“正稅、明租、少費”為原則，實行分流稅費。具體就是指要歸正稅收本質、明確地租、減少與稅收相關的行政事業性收費。理清三者之間的關系，各自正歸其位，在這個基礎上，才能建立更為高效的稅收體系。

3.5 建立科學、規范的管理、監督、評估體系

房地產稅收的管理對于房地產市場的發展的穩定起著關鍵性作用，就管理模式而言，應該以市場價值作為房地產價格估值的方法；由于目前我國的房地產價格評估中介大多缺乏規范性，因此應以稅務機構內部評估為主；同時應建立信息溝通機制，各部門在信息透明的情況下，既能達到相互配合也能起到相互監督的作用。

4.結論

只有健全的房地產稅收機制，才能促進房地產經濟的飛速發展。目前我國房地產稅收法律中雖然依舊存在著許多問題，但是只要我們依法收稅、“簡稅種、寬稅基、低稅率”，同時做到“正稅、明租、少費”，認清目前稅收制度中出現的弊端，及時改善，房地產的稅收法律制度將日趨完善。

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作者簡介：許利雄（1954-），男，廣東省汕頭市人，學歷：大專，專業：法律，研究方向：法律、法學。