煤炭企業應如何解決預算管理中存在的問題

郭彩彩

一、全面預算管理的內涵

全面預算管理是以企業戰略為導向，對企業經營活動進行全過程協調、控制與考核，有效協調各個管理子系統，從而最大限度地運用資源，發揮最佳管理效果，實現企業經營目標和發展目標的有效管理方法，是解決“如何做好正確的事”的問題，它提供了一個衡量實際業績的基準點。

全面預算的“全面”主要體現在以下三個方面。一是內容全面。預算涉及到企業生產經營的各個層面，不僅有與日常生產經營活動直接相關的銷售預算、生產預算和費用預算，還有與企業發展相關的資本預算和資金預算。二是參與編制的人員全面。企業經營目標和各部門具體預算的編制都要求領導、業務人員全面參與，不僅有財務人員，還有計劃人員、生產人員、技術人員和管理層等大部分人員。三是預算的全程性。全面預算不能僅停留在預算指標的設定、預算的編制，更重要的是通過預算的執行與監控、分析與控制、考核與評價，真正發揮全面預算對經營活動的指導和管理作用。

二、煤炭企業在預算管理方面存在的問題

1.將預算管理和財務行為等同化

預算管理只是企業對未來財務的收支一個預期，是涉及到資金的收支，但并不是財務行為。而有些煤炭企業就直接將預算管理與財務行為等同化，認為預算管理就是財務行為，將預算管理簡單化成只是資金的收支。預算管理是對企業資金分配的一個規劃，是涉及到每個部門的，而有些煤炭企業就認為預算管理只存在于財務部門。

2.有意高估成本預算目標

在煤炭企業中，各個業務部門是策略規劃實現的載體，是實現預算目標的終端。由于煤炭產品在開采階段要受到地質構造、資源優劣、安全與否等各種因素影響，一旦出現不利條件，會造成生產成本的大量投入，使實際成本與預算指標偏差很大，對預算考核非常不利。為了獲得運作資源或是順利通過考核，企業在編制成本預算時會出現偏高虛報，以應對可能出現的異常情況，使得預算指標與實際情況之間出現不合理的差異，損害企業的整體預算效果。

3.預算管理與業務管理相脫節

任何企業的預算管理都與業務息息相關，煤炭企業更是如此。煤炭企業的生產是在井下完成，大量的生產成本都是在井下投入，井下條件的好壞直接決定著成本的高低。煤炭企業生產工序比較復雜，有些煤炭企業的預算管理人員對井下生產情況無法掌握，易造成偏聽業務部門夸大其辭或者憑自己主觀臆斷隨意增減成本，造成預算目標失真。而業務部門雖然參與預算編制執行，但由于業務部門的生產任務比較重，對預算管理工作重視程度不夠，無專門的分管人員，預算管理水平較低，形成“管預算的不懂業務、管業務的不管預算”的不良現象，無法適應企業的管理需要。

4.信息化程度低，預算基礎數據不全，無法滿足管理需要

預算管理中的各類統計數據作為預算管理的基礎，對糾正偏差與考核分析有著非常重要的作用。在進行比較分析時，須有大量的基礎數據作為依據，才能得出比較客觀的結論。煤炭企業的生產環節多、成本構成復雜，不同生產條件下的成本投入差別很大，靠預算管理人員手工進行統計，效率低下，時效性差，不能及時發現問題，無法滿足預算管理需要。

5.預算管理的監督激勵制度不夠完善

預算管理是對企業資金的一個規劃，涉及到各個部門，由于預算管理的涉及面廣，企業很難做到全面的監督，這就需要員工之間的相互監督。但是在實際中，很多煤炭企業的員工的監督積極性不高，歸因就是很多煤炭企業的激勵機制不夠完善，員工對監督的興趣不高。

三、對于煤炭企業在預算管理方面存在的問題的解決方案

1.重視預算管理的整個過程

預算管理與煤炭企業的生產經營活動緊密相連，企業應該重視預算管理的整個過程，注意預算管理的連續性。要積極執行全面預算管理中的“三全性”，使生產管理組織的每一環節、每一責任部門，都能參與到全面預算管理的循環中來；同時，要使全面預算管理的科學性和全員參與的主動性相結合，分業務類型、分管理層次搞好預算管理，與企業管理相統一。

2.規范預算調整程序

企業對正式下達的預算目標，一般不做調整，屬于年度預算中正常安排的支出，不作為預算調整項目，不予調整預算指標。但對在預算執行過程中由于政策法規、市場環境、生產經營條件等發生重大不可抗拒的條件變化，致使預算編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果與目標產生較大偏差的，應由相關單位向預算管理領導組提出書面報告，由預算管理領導組審議批準后進行預算目標調整。

3.加強培訓，實現知識互通

對財務部門的預算管理人員，要多下現場，了解掌握實際的生產狀況，業務部門要配備專門的預算管理人員，并進行全面預算管理的培訓學習，提高他們對全面預算管理的正確認識。

4.依托信息系統，強化基礎數據的管理工作

建立適合企業全面預算管理的信息化網絡，對于存貨的數量、質量，作業的工程量和工作量，職工工時耗費和分配，設備的使用等經濟活動過程中可以量化的各類信息資料，進行及時準確的記錄。通過對基礎數據進行的多角度統計分析，便捷快速有效的傳遞成本管理、預算管理、資金管理、報表管理、領導決策等會計信息，便于各管理層隨時掌握預算實施情況，及時采取針對性措施，使預算管理目標得以順利完成。

5.完善企業的激勵和監督制度

嚴格考核是預算管理的重要手段，利益調整是激發全員參與的有效措施。通過真正嚴格的考核，獎勤罰懶，獎優罰劣，能夠將預算管理與單位和個人的經濟利益緊密掛鉤，充分調動全礦廣大職工參與全面預算管理積極性，使預算始終處于受控狀態，從而保證預算目標的實現。

預算管理對企業來說確實是很重要，煤炭企業要發揮好預算管理這一方面的積極作用。首先，要重視企業的預算管理，其次，要向先進的企業學習先進的預算管理，再次，完善好企業自身的預算管理的制度，加強對預算管理過程的執行和監督力度。

[1]米俊敏.淺析煤炭企業預算管理存在的問題及解決方法[J].現代經濟信息.2010(22).

[2]楊志文.加強煤炭企業財務預算管理的幾點建議[J].會計之友(下旬刊).2009(03).