淺析廣電網絡集團財務控制制度

郭宏桔

隨著廣電網絡整合工作的不斷深入,成立了省級統一運營的廣電網絡集團公司，實現一省一網，企業規模變大、功能變強、分工變細、協作變多。廣電網絡公司除了對自身機制、體制持續性的進行變革外，還得面對移動、聯通、電信等運營商的競爭，這給企業的經營和管理帶來了極大的挑戰。各級廣電網絡公司的財務管理職能和模式必須進行相應的調整。筆者認為廣電網絡整合不僅只是單位性質的轉變，更是對廣電網絡財務制度的一次顛覆，廣電網絡集團各級分公司的財務人員將面臨著新考驗。

一、廣電網絡集團內部財務控制概述

財務控制是為了實現企業預期財務目標，由各級財務管理主體根據財務制度和財務預算等，對不僅包括最高管理適當用來授權與指揮經濟活動的各種方法，也對財務管理的各環節、各個方面以及影響和制約公司財務績效各個因素實施約束。廣電網絡集團成立前，財務管理的業務較為簡單，財務管理機構簡單、財務人員素質不高，內部控制主要是通過上級主管部門計劃指令和單位領導“一把筆”控制的方法來實行。廣電網絡集團成立過后，集團財務管理人員應加強幾方面的內部控制制度，防止企業的經營風險。

(一)集團收入的內部控制

廣電網絡集團要制定比較完善的內部控制制度來管理有線電視各項業務收入。從客戶與公司進行簽訂合同到業務完成，制定與之相對應的制度，通過記錄、審核以及批準等方法，使集團各項業務收入都能夠進行細致的記錄，按照集團的標準對各項業務進行收費。

(二)集團工程項目的內部控制

廣電網絡集團的總收入有75%以上都是來自網絡財產，網絡財產對與集團的發展是十分重要的。工程項目中清單計價存在比較多的影響原因，因此，工程項目的清單計價是非常重要的。為了加強廣電網絡集團工程項目的內部控制，集團總部要從工程項目開始前的預算到完成工程項目的決算，嚴格控制項目進行中勞務費結算、領用材料到項目竣工審計等程序，盡量避免一些缺少職業道德的員工利用實施項目浪費各種材料以及虛報賬目等情況發生。

(三)集團貨幣資金的內部控制

由于廣電網絡集團的財產支出與財產流入的頻率很高，特別體現在有線電視收入呈零散現金方式，因此，在廣電網絡集團的現金業務中比較常見的問題有：(1)私自挪用；(2)虛擬冒領；(3)截留零散現金的收入；(4)沒有按照相關規定出借；(5)現金超過規定的額度存放。所以，廣電網絡集團應根據現金業務中常見的問題制定相關的財產內部控制制度，保證集團資金安全。為了確保能夠降低集團內部的道德風險和經營風險，提高集團財務控制制度是適應當前社會發展十分重要的任務。

二、廣電網絡集團財務內部控制存在的問題

(一)財務管理人員風險意識淡薄

財務風險是客觀存在的，只要有財務活動就必然存在財務風險。在現實工作中，廣電網絡集團部分領導和財務人員缺乏風險意識，認為只要管理好資金就不會產生財務風險，風險管理工作屢屢得不到重視，對預算編制工作也不夠重視，不太重視內部控制制度的建立。風險意識淡薄是財務風險產生的重要原因之一。

(二)工作人員綜合素質較低

目前，廣電網絡集團高層次財務管理和會計人才匱乏，而低學歷或無學歷的會計人員還占相當大的比率，一些會計人員的知識結構難以適應新形勢下實踐工作的需要。大多數是從事單位財務會計的，而掌握符合市場經濟要求的現代財會技能、適應經濟全球化進程的會計人員不多、相當多的會計人員業務能力和專業技術水平低下，職業判斷能力不強，對政策法規的運用和業務處理不夠準確，導致業務處理的估計、判斷偏差較大，會計信息失真。有的會計人員不認真鉆研業務知識，崗位工作敷衍了事，不能履行會計人員的職責，對市場經濟發展、會計改革深化中出現的新情況、新問題學習不夠，更缺乏理論研究，根本無法適應廣電網絡集團業務的發展和財務內部控制制度的基本要求。

(三)財務內部控制制度目標不明確

目前，廣電網絡集團正在改革階段，財務內部控制制度目標不明確，甚至有些網絡分公司還把經濟的主體收入作為財務管理的主要目標，由于每個公司的經濟水平不同，導致了財務內部控制管理制度的方法在某種程度上也存在著差別。

(四)財務內部控制制度比較落后

廣電網絡集團管理的方法相對來說還比較落后，集團內部仍然有一些人員對財務內部控制制度在認識上存在著一些誤解，往往認為集團整體的發展和提高集團內部控制制度兩者是互相對立的。雖然在管理制度上建立了內部控制等相關制度，但是相關負責人在機制和管理體系上經常出現一些問題，內部控制制度僅僅是在形式上實行，集團制定的財務控制制度沒有隨著集團開展新的業務或者社會經濟水平的變化而隨之變化，造成了兩種制度沒有發揮自身的作用。在財務管理方面，廣電網絡集團沒有制定相關并有執行力的管理制度，導致了管理制度在實行的過程中不了解使用怎樣的管理手段及具體制度，沒有有效的對財務管理實施檢查與監控。

(五)財務人員監督不力，缺乏有效制約體制

目前，廣電網絡集團財務部門的財務管理職能弱化，缺乏有效的財會內部控制體系，導致財務人員不能發揮有效的監督作用。另外廣電網絡集團內部審計人員缺乏基本的職業道德，部分財會人員只注重其會計核算職能，卻忽略會計監督職能。除此之外，部分財會主管存在“明哲保身”、“睜一只眼閉一只眼”的現象，不能嚴格執行內控制度。

三、廣電網絡集團財務內部控制的完善措施

(一)增強集團財務人員對內部控制制度的認識

由于廣電網絡長期以來受壟斷思維和體制機制的影響，市場經營意識和能力普遍較弱，一些陳舊觀念仍然存在，開拓創新性能力不強，在財務管理工作上傳統思想難以實現轉變，并且在某些程度上無法理解集團實施財務內部控制制度，把財務管理工作視為高層主管部門的工作，即使集團已經實行財務管理內部控制制度，但仍然無法發揮內部控制制度真正的作用。因此，集團內部財務人員必須改變傳統的思想，正確的去理解財務管理內部控制制度，讓集團員工充分了解財務管理內部控制制度的實施是集團全體員工的責任，不僅僅是內部牽制，只有正確的認識才能讓員工將被動轉為主動，使內部控制制度進一步有效的實施。

(二)完善人才聘任和繼續教育制度

在廣電網絡集團中，部分財會人員的素質明顯不能滿足企業財務管理的需要。廣電網絡集團應當完善員工引進制度，建立嚴格的聘任機制，嚴禁出現暗箱操作的現象，選拔職業道德修養高和專業勝任能力強的員工。主管部門嚴格落實財會人員持證上崗，定期組織財會人員參加會計繼續教育。另外財務人員也應自學各種專業知識，不斷提升自身業務技能。

(三)建立完善財務管理制度，切實加強財務監督

廣電網絡集團要根據集團內部的實際經營情況出發，制定健全的財務管理內部控制制度，要保證所建立的制度能夠與集團的經營活動完美結合。這就要求以企業實際情況為基礎，形成以會計核算、資金資產管理、內部控制、業績評價為中心的財務管理制度；要分工明確，做到責任明確，各負其責。此外，在建立完善財務管理制度的同時，抓好各項制度的檢查監督，做到制度執行前、中、后三個階段的檢查監督，并建立內部審計部門，不斷加大檢查監督的力度。建立完善的財務管理制度，加強財務監督，積極為廣電網絡的經營管理服務，以促進廣電網絡公司取得較好的經濟效益。

(四)積極應對財務風險，平安達到經營目標

在新形勢下，廣電網絡產業經營環境復雜多變，風險越來越大。為此，應建立財務組織與人員管理制度、預算管理制度、業績評價制度、資金管理制度、資本管理制度、財務信息管理制度、內部控制程序等管理制度，并提高制度的執行力。要以財務管理為核心，確立財務管理在公司管理中的核心地位，控制資金、成本、利潤，發揮財務的預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用，使廣電網絡公司在較小的經營風險情況下平安達到經營目標。

(五)強化內部控制監督評審

為確保廣電網絡集團內控制度的執行狀況良好，該過程就必須被受到監督。加強各個環節的監督，財會人員必須步步跟蹤，監督到位，及時糾正違反控制制度的行為。廣電網絡集團應建立完善內部審計制度，建立內部審計委員會以加強內部控制的監督和評審，檢查評價企業的財務經營活動，形成對經濟活動的動態監控機制，以便及時發現內部控制存在的漏洞，做到有章可循、違章必究，確保會計信息質量。

四、結語

隨著市場經濟的不斷發展，廣電網絡集團在財務內部控制制度上要持續創新，協調集團內部的關系，統籌資金的安排，在集團的財務管理方面要實現規范化管理，構建完善的內部管理控制制度，并積極應對財務風險，才能實現經營目標，從而提高公司效益，提高市場競爭力，使其更好地服務企業，回報社會。

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