交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”問題解答

市國局

納稅（扣繳）義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)

營改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？

答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（2）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（3）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？

答：扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

代扣代繳增值稅的納稅地點(diǎn)有什么規(guī)定？

答：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

試點(diǎn)納稅人的納稅地點(diǎn)如何確定？

答：納稅地點(diǎn)為：

⑴固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

⑵非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

⑶扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

試點(diǎn)納稅人的納稅期限是多久？

答：納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

稅收減免

減免稅分為哪些類別？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第一章第四條規(guī)定：減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？

答：納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

個(gè)人提供營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅起征點(diǎn)是多少？

答：個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

我省增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

（1）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額20000元（含本數(shù)）；

（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。

試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人向境外提供的哪些應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅？

答：試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：

（1）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（2）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

（3）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。

（4）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（5）沒有取得相應(yīng)經(jīng)營許可證和資格的國際運(yùn)輸服務(wù)。

（6）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：①技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。②廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?/p>

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第一章第五條規(guī)定：“納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：

（1）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)提供哪些資料？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

（1）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

電視后期制作主要是從所拍攝的素材入手，對(duì)素材進(jìn)行編輯，然后選擇合適的特技應(yīng)用到其中，并且還要添加字幕，在畫面編輯完成以后，應(yīng)該及時(shí)對(duì)畫面進(jìn)行初步審核，再進(jìn)行混錄，最終完成片子審核，進(jìn)行播出，同時(shí)還要進(jìn)行存檔。具體流程如下。

（3）有關(guān)部門出具的證明材料。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

什么是增值稅即征即退？

答：增值稅即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

營改增過渡政策涉及武漢市的共有多少項(xiàng)？

答：涉及武漢市的共有16項(xiàng)過渡政策，其中免稅12項(xiàng)、減稅1項(xiàng)、退稅3項(xiàng)，分別是：

（一）免稅項(xiàng)目

⑴個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

⑵殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

⑶航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

⑷納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

⑸符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

⑹自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2013年12月31日，注冊(cè)在屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

⑺臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

⑻臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

⑼美國ABS船級(jí)社在非營利宗旨不變、中國船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

⑽隨軍家屬就業(yè)。

⑾軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

⑿城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

（二）減稅項(xiàng)目

⑴失業(yè)人員就業(yè)。

（三）增值稅即征即退項(xiàng)目

⑴安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

⑵試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

⑶經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

申請(qǐng)辦理“個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅”時(shí)需提供哪些資料？

答：需提交的申請(qǐng)資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》三份；

⑵個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；

⑶個(gè)人身份證件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；

⑷作品或有關(guān)著作權(quán)證明（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。

“有關(guān)著作權(quán)證明”指的是什么？

答：我國簽發(fā)著作權(quán)自愿登記證明的部門是：國家版權(quán)登記部門或者各省、自治區(qū)、直轄市版權(quán)登記部門；未進(jìn)行著作權(quán)自愿登記的：提交可以證明申請(qǐng)人為著作權(quán)人的作品樣品，或者其他有關(guān)著作權(quán)的證據(jù)（例如：法院相關(guān)判決書的復(fù)印件等）。

申請(qǐng)辦理“殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅”時(shí)需提供哪些資料？

答：需提交的申請(qǐng)資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》三份；

⑵殘疾人證書（或殘疾軍人證書）原件及復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；

⑶殘疾人身份證原件及復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；

⑷申請(qǐng)對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得減免，需提供承包、承租經(jīng)營合同原件及復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。

申請(qǐng)辦理“航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)免征增值稅”時(shí)需提供哪些資料？

答：需提交的申請(qǐng)資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》三份；

⑵企業(yè)簽訂航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。

申請(qǐng)辦理“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅”時(shí)需提供哪些資料？

答：需提交的申請(qǐng)資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》3份；

⑵企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同；

⑶省級(jí)科技主管部門審定，并加蓋上省級(jí)科技主管部門“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定專用章”或省級(jí)科技主管部門“技術(shù)開發(fā)合同認(rèn)定專用章”，并且有“審定人印章”的《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》、《技術(shù)開發(fā)合同》，以及技術(shù)合同登記證明（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；

⑷外國企業(yè)和外籍個(gè)人能提供由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（現(xiàn)為商務(wù)部）及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門（省商務(wù)廳）出具的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準(zhǔn)文件”（原件和復(fù)印件）的，可不再提供上述科技主管部門審核意見證明（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；

⑸外國企業(yè)和外籍個(gè)人如委托境內(nèi)企業(yè)申請(qǐng)辦理備案手續(xù)的，應(yīng)提供委托書，如系外文的應(yīng)翻譯成中文（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。

“技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”獨(dú)立于“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)”時(shí)能享受免稅嗎？

答：技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)聯(lián)，獨(dú)立時(shí)不得免稅。另外，技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上，否則不得免稅。

申請(qǐng)辦理“符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅”時(shí)需提供哪些資料？

答：需提交的申請(qǐng)資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》3份；

⑵企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目合同原件和復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。

節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)符合什么條件？

答：節(jié)能服務(wù)公司應(yīng)符合下列條件：

⑴節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。

⑵節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。（待續(xù)）