交通運輸業和部分現代服務業“營改增”問題解答

市國局

納稅（扣繳）義務發生時間和納稅地點

營改增納稅人納稅義務發生時間是怎么規定的？

答：增值稅納稅義務發生時間為：

（1）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

（2）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（3）納稅人發生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。

增值稅納稅人扣繳義務發生時間是怎么規定的？

答：扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

代扣代繳增值稅的納稅地點有什么規定？

答：扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

試點納稅人的納稅地點如何確定？

答：納稅地點為：

⑴固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

⑵非固定業戶應當向應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

⑶扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

試點納稅人的納稅期限是多久？

答：納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規定執行。

稅收減免

減免稅分為哪些類別？

答：根據《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）第一章第四條規定：減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？

答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

個人提供營業稅改征增值稅試點應稅服務的增值稅起征點是多少？

答：個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。

我省增值稅起征點幅度如下：

（1）按期納稅的，為月應稅銷售額20000元（含本數）；

（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數）。

試點地區的單位和個人向境外提供的哪些應稅服務免征增值稅？

答：試點地區的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用零稅率的除外：

（1）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

（2）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

（3）存儲地點在境外的倉儲服務。

（4）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

（5）沒有取得相應經營許可證和資格的國際運輸服務。

（6）向境外單位提供的下列應稅服務：①技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。②廣告投放地在境外的廣告服務。

納稅人發生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務機關備案或審批？

答：根據《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）第一章第五條規定：“納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。未按規定備案的，一律不得減免稅。

答：根據《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）第二章第十九條規定：“納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：

（1）減免稅政策的執行情況。

（2）主管稅務機關要求提供的有關資料。

主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

納稅人申請報批類減免稅的，應提供哪些資料？

答：根據《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）第二章第九條規定：“納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（1）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（2）財務會計報表、納稅申報表。

電視后期制作主要是從所拍攝的素材入手，對素材進行編輯，然后選擇合適的特技應用到其中，并且還要添加字幕，在畫面編輯完成以后，應該及時對畫面進行初步審核，再進行混錄，最終完成片子審核，進行播出，同時還要進行存檔。具體流程如下。

（3）有關部門出具的證明材料。

（4）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

什么是增值稅即征即退？

答：增值稅即征即退是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。

營改增過渡政策涉及武漢市的共有多少項？

答：涉及武漢市的共有16項過渡政策，其中免稅12項、減稅1項、退稅3項，分別是：

（一）免稅項目

⑴個人轉讓著作權。

⑵殘疾人個人提供應稅服務。

⑶航空公司提供飛機播灑農藥服務。

⑷納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

⑸符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。

⑹自本地區試點實施之日起至2013年12月31日，注冊在屬于試點地區的中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務。

⑺臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入。

⑻臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入。

⑼美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。

⑽隨軍家屬就業。

⑾軍隊轉業干部就業。

⑿城鎮退役士兵就業。

（二）減稅項目

⑴失業人員就業。

（三）增值稅即征即退項目

⑴安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

⑵試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

⑶經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

申請辦理“個人轉讓著作權免征增值稅”時需提供哪些資料？

答：需提交的申請資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》三份；

⑵個人轉讓著作權業務合同原件和復印件（查驗原件后留存復印件）；

⑶個人身份證件（查驗原件后留存復印件）；

⑷作品或有關著作權證明（查驗原件后留存復印件）。

“有關著作權證明”指的是什么？

答：我國簽發著作權自愿登記證明的部門是：國家版權登記部門或者各省、自治區、直轄市版權登記部門；未進行著作權自愿登記的：提交可以證明申請人為著作權人的作品樣品，或者其他有關著作權的證據（例如：法院相關判決書的復印件等）。

申請辦理“殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅”時需提供哪些資料？

答：需提交的申請資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》三份；

⑵殘疾人證書（或殘疾軍人證書）原件及復印件（查驗原件后留存復印件）；

⑶殘疾人身份證原件及復印件（查驗原件后留存復印件）；

⑷申請對企事業單位承包、承租經營所得減免，需提供承包、承租經營合同原件及復印件（查驗原件后留存復印件）。

申請辦理“航空公司提供飛機飛灑農藥服務免征增值稅”時需提供哪些資料？

答：需提交的申請資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》三份；

⑵企業簽訂航空公司提供飛機飛灑農藥服務業務合同原件和復印件（查驗原件后留存復印件）。

申請辦理“技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅”時需提供哪些資料？

答：需提交的申請資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》3份；

⑵企業簽訂技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務合同；

⑶省級科技主管部門審定，并加蓋上省級科技主管部門“技術轉讓合同認定專用章”或省級科技主管部門“技術開發合同認定專用章”，并且有“審定人印章”的《技術轉讓合同》、《技術開發合同》，以及技術合同登記證明（查驗原件后留存復印件）；

⑷外國企業和外籍個人能提供由審批技術引進項目的對外貿易經濟合作部（現為商務部）及其授權的地方外經貿部門（省商務廳）出具的“技術轉讓合同、協議批準文件”（原件和復印件）的，可不再提供上述科技主管部門審核意見證明（查驗原件后留存復印件）；

⑸外國企業和外籍個人如委托境內企業申請辦理備案手續的，應提供委托書，如系外文的應翻譯成中文（查驗原件后留存復印件）。

“技術咨詢、技術服務”獨立于“技術轉讓、技術開發”時能享受免稅嗎？

答：技術咨詢、技術服務必須與技術轉讓、技術開發相關聯，獨立時不得免稅。另外，技術咨詢、技術服務的價款必須與技術轉讓、技術開發的價款應當開在同一張發票上，否則不得免稅。

申請辦理“符合條件的節能服務公司實施合同能源管理應稅服務免征增值稅”時需提供哪些資料？

答：需提交的申請資料：

⑴《增值稅備案類減免稅登記表》3份；

⑵企業簽訂節能效益分享型合同能源管理項目合同原件和復印件（查驗原件后留存復印件）。

節能服務公司應符合什么條件？

答：節能服務公司應符合下列條件：

⑴節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求。

⑵節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。（待續）