加強科研經費專職專業管理的思考

○崔惠絨 楊志鋒

（中國科學院光電研究院 北京 100094）

現階段我國科研機構的設置一般包括項目研發和職能管理兩大類，項目研發部門根據研究方向下設若干技術室，具體負責項目申請、技術研發等，職能管理部門根據管理需要下設財務處、科技處、資產處等，具體負責會計核算、合同管理、審批管理等。各部門在職責分工和運行機制上都是涇渭分明、并行不悖，一定程度上有助于科研機構工作的開展，但很大程度上卻因相互間的專業局限性、協調溝通不暢等原因，無益于科研經費管理水平的提高。

一、闡述科研經費管理現狀，深入剖析經費專管缺位弊端

目前大部分科研機構經費管理問題主要體現在預算編制的科學性、預算執行的合規性較差，其中最突出的問題是財務審計預決算的不一致性。具體而言，在項目申請預算編制階段，科研人員憑經驗測算完成預算編制，財務等專業人員未審核，直接致使預算編制不科學、不合理，失去了預算的嚴密性與嚴肅性；在項目立項預算執行階段，除履行必要的審批手續外，其余經費的支出均由科研人員負責。科研人員缺乏較強的預算管理意識，日常經費支出時經常出現憑證資料不完備等現象。財務人員又僅完成形式審查，不能發現并及時向科研人員反饋經費開支中存在的問題。最終導致預算執行的不規范，科目不明確，沒有按照預算列支；在項目結束財務審計階段，由于預算編制、預算執行過程中產生的一系列矛盾，在編制財務決算報表時，將會發現實際支出與批復預算不一致，不利于經費支出的審計認定。

俗話說“知其表，察其里，方能準確理解和深刻認識”，下面以國際合作預決算不一致為例，進行詳細分析。如圖1所示，預算編制階段由A人員負責，其根據研發內容需要，安排了出訪德國M公司調研自準直儀的合作交流預算；預算執行階段由B人員負責該分系統研發工作，因技術路線優化等原因，改為采購德國N公司光譜儀，并安排了出訪預算，辦理了出訪申請、批件等手續。待完成出訪后，未付任何憑證，憑發票直接報銷。財務審計階段由C人員負責，審計人員檢查原始憑證，發現出訪調研光譜儀的實際支出與出訪調研自準直儀的批復預算不符，審計不予認可。

圖1 國際合作交流預決算不一致

究其原因，有三點值得深思，一是目前科研項目管理實行的多是課題負責制，也就是說科研人員負責編制預算和使用經費，而科研人員更專注于研發工作，又因為專業背景的不同，缺乏對管理、財務知識的了解和認識，再加上若缺乏必要的溝通，很容易出現相互脫節的客觀情況，技術人員報銷時僅提供發票未提供憑證，管理人員也無從審核；二是科研項目具有專業性強、復雜程度高、研發周期長等特點，經費支出涵蓋了光、機、電、算等多個領域，往往超出了職能管理人員的專業范疇，再加上時間和人員的限制，管理人員也不可能深入研究部室對經費支出的細節進行過程控制；三是財務審計缺乏兼具技術技能與財會知識的復合型審計人才，目前審計人員大多數以財會專業為主，知識結構單一，缺乏必要的評價科研支出的意識和知識，審計人員只能依據預算書明細，逐一比對，對科研經費的支出進行形式審計，而無法與科研人員進行深層次的溝通交流，不能滿足科研經費財務審計的需要。

可以看出技術研發、職能管理、財務審計各有側重，又各有局限，也正是源于此，經費專管缺位，既阻礙了研發與管理的開展，也不利于科研經費管理水平的提高。

二、設置科研經費專職管理崗位，發揮經費管理人員事前預防、事中控制、審計協調作用

目前多學科和多領域知識的復合型職能管理與審計人才短缺已經極大地制約了科研經費管理與財務審計的深入開展，這一問題在短期內還不可能完全改變，今后一段時期仍將面臨困難的局面。科研機構必須設置科研經費專職管理崗位，要求經費專職管理人員既要具備一定的工程專業技術知識，又要充分熟悉項目管理與財務審計知識，將技術與管理相互結合，全面跟進科研項目，對預算編制、預算執行到財務審計的具體細節進行過程控制，在技術研發、職能管理、財務審計工作中發揮指導監控、有效銜接與深入溝通的積極作用。

在項目申請階段，針對科研人員管理與財務知識的缺乏，經費專職管理人員參與預算編制，并從管理與財務專業技術角度對編制預算的科學性、合理性提出指導性的修改意見，保證項目的各項支出盡可能能體現在預算中，充分發揮預算編制事前預防作用；在項目實施階段，針對科研人員經費管理意識薄弱、管理人員專業知識陌生的局限性，經費專職管理人員負責將國家各項政策的各種規定靈活應用于日常工作，科學、合理地指導預算經費開支，充分發揮事中控制管理作用。同時研發工作具有一定的不確定性，項目預算很難全面覆蓋科研工作的整個過程，在預算執行中結合科研工作實際，依據國家相關法規政策，編制預算調整報告，并及時向上級主管部門申請調整預算，使項目各項預算執行控制更加完整、科學、合理；在財務審計階段，針對復合型審計人才的缺乏，經費專職管理人員負責審計所需項目材料、財務憑證等匯總分析以及現場審計的協調溝通，用通俗簡練的語言來描述復雜的專業技術概念，便于審計人員對各項支出的認定，有效發揮審計協調溝通作用。

下面以設備采購預決算一致為例，對經費專職管理人員的重要作用進行詳細分析。如圖2所示，預算編制階段仍由A人員負責，且加入經費專職管理Linker對編制預算進行事前初審核，審核采購自準直儀預算與研發任務的相關性闡述是否充分、報價單等材料是否齊全等；預算執行階段仍由B人員負責該分系統研發工作，且加入經費專職管理Linker對經費支出進行事中預審核，發現與批復預算不符（批復為自準直儀，實際采購光譜儀），如何實施呢？在經費專職管理Linker的指導下，一方面結合具體研發技術路線，依據國家相關政策，申請調整預算。另一方面根據光譜儀采購金額的不等，執行政府采購，履行審批手續等；財務審計階段直接由Linker負責審計協調工作，在現場審計前，經費專職管理Linker認真分析與光譜儀采購相關的預算調整、政府采購、合同發票、安裝驗收、出庫入庫、免稅證明、付匯證明等各類財務憑證的完備性，并在現場審計中與審計人員有效協調溝通。

圖2 設備采購預決算一致

可以看出科研經費專職管理，確保了技術研發、職能管理、財務審計三者之間的有效協調溝通，一方面推進了研發與管理工作有條不紊地實施，另一方面也有利于財務審計工作的開展。

三、加強培養經費專職管理人才，提升科研機構科研經費科學化、精細化管理水平

經費專職管理是一項綜合性很強的工作，涉及了專業技術、項目管理、財務審計等多門學科，且其工作職責也涵蓋了項目申請預算編制、項目實施預算執行、項目結題財務審計的全過程，具有較強的系統性和專業性。

科研機構應重視科研經費專職管理人才的培養，應盡可能為其提供綜合性、專業性、系統性比較強的實踐環境，使其系統地接受專業培養和實踐鍛煉，進一步提高其自身的綜合素質，充分發揮經費專職管理在技術研發、職能管理、財務審計工作中的作用，不斷提升科研機構科研經費科學化、精細化管理水平。

[1]崔惠絨、鮑洋：如何做好科研經費財務審計[J].財會月刊，2012（26）.

[2]李兵、李正風、崔永華：課題制科研經費管理存在的問題與對策[J].中國科技論壇，2011（7）.