企業集團利用網絡技術實施財務集中控制的設想

江蘇武進漢能光伏有限公司 謝君

現代大中型企業集團越來越重視信息技術在集團本部和銷售分公司的實施運用。傳統的企業集團在財務管理方面較多地使用分權化管理，這嚴重制約了整個集團的戰略發展，不適應市場的需求。本文通過對A集團公司及其銷售分公司的信息化管理的案例研究，論證基于信息化的企業集團的財務集中控制。

1 A企業集團簡介

A集團公司是一家成立于2001年的地方大型的鋼鐵制造企業。該企業主要生產螺紋鋼、普高線和熱軋圓管坯。企業集團在2005年成功地升級為國家級的鋼鐵企業聯合集團，是地方重點支持企業集團之一。企業處于高速的發展和擴張時期，這為企業的擴大規模和實力增強奠定堅實基礎，企業的經營管理水平也面臨挑戰。

早在2001年，A集團總部就開始使用用友財務軟件進行財務記賬，接著企業集團本部陸續開發和應用形成了集團本部的MIS系統、OA系統和財務信息系統，全面實行信息化管理，而A集團下屬的銷售分公司依舊采用落后的管理方法，嚴重制約了企業集團的信息化管理，為企業集團的財務集中控制帶來巨大不便。

2 A企業集團財務控制中的主要問題

2.1 預算管理問題

A集團對集團下屬分公司進行全面預算管理是實施財務管理的核心。A集團的預算體系不完整，預算編制不規范，各個銷售分公司都是各自形成自己的預算編制方法。銷售分公司采用的都是手工記賬的方式，預算采用手工編制，預算的編制準確度較低、周期長。企業集團的預算指標的上傳下達周期長，預算審批的及時性難以保證，執行力缺乏，導致集團預算形同虛設。集團總部和分公司之間對預算數據的控制只能采用事后控制的手段，無法實現預算管理的事前預算、事中控制以及事后分析的理想狀態。集團總部的預算數據在下達銷售分公司之后，缺乏有效的控制手段，導致分公司在對銷售資金進行支配的時候不斷地超出預算。

2.2 資金分散問題

集團的資金管理是企業正常運行的根本保證，A集團在資金管理上存在著嚴重的問題。下屬銷售分公司存在多頭開戶的現象，對資金的管理手段落后，造成體外循環現象頻現，出現沉淀現象和資金周轉慢、使用效率低的情況。銷售分公司采用手工記賬，在月底才進行賬務處理，導致分公司每天的銷售情況和資金回收情況不能夠及時反映。另外，銷售資金經常不能及時地劃撥給集團總部，導致企業集團的資金大量地被銷售分公司占用，造成集團總部的資金緊缺，集團很難對下屬公司的實際資金存量、流動比率、速動比率、應收應付賬款等信息進行實時掌握，這會對集團的整體利益的發揮造成影響。

2.3 財務信息失真問題

A集團在制定合并財務報表的時候，需要根據下屬分公司的報表和各明細賬進行登記后，再制定集團合并報表，這嚴重影響了集團合并報表合并的時間效率。另外，當前條件下，集團的下屬銷售分公司的財務人員由于受到部門利益、內部控制以及業務能力有限等因素的制約，會計核算準確性有待提高，報表所反映的數據不真實，集團在制定合并財務報表的時候不能真實地反映集團的真實經營狀況，出現賬物不符、做假賬等情況。

3 A集團利用網絡技術實施財務集中控制的設想

3.1 構建企業信息技術平臺，完善集團財務系統

A集團實現財務集中控制必須建立信息技術平臺，結合A集團下屬分公司地域分散的實際情況，制定混合式的網絡信息化管理方案，定期將分公司的數據傳輸給集團總部，實現企業集團的集中管理的目標。為了解決上述問題，集團可以對銷售子公司建設總賬系統，在整個企業集團增設貸款管理系統，在企業集團總部的承兌匯票管理系統的基礎上應該新設銷售子公司的模塊，在集團普遍使用網上銀行等。集團對銷售子公司進行財務信息化的集中控制能夠實現企業財務管理信息化，應該能夠實現集團財務的全面管理，實現企業集團層面的全面預算管理、資金有效管理以及財務報表的合并效率提高，有助于企業的財務核算向財務集中控制的方向發展。通過混合式的網絡部署，集團總部加強集團對子公司的數據集中控制，保證子公司將數據定期傳給總部，實現總部集中統一監管。

3.2 實施全面預算管理

完善A集團的組織架構，在集團總部成立預算管理委員會，作為集團對下屬子公司的全面預算的管理部門。A集團的預算管理委員會需要對企業預算項目進行類別設置，再下發到各子公司按照各自要求對預算科目進行詳細設置。企業預算的編報階段，集團在每年的10月、11月份下達下一年度的預算目標，子公司對預算目標層層分解，編制各自的預算申請，在經過上報審批獲得批準并于12月底正式下達執行。集團預算的控制和預算管理是同步進行的，這樣能夠有效地對子公司各個業務系統發生的業務進行有效預算控制。同時，通過信息化的預算管理平臺，集團總部能夠有效地查詢預算執行情況、預警日志等，分析各個子公司的預算執行情況，并進行及時的干預調整，實現公司總部對預算的及時集中控制。復雜的預算分析包括預算單位對比分析、與往年預算進行比較分析等。在期末，財務信息系統能自動對預算執行的結果進行分析匯總，并生成預算分析報告，有效地對A集團下屬分公司的預算執行進行控制和考核，通過考核子公司的業績，實現全面預算管理。

3.3 建立資金結算中心，實施資金集中管理

集團總部資金結算中心的建立，能夠實現集中資金的集中管理，對集團內部的資金分散問題提供有效解決方案。通過資金結算中心，能夠有效地改善A企業集團的投資和籌資狀況，實現資金的統一分配和管理，提高集團的資信程度，提高集團的資金利潤率，降低下屬子公司對資金的占用成本和財務管理費用。資金在集團內部高效調度、子公司進行相互的拆解等，能夠提高資金使用率，降低財務風險。通過信息化平臺，集團能夠有效地了解各個銷售分公司的資金占用情況，有效控制資金的流向，建立合理的資金預算體系，對資金的收支情況進行合理的控制，實現集團的長期發展。集團內外的往來單位是通過集團資金結算中心的銀行統一賬戶與子公司開展資金業務往來，再由子公司開設在中心的賬戶定期與各子公司開展資金結算。現代信息技術的利用，促進A集團的資金結算效率的提高，另外，信息化平臺為數據的存儲和傳輸提供可靠保障。

3.4 利用報表編制平臺合并財務報表

通過企業集團的報表編制平臺，各個子公司能夠按照集團總部制定的模板編制個別報表，集團總部可以及時對報表進行匯總、查看、審核、調整。自動對賬系統保障集團內部的各項交易數據及時核對，確定業務發生的事實過程。通過自動對賬，集團將對賬信息及時地發布給銷售子公司，便于他們對結果進行查詢，了解自己和其他單位的對賬情況，能及時進行數據調整。經過自動對賬和數據處理，合并報表需要的數據都會在系統中自動生成，集團只需要利用合并報表的生成模塊自動生成合并報表，系統可以結合相關數據和合并報表范圍生成合并報表。并且合并報表系統具備報表分析功能，能夠為集團總部提供項目分析表和自定義報表等。

4 A集團實施財務信息化的效果預期

銷售分公司財務部通過信息化平臺和集團總部的財務部門的各項業務活動的周期縮短，財務工作的效率大大改善。全面預算管理平臺提高集團預算編制的效率，有利于規范集團預算流程，強化對子公司的預算控制。建立資金結算中心，提高集團對子公司資金的集中管理和統一安排，提高資金的使用效率。通過建立報表編制平臺，大大提高報表合并的效率，能夠有效、真實反映企業的財務狀況和經營成果。企業集團利用網絡技術實施財務集中控制，對企業集團財務管理效率具有明顯改善作用。

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