中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題和對(duì)策研究

浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院 湯家棋

伴隨著改革開(kāi)發(fā)步伐的不斷加快，我國(guó)的中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，到目前為止，已經(jīng)取得了舉世矚目的成就，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中所占的地位越來(lái)越重要，在解決就業(yè)和活躍市場(chǎng)方面發(fā)揮著十分重要的作用。但受到環(huán)境因素的制約和中小企業(yè)自身特點(diǎn)的影響，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展仍舊面臨著觀念落后、缺少資金等一些比較突出的問(wèn)題。這其中影響中小企業(yè)健康發(fā)展的一個(gè)十分重要的因素就是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平比較低，難以適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，所以，研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中所存在的問(wèn)題就顯得十分重要。本文主要結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)踐，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，同時(shí)，提出了相應(yīng)的解決策略。

1 目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所存在的主要問(wèn)題

1.1 中小企業(yè)的融資比較困難

中小企業(yè)的規(guī)模比較小，自身的信譽(yù)積累得也比較少，這使得目前大多數(shù)中小企業(yè)融資的渠道比較狹窄，加之商業(yè)銀行對(duì)于中小企業(yè)申請(qǐng)貸款的條件目前十分的嚴(yán)格，融資難已經(jīng)成為了制約中小企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。造成這種局面的原因是多方面的，首先，中小企業(yè)自身還處在發(fā)展的初期，未來(lái)發(fā)展的前景不夠明朗，抗風(fēng)險(xiǎn)的能力比較差等是金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行放貸時(shí)考慮的重要因素。其次，從銀行的角度來(lái)分析，目前大所數(shù)商業(yè)銀行都推行的是“信貸終身負(fù)責(zé)制”，這使得銀行的信貸人員在進(jìn)行貸款投放的時(shí)候顯得 更加的謹(jǐn)慎，對(duì)于發(fā)展前景不夠明朗的中小企業(yè)放貸是慎之又慎。

1.2 中小企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部控制制度，主要是指企業(yè)為了保障其資產(chǎn)的安全和完整，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而制定的一系列的企業(yè)內(nèi)部管理制度。良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保障，內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)控制是這其中十分重要的構(gòu)成內(nèi)容。就中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度而言，目前很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)清查制度和成本核算制度都沒(méi)有建立起來(lái)，一些中小企業(yè)就算是建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是在實(shí)際的工作中卻沒(méi)有能夠很好地執(zhí)行過(guò)，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。目前，內(nèi)部審計(jì)制度在中小企業(yè)中得到重視的并不多，大多數(shù)的企業(yè)沒(méi)有設(shè)置自身獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有的是將原先的審計(jì)部門和其他部門進(jìn)行了合并，或者是簡(jiǎn)單地在財(cái)會(huì)部門中設(shè)置審計(jì)的人員。這種做法就很難保障內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展過(guò)程中的獨(dú)立性，更不要說(shuō)開(kāi)展獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常開(kāi)展。

中小企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度不夠嚴(yán)格，直接導(dǎo)致了對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制比較薄弱，監(jiān)管不嚴(yán)格。具體表現(xiàn)為：對(duì)于資金的管理不夠科學(xué)，經(jīng)常出現(xiàn)資金不足或者是資金閑置的情況，另外，違反現(xiàn)金管理制度的行為也時(shí)有發(fā)生，對(duì)于超過(guò)規(guī)定限額的現(xiàn)金支出沒(méi)有依據(jù)相關(guān)的規(guī)定通過(guò)相應(yīng)的處理；在應(yīng)收賬款的管理中，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都沒(méi)有對(duì)賬齡進(jìn)行科學(xué)的分析，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收困難， 壞賬、呆賬的發(fā)生較為普遍，嚴(yán)重地威脅到企業(yè)資金的安全；另外，在固定資產(chǎn)和存貨的管理方面也存在著很多問(wèn)題。這些都是因?yàn)閮?nèi)部控制制度不夠嚴(yán)格所造成的。

1.3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步加強(qiáng)

受到多重因素的共同影響，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和進(jìn)修的機(jī)會(huì)比較少，甚至一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員還不具備基本的從業(yè)資格，缺乏開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)和能力，難以適應(yīng)快速發(fā)展的市場(chǎng)對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的需要，這嚴(yán)重地影響了中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展。同時(shí)，因?yàn)橐恍┲行∑髽I(yè)的管理者忽略了財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)，在人員的選拔上任人唯親，這使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)信息失真的情況時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常開(kāi)展。

1.4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不足

中小企業(yè)很多都是家族企業(yè)發(fā)展而來(lái)的，一些管理者自身的綜合素質(zhì)和管理水平并不高，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少必要的防范意識(shí)，所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)方面很有可能會(huì)出現(xiàn)過(guò)度負(fù)債、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)失衡以及應(yīng)收賬款過(guò)多等情況。這不僅僅增加了中小企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)成本，還在很大程度上增加了中小企業(yè)自身的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。另外，一些中小企業(yè)在對(duì)外投資的時(shí)候，多是領(lǐng)導(dǎo)所進(jìn)行的決策，沒(méi)有針對(duì)性的投資規(guī)劃和可行性的計(jì)劃分析，這很容易發(fā)生中小企業(yè)效益的降低和投資失敗的情況，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成很大的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，不利于中小企業(yè)自身的健康發(fā)展。

1.5 缺少現(xiàn)代化的理財(cái)觀念

對(duì)于目前大多數(shù)的中小企業(yè)來(lái)講，基本上多屬于民營(yíng)企業(yè)或者是私營(yíng)企業(yè)的性質(zhì)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)大多沒(méi)有分開(kāi)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者同時(shí)也是企業(yè)的所有者，企業(yè)所開(kāi)展的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也是企業(yè)家個(gè)人說(shuō)了算，產(chǎn)權(quán)清晰的現(xiàn)代企業(yè)管理制度還沒(méi)有完全建立起來(lái)。這種情況必然會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，特別是對(duì)那些家族企業(yè)。很多中小企業(yè)的管理者缺少財(cái)務(wù)管理的觀念，企業(yè)的制度也相對(duì)比較落后，對(duì)于現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理模式?jīng)]有充分的認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行管理的過(guò)程中憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀意識(shí)，這樣一旦出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)中小企業(yè)來(lái)講將是致命性的。

2 完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策分析

2.1 加強(qiáng)中小企業(yè)自身的制度建設(shè)

在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)中，應(yīng)該遵循強(qiáng)制性、操作性以及針對(duì)性等一些特點(diǎn)，制定一套符合中小企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。第一，要在中小企業(yè)中設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理部門，開(kāi)展企業(yè)的融資、預(yù)算的編制以及 決算等工作。第二，要制定符合中小企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，比如現(xiàn)金、稽核以及報(bào)銷制度等等，確保財(cái)務(wù)管理的制度化和規(guī)范化，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有序健康發(fā)展，減少不必要的浪費(fèi)和投機(jī)行為。第三，要完善相應(yīng)的考核制度，強(qiáng)化各類監(jiān)督機(jī)制，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的程序和崗位的不同明確相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)利，提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，堅(jiān)決杜絕各類不合法、不符合規(guī)范的財(cái)務(wù)管理的行為發(fā)生，對(duì)于不相容的崗位要進(jìn)行分離，避免因?yàn)椴僮鞯牟灰?guī)范可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的財(cái)務(wù)行為。同時(shí)，還要在中小企業(yè)內(nèi)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，建立內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，從而更好地提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。通過(guò)這些制度的不斷完善，將中小企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的財(cái)務(wù)制度緊密地結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變，保障企業(yè)正常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2 拓寬企業(yè)的融資渠道

資金是中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中最為重要的因素，是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，如果融資問(wèn)題得不到很好的解決，就有可能掐斷中小企業(yè)發(fā)展的后路，使得企業(yè)難以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)獲得發(fā)展。如果中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不能夠解決融資難的問(wèn)題，中小企業(yè)的發(fā)展就沒(méi)有后勁，也很容易被市場(chǎng)淘汰出局。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，要想拓展自身的融資渠道，首先要做的就是強(qiáng)化信用建設(shè)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中要做到誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范自身的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主動(dòng)提升企業(yè)的信用等級(jí)。另外要做的就是拓展中小企業(yè)的融資渠道，中小企業(yè)可以積極和大型企業(yè)聯(lián)系，依靠大型企業(yè)的信譽(yù)獲得銀行貸款，同時(shí)，還可以和金融結(jié)構(gòu)聯(lián)系，通過(guò)主動(dòng)向銀行介紹自身的產(chǎn)品和優(yōu)勢(shì)，讓銀行能夠更加了解企業(yè)發(fā)展過(guò)程中資金的使用情況，以便能夠獲得企業(yè)的信任。另一方面，依據(jù)銀行對(duì)于企業(yè)信用等級(jí)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，積極、正確地獲得銀行的資金扶持，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)于發(fā)展比較成熟或者有著一定行業(yè)優(yōu)勢(shì)的中小企業(yè)，也可以通過(guò)在股市中的中小板上市融資的方式獲得企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所需要的資金。

2.3 加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制

中小企業(yè)強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)控制首先要做的就是強(qiáng)化對(duì)資金的管理，資金的管理涉及企業(yè)發(fā)展的方方面面，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的好壞直接關(guān)系到企業(yè)能否健康發(fā)展。所以，在企業(yè)資金管理的過(guò)程中，用好、控制好資金不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門。因此，各個(gè)部門都應(yīng)該配合財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)資金的控制，將企業(yè)的資金保持在合理的范圍之內(nèi)。在企業(yè)資金的使用方面也應(yīng)該強(qiáng)化科學(xué)管理的意識(shí)，如不使用企業(yè)的短期借款來(lái)購(gòu)置大量的固定資產(chǎn)，以免造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難。另外，對(duì)于資金的回收要做好準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和管控，比如企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)該何時(shí)收回、賬齡幾年等，做好相應(yīng)的合作伙伴的信用管理體系和企業(yè)的回款制度，保障企業(yè)資金的有效應(yīng)用，將企業(yè)回款的情況和銷售人員的薪酬掛鉤，避免銷售人員盲目地?cái)U(kuò)大業(yè)績(jī)。另一方面，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的管理和控制，在各項(xiàng)物資的領(lǐng)用、樣品的管理上，要建立科學(xué)規(guī)范的程序，最大限度地維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的登記和管理應(yīng)當(dāng)分開(kāi)，建立企業(yè)的內(nèi)部牽制制度，對(duì)于不相容的崗位要做好必要的分離，不能將企業(yè)資產(chǎn)的記錄、檢查交給一個(gè)人來(lái)完成。

企業(yè)同時(shí)還要做好應(yīng)收賬款和存貨的管理，近些年來(lái)，很多中小企業(yè)都因?yàn)榱鲃?dòng)資金緊缺而影響到了自身的發(fā)展。強(qiáng)化存貨的管理，應(yīng)該盡可能地壓縮那些已經(jīng)過(guò)時(shí)的庫(kù)存貨物，避免出現(xiàn)資金的呆滯，以科學(xué)的方式來(lái)確定最佳的存貨和資金的結(jié)構(gòu)。同時(shí)，要做好應(yīng)收賬款的管理，除了要對(duì)賒銷的客戶進(jìn)行信用等級(jí)的評(píng)定，還要做好賬齡管理，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)。

2.4 強(qiáng)化 財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)

長(zhǎng)期以來(lái)，中小企業(yè)普遍都存在著財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)不分的情況，財(cái)務(wù)管理工作成為了會(huì)計(jì)工作中從屬的一部分，而財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也僅僅是進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金的管理，這大大影響了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。目前，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為了企業(yè)管理的核心內(nèi)容，中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)重視資金管理和財(cái)務(wù)的預(yù)算工作，開(kāi)展財(cái)務(wù)控制等一些工作，確保財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的中心地位。另外，還要提升企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平，培養(yǎng)一批具有綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。中小企業(yè)應(yīng)該將財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)放到企業(yè)資金的管理上來(lái)，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理，開(kāi)展專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理工作，為有效地改善財(cái)務(wù)管理工作提出科學(xué)的建議和意見(jiàn)。

2.5 提升企業(yè)投資決策的科學(xué)化

中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要處理好長(zhǎng)期利益和短期利益的關(guān)系，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，在進(jìn)行投資決策時(shí)，要參考財(cái)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時(shí)，也要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和項(xiàng)目的狀況，選擇合適的項(xiàng)目進(jìn)行投資，分析投資項(xiàng)目的可行性，看投資項(xiàng)目是否和企業(yè)的技術(shù)、資金以及管理能力等方面相適應(yīng)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理作為中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的核心內(nèi)容，其管理水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)，也決定了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?jié)摿途C合競(jìng)爭(zhēng)力。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理部門，只有在發(fā)展的過(guò)程中樹立財(cái)物管理的理念，強(qiáng)化和其他部門之間的配合和協(xié)作，才能夠有效地提升企業(yè)自身的融資能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更好地保障中小企業(yè)自身的健康發(fā)展。

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