論現金流量管理及其在企業財務管理中的地位

董 慧

（晉中職業技術學院，山西 晉中 030600）

非貨幣性資產的成本由于受到通貨膨脹的影響，出現了下降甚至低于重置成本的情況，這使得按照歷史成本原則和權責發生制計算得出的利潤值將已耗資產的升值包括在內，同時權責發生制一般都是利用預提、分配、攤銷等方法來確認、記錄和計量企業會計的要素，這樣就會有眾多的人為因素夾雜在利潤計算當中，出現了現金流量相對客觀，并且逐漸成為一個企業財務狀況和經營業績的評價指標。另外，舉債制度在企業資本中的占有比例增高，使得企業資本的結構出現了變化，而且還影響到了資本的流動，甚至加大企業財務彈性標準，使得報表者開始逐漸重視現金流量的使用。因此，我國企業目前的現金流量管理工作還有待加強，其中對于現金理論方面的有關信息務必準確掌握，將企業資金的利潤率提升到最大化，使得企業財務管理工作能更加有條不紊地進行。

一、相關概念介紹及研究意義

1.現金流量

現金流量，另一個名稱叫做現金流轉或現金流動，即企業在會計的一個時間段內，將現金的收付情況，包括由于投資、經營、籌資和一些不是經常性的項目活動等而產生的現金方面的流入、流出以及和差量的變化的總稱。

同時，組織財務活動、協調財務關系方面也有編制現金流量表反映出的現金流量信息做出的貢獻，并且該現金流量信息已經得到全球內各種有關經濟組織的重視和關注。

2.現金流量管理

現金流量的管理就是指將兼顧收益和管理中心等的主體看作為現金流量，且將企業投資、經營、籌資等一系列活動當成構筑管理體系，對企業目前或是將來一段時間的現金流量的出入情況，例如流量的時間和數量安排上制定具體的預測與計劃，傳遞信息和分析評價內容。

3.研究意義

由于企業的現金流量管理構筑與其他的相關經營構筑混雜在一起，并且相互聯系、不可分割。因此，就會使得企業的管理經營工作不穩定，同時也會導致企業的現金流入與流出比失調。企業為了使得現金的流入和流出比例達到穩定，并且使得現金的凈流入量達到最大，使得現金流量通道暢通無阻，因此對于企業的現金流量的管理工作的加強和改革是非常必要的。其有著一定的積極意義：第一，企業可以根據現金流量的具體情況來制定企業的決策，現金流量是與實際資金的流動量相一致的，并且按照收付實現制原則進行統計。相比新進流量信息技術，根據權責發生制計算得出的企業利潤摻雜過多其他個人因素，不能將會計信息公平公正地反映出，因此現金流量信息是企業進行經營決策時更為有效的管理方式。第二，利用現金流量更有利于加強財務控制。企業在經營活動時，本質上是把現金變成物質，然后又將物質換成現金的一個過程，企業通過管理現金流量可以時刻監控現金流動，有利于杜絕企業在體外循環等問題，實現了控制現金流動的目的，在財務上大大加強了監控力度。第三，現金流量信息狀況是衡量一個企業經營能力高低的重要標準。企業會受到以下兩個方面的主要影響：首先就是企業不能償還已經到期債務；再者是企業經營不善，出現長期虧損現象，由此可知現金流量直接關系到企業的興衰存亡。

二、現金流量管理在企業財務管理中的地位

1.現金流量管理是企業財務管理的重要組成部分

現金流量預算是企業現金流量管理中最主要的手段之一，而組成企業財務預算的主要成分為企業現金流量預算，并且與企業其他預算的聯系緊密。企業所組織的財務活動、平衡資金的調度以及關于貨幣資金的控制與收支明細等都是企業現金流量預算的直接依據。只有很好地進行現金流量預算，才可以對企業的現金運用情況進行合理的預測，以便更好地安排合理的時間與數量上企業的現金流量，同時還可以為企業的投資與決策等提供一些重要信息。

2.能如實反映企業經營狀況

現金流量是企業的財務部門經過收付實現制計算和總結出來的結果，所以就算是企業財務的調整政策，也不會對現金流量產生影響。現金流量可用來評估企業的整體價值，而且其評估結果有很高的科學性和可信性，是反映企業運行情況的有效方式。

3.是判斷企業財務風險的重要依據

企業現金流量在管理和循環過程中出現的問題會影響企業的發展和穩定，即導致財務風險的產生，目前企業面臨的主要問題就是財務風險問題。因此，當企業對一個業務進行投資和經營時，要對其現金流量的周轉情況進行正確分析，并且對其企業的資金流動以及周轉和債務等方面的財務風險進行正確和有效的判斷，以達到正確判斷企業財務風險并做到及時處理。

4.現金流量是企業財務管理的重點核心所在

企業的生產和發展過程都會涉及到現金流量的管理工作，其中企業投資事宜、對于資金的融合以及籌集等活動是現金流量管理中最主要的活動。換句話說，企業現金流量的管理工作直接反映出企業整體的資金運作情況，為企業能夠正常周轉提供了資金，所以企業的現金流量管理工作是企業管理中較為重要的。同時，現金凈流量的客觀體現也能充分反映企業債務償還能力、支付能力的強弱，是衡量它們的重要科學依據。

三、建立健全現金流量管理的措施

1.做好企業現金流的分類管理和預算管理

一個企業處于正常經營狀態時，不會出現現金多余或者短缺的情況，因為現金多余即表示企業不能很好地管理現金，出現資源浪費情況；現金短缺，則會導致企業不能正常生產和經營。只有將企業的現金合理運用，使現金能夠維持在一定數目，發揮出現金在企業經營中的最高效率。要想對一個企業的現金流量做到合理控制，首先應該對這個企業的經營狀況和特點進行了解和熟悉，對企業經營的產品和服務做到現金的細分化，對其現金流入與流出工作落實到企業的考核對象之中。對企業的現金流量做好預算，這也是現金流量管理中較為重要的環節。企業相關部門應該對現金的預算和落實工作做好監控，使得現金流量能夠向預算的目標發展。可以通過細分現金流量預算的時間段，落實到季度再到月份的預算工作。在每月份末段，財務部門對下月現金流在年度預算框架內制定具體指標，并落實到每一個相關部門。財務部門每周都要出具分析報表，對比分析年、月度現金計劃，揭示現金流變化狀況。為此，財務部門必須承擔大量事前溝通、事中監控、事后分析工作，以確保現金流處于有序高效的流動狀態。

2.加快現金流動避免承擔不必要的資金成本

我國企業當前的融資情況不容樂觀，作為企業保持現金流量良性運轉的最主要部分，現金流轉過程務必要舍棄運用不良融資方法，因為不良的融資方法會使得企業融資出現盲目化。主要表現為：一是使得資金的籌集需求變化過快，或者籌集資金以后卻長時間沒有可投資的方向和目標；二是對于企業中一些不重要或者非正常經營的項目進行過量融資行為，使得企業雖然有可觀的資金存款，卻還要面臨債務危機；三是融資工作與所籌資金的對應項目不符合；四是非本企業發展戰略所要求而進行的融資行為導致過量融資，除了導致資金過量沉淀外，還會導致不必要的利息支出、機會成本等問題出現。

3.加速應收賬款的回收

企業應該對于銷售部門加強管理，要求其在進行正常銷售前提下還要做好銷售的優惠活動，以達到客戶付款時間準時或者提前的目的。并且應加強對項目賬款的回收時間的管理，最好在項目的合同上寫進信用條款，以約束客戶還款時間。對于一些不能按時還款的客戶，企業應該根據合同和實際情況對欠款企業采取一定合理措施，以保證貨款的及時回收。一旦發生貨款拖欠致使應收賬款無法按期收回時，財務部門應要求銷售人員加緊催收貨款，同時風險管理員要降低該企業的信用等級；拖欠嚴重的，銷售部門應責令銷售人員與該企業取消購銷業務。

4.建立現金流控制系統

要想改善企業的現金流量情況，首先要對企業內部的現金做好管理工作，其中最常用的管理方法有承兌匯票、經營租憑等，這也能夠避免大量企業現金短時間流出情況發生，因此這些方法是企業務必要熟練操作的工作之一；企業的現金劃轉包括企業的現金付款和回收兩大部分，企業在進行現金劃轉工作時，務必要對現金付款的時間進行精確詳細的安排，以使得現金能夠及時得到回收和應用。所以，現金劃轉和控制工作是企業應該重視的工作之一，最好建立相關系統，選擇最方便快捷的現金支付和銀行結算方式，以能及時將自身現金納入系統之中，使得企業能夠及時回收貨款資金；對于企業的現金流入和流出方式要做好分析，對于現金的支付方式做好安排，以能穩定企業的現金支出和流入情況，使得現金的安全備付情況降低，使得企業的現金流量在保證正常支付前提下達到最大效率。為保證企業現金資產的安全性和流動性，研究企業現金收支控制制度，制定現金收支控制的組織結構和程序，以明確個人和部門在現金收支控制中的權限和責任。

我國企業目前的現金流量管理工作處于初級階段，相關理論和技能不發達，而且一般的企業都是以銀行結算或者國家規定的現金開支制度進行現金的結算和管理工作。現金流量管理工作做得較好的企業只有少數，大多數企業的現金流量管理工作并不理想。雖然有個別企業開始采用科學的現金流量管理方法和理論進行管理，但是卻沒有較為完整的管理體系。理論的不完善是我國企業現金流量管理工作不理想的主要原因之一，因此對于我國企業的現金理論管理工作務必要做好實踐理論的開發和提高企業的管理意識，使得企業能夠運用科學、完善的現金流量管理方法進行合理的生產和經營。

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