財政資金績效跟蹤體系淺析

艾 靚

（大慶市財政局，黑龍江 大慶 163311）

近年來，大慶市財政局圍繞創建績效型財政，以財政專項資金績效評價為突破口，追求績效最大化，不斷提高財政的管理效率和公共服務水平。2012年市財政對5.98億元專項資金實施績效評價，取得了明顯的成效。其中財政資金績效跟蹤體系起到了關鍵作用，同時也遇到了一些問題。

一、財政資金績效跟蹤體系構建

1.明確績效跟蹤監控原則和范圍。績效跟蹤監控按分級分類原則實施。分級是指市財政部門負責全市財政支出績效跟蹤監控的組織實施工作，預算單位主管部門負責所屬項目實施單位財政支出績效跟蹤監控的組織實施工作；分類是指預算單位按項目實施內容、性質不同，分門別類分項目進行績效跟蹤，并根據績效目標科學設立績效評價指標，進行綜合考評；績效跟蹤監控的范圍為納入績效目標管理的基本支出和項目支出。

2.明確績效跟蹤監控內容。跟蹤分析預算執行與績效目標的實現程度，綜合分析項目階段性的產出數量、質量、成本及時效等產出成果和項目實施后所產生的社會效益、經濟效益、環境生態效益及可持續發展的影響等；分析預算執行與績效目標出現偏差的原因；圍繞訂立的績效目標內容開展績效評價自評工作，對報送表格數據的客觀性、真實性、準確性進行審核；及時協調解決績效追蹤工作中出現的問題，糾偏揚長，提出改進和完善的措施，促進績效目標的順利實現等。

3.明確績效跟蹤監控方法。績效跟蹤監控主要采取對比分析法，用定量分析和定性分析的方式，預算單位或項目實施單位將預算執行情況與績效目標進行比較，圍繞任務完成、實施措施、資金管理及使用、效益情況等進行考評，并填報“大慶市財政支出項目績效跟蹤記錄表”和撰寫績效自評報告，按時報送市財政部門和主管部門。市財政部門對預算單位報送的績效跟蹤記錄表和績效自評報告，對照績效目標進行審核，發現問題要及時與預算單位溝通聯系，提出整改的意見和建議，并責令限期整改，以確保績效目標的如期實現。

4.明確績效跟蹤監控方式。一方面,預算單位開展績效自評。預算單位按照市財政年初批復的專項資金預算績效目標，研究設計適合本部門項目特點的績效信息調查表，組織項目實施單位進行填報。在此基礎上，填報“大慶市財政支出項目績效跟蹤記錄表”和撰寫績效跟蹤自評報告，要反映并分析全年績效目標實現情況和預算執行情況。另一方面,財政部門或預算單位主管部門組織抽查及督導檢查。市財政部門或預算單位主管部門對項目單位的績效評價自評工作，進行定期或不定期的抽查及督導檢查，包括是否按要求認真開展了績效跟蹤工作；檢查、分析預算績效目標的實現程度及出現偏差的原因；指導項目單位做好績效跟蹤工作，協調解決績效跟蹤工作中的有關問題，并針對績效跟蹤中揭示的主要問題，對項目單位的整改措施進行督導檢查，以保障績效目標的如期實現，確保財政資金的最佳使用效益。

二、績效跟蹤體系實踐中遇到的問題

1.績效評價指標設置困難。構建科學規范的財政支出績效評價指標是財政支出績效評價的核心和關鍵。評價指標的設置需要充分考慮各項目支出的不同特點，短時間內要設置出適應各項財政支出的評價指標難度很大。主要原因在于：（1）基礎數據缺乏。（2）地域條件的差別。（3）定量指標衡量困難。財政支出績效評價指標通常包括定性指標和定量指標，而財政支出產生的大多是社會效益。

2.績效目標難以準確制定。項目績效目標的確立要根據項目的目的、內容以及對象來考慮。目標制定需要全面掌握項目設置的依據、目的、措施以及相關考核內容等，但是由于評價主體的專業性局限，以及與項目單位的信息不對稱問題的存在，財政部門很難對項目單位申報建立的績效目標有準確的結論。

3.績效跟蹤數據庫建設不完善。目前我們仍處于財政績效評價的數據資料收集的探索階段，因為缺乏大量的實踐數據，對于評價標準值測定以及數據庫的建設，還沒有一個統一的標準，這就會導致財政支出績效評價結果差異大，會影響結果的公平性和可比性。

4.績效跟蹤缺乏動態調整。現行試點的財政支出績效評價，仍然停留在績效評價的初級靜態管理階段，只是以對支出結果進行考評為主，看支出是否達到前期設立的績效目標。由于缺乏重要的動態管理，包括對投入、過程、結果、效率等全方位的綜合考評，更沒有進行相應的動態反饋及調整，導致財政支出績效管理難以達到預想效果。

三、完善績效跟蹤體系的幾點建議

1.選擇適合的評價項目。著重把握以下兩條原則：（1）重要性原則，即要選擇政府和社會普遍關注的重大項目及民生項目；（2）可測性原則，即該評價項目的定性、定量指標都能通過科學方法獲得并準確衡量。近年來，我市績效評價部門一般都選擇重點專項資金項目作為績效評價試點項目，這一思路是可行的。

2.確定恰當的績效目標。從整體趨勢上來看，預算績效與國際接軌是必然的，將重點逐步轉移到效益評價上來，更是今后政府績效的發展方向。但由于受到政治、經濟、環境、技術水平等種種條件的制約，并不能急于求成，績效目標的設立要充分把握項目的全面信息，更要做好與項目單位的溝通反饋，使績效目標的設立符合客觀事實，恰如其分。

3．采用更為先進的科學技術方法。績效評價的客觀事實對技術方法提出了更高的要求，從發達國家開展績效評價的成功經驗看，現有的技術方法無法滿足績效評價的需要，至少要增加以下內容：（1）項目的可行性論證不能再保持單一，而應該是多元化的，特別要通過反向論證來評價決策是否正確；（2）充分運用統計學隨機抽樣方法，充分考慮評價內容的重要性程度與樣本數及允許誤差率之間的對應關系；（3）適當引入數理統計及數據建模等新興科技手段，提高評價方法的說服力；（4）增加抽樣調查和信息采集的數量，保證數據的真實性和可靠性。

4.制定財政資金績效評價規范。現階段主要做好以下三方面工作：（1）財政部門要著手研究和制定出一套能夠充分反映公共管理支出效益的考核評價指標；（2）各級地方績效管理部門應加大試點步伐，根據自身特點，對某些特定項目，制定相應的績效評價工作規范；（3）上級財政部門應在總結各地試點經驗基礎上，盡快出臺更為明確的績效評價準則及相關操作指南。

5.加強績效管理隊伍建設。（1）通過繼續教育，逐步改善現有工作人員的知識結構，不斷提高其綜合業務素質，大力提倡和鼓勵績效管理工作人員一專多能，成為復合型人才；（2）建立績效評價專家庫，充分借助各類社會力量。