新形勢下財政監督發展探討

●張旭靜

黨的十八大報告從全局和戰略高度提出“加快改革財稅體制，健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，完善促進基本公共服務均等化和主體功能區建設的公共財政體系”。這是當前及今后一個時期財政工作的指針。為此，財政監督部門應當以科學發展觀為指導，牢固樹立“為國理財、為民服務”價值理念，以保障和改善民生為立足點，按照“突出重點、抓大放小，權責對等、優化結構，服務大局、分類監管”原則，緊緊圍繞經濟社會發展和財政中心工作，不斷在財政監督內容上實現新突破、機制建設上實現新提升、方式方法上實現新思維，從而更好地為全面建成小康社會服務。

一、財政監督內容上要有新突破

（一）加強收入監督

財政監督部門在財政監督工作中要主動關注財稅制度的實施情況，圍繞“做大財政蛋糕”工作思路，結合區域經濟特點和工作實踐，注重調查研究，加強稅收征管部門征管質量、財稅政策執行情況的監督檢查和非稅收入的征收監管和信息反饋，保障稅收政策執行，非稅收入征管查相分離，財政收入應收盡收和均衡入庫，推進優化財政收入結構，健全穩定長效的中央財政收入監督機制，實施中央財政收入的全過程動態監管，發揮財稅政策宏觀調控作用，確保財政收入增長穩定、結構優化。發揮財政監督部門就地監管的優勢，通過專項檢查與調查，跟蹤反映財稅政策執行中的重大事項或重要問題，提出改進和加強管理的政策建議，為決策者和管理者當好參謀。

（二）強化支出監督

據統計，2012年中央對地方的轉移支付（不含稅收返還）為39912億元，比2007年的14017億元增長25895億元，年均增長率為26.9%。為此，財政監督部門要履行好財政資金事前、事中、事后全過程監督的職責，圍繞促進民生財政和構建和諧社會，重點加強對“三農”、教育、衛生、文化、就業、社會保障等領域的財政投入和財政資金的監控、檢查、調查或審核，體現區域特征，大力支持解決人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題，確保各項惠民政策落到實處，保障政策執行效果。

（三）推進會計監督

會計信息質量的不誠信，容易引發社會對會計信息的信任危機。作為長期履行會計監督職責的部門，財政監督部門要有效地發揮監督職能，防范和制止各類違反財經法規行為。財政監督部門要加強以企業會計信息質量檢查為核心的會計監管，逐步實現規?；?、規范化，加大對重點領域、重點行業和重點企業以及涉及國計民生重大事項的檢查，推進企業執行會計準則、內部控制的規范和重大財稅政策的落實，整頓和規范經濟秩序，促進誠信社會建設。強化對會計師事務所的執業質量、內部管理、業務報備、財務會計等日常監管。探索創新監管模式和組織方式，強化對中央企業和重點行業的聯合監管，加強上市公司執行會計準則的情況重點檢查，促進資本市場健康發展。加大處理處罰和曝光力度，增強會計監督的社會影響力。加強上下級財政以及與審計、證券監管、注冊會計師協會等有關部門的溝通協調配合，形成監管合力，避免重復檢查。逐步建立起內部監督、國家監督、社會監督共同構成的完整會計監督體系。

（四）促進金融監督

財政監督部門就地履行財政金融監管職責，既是嚴肅財經紀律、維護金融穩定的客觀需要，也是加強財政管理、推進財政改革的重要手段。圍繞金融體制改革重點，形成以金融監管機制為綱領、以服務財政金融改革為目標，以防范金融和財政風險為導向的全方位、多層次金融監管格局，在財政部授權職責范圍內，充分發揮財政監督部門監管職能和作用，找準財政金融監管的平臺和切入點，將保障財政金融政策執行、加強金融財務資產監管、有效防范財政金融風險作為財政金融監管的著力點，從完善金融監管和維護金融穩定的角度，重點關注金融行業熱點問題、金融創新業務背后深層次規范問題，促進金融企業規范健康發展。

（五）推進綜合監管

綜合財政監管是健全覆蓋所有政府性資金和財政監管全過程監督機制的重要舉措，堅持全面推進，分步實施，做好中央基層預算單位預算資產財務等綜合財政監管，充分發揮中央財政對中央基層單位財政監管全覆蓋的基礎作用，突出就地監管優勢，發揮橋梁紐帶作用，增強服務意識和能力，強化監督成果應用，促進服務型政府建設和提高政府行政效能。加強對縣級中央財政支出資金監督檢查，全面評價中央財政支出政策在縣域執行情況。堅持各項支出監管事項延伸到鄉鎮財政，切實強化縣鄉財政資金監督。繼續推進以鄉鎮財政聯系點制度，強化與縣鄉財政的信息互通，促進縣鄉基層財政履行監管職能，推動建立健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監督機制。

二、財政機制建設上要有新提升

（一）積極推進財政監督大平臺建設

在鞏固事前審核、事中監控與事后檢查相結合的監督模式的基礎上，建立和鞏固日常管理和專項檢查相融合的監督機制，嘗試拓寬社會監督渠道，建立健全立體式財政監督體系。同時，采取實質性措施，全面介入預算編制、執行全過程，逐步對預算管理全過程開展同步監督，并將監督成果與財政資金分配掛鉤，確保預算編制、執行、監督相互協調、相互制衡。

（二）著力推動財政監督科學化

1、健全日常審核機制。從建立完善審核機制入手，按照科學化精細化要求，不斷提高日常監管質量和水平，探索并建立和完善“注重主動溝通、提前介入審核、多方綜合協調、完善操作制度、強化部門管理、加強政策呼吁”的審核機制，切實提高審核效率和效果。

2、突出專項檢查成效。專項檢查將借力與助力相結合，建立完善聯合監管機制，提高整體監督效能。注重樹立宏觀著眼、微觀入手意識，做到敢于監督，善于監督，妥善處理中央利益與地方利益關系，實事求是解決問題，保證中央重大政策順利執行。按照“堅持政策規定、依據實事求是、結合具體情況、處理依法合規”的原則進行處理處罰，處理人與處理事相結合，強化責任追究，確保中央政策有效貫徹落實，加強懲處力度，提高監督執行力。注重轉變觀念，完善制度，揭露典型，提升層次，推動規范長效的管理和執行機制建設，提升監督后續效應。促進財政監督部門監督工作更加服從服務于財政中心工作大局，更加有力地保障財政改革和發展，更加體現事前、事中、事后的全過程監督。

三、財政方式方法上要有新思維

（一）不斷創新財政監督的方式方法

在財政監督方式方面，要堅持事前調查審核、事中跟蹤監控和事后檢查相結合，將財政監督關口前移，逐步實現財政資金運行全過程的監督；同時，加快安全性、合規性監督向有效性監督轉變，積極探索開展績效監督，逐步實現財政監督從注重問題性檢查的 “糾錯型”監督向促進財政管理、完善內控的“預防型”監督方式轉變；在財政監督方法方面，要充分利用信息網絡技術，綜合運用監控、審核、檢查、調查、督促、反饋等方法，逐步實現財政監督的實時、動態監控。

（二）積極創新監督思維理念

比工作方式方法創新更難的是思維和理念上的創新。站在慣性思維和政績觀念的角度，檢查越多，越容易出成績。但財政監督部門不能簡單地追求政績，而是要側重于理念和思維創新。在日常工作中，要不斷發現新情況、研究新問題、提出新對策、探索新思路。在深刻認識各項財政政策的本質要求及財政活動規律基礎上，善于發現新的問題，研究更具專業化、系統化的對策；勇于沖破舊的束縛，研究更具科學性、前瞻性的觀點，為進一步深化公共財政體制改革的決策服務。切實加強金融監督、會計監督，在監管方式、查前調研等創新思路，擴大財政監督影響。圍繞重大財政政策等深入調研，發揮財政監督對財政改革和發展的保障作用。積極推進財政監督部門財政監督質量控制體系建設，提高財政監督成效，把握防范財政風險的新方法、新途徑，規范監督行為，提高監督能力。