淺談銀行承兌匯票的管理

■馬建華 山東鋼鐵股份有限公司濟(jì)南分公司

淺談銀行承兌匯票的管理

■馬建華 山東鋼鐵股份有限公司濟(jì)南分公司

銀行承兌匯票作為商業(yè)匯票的一種形式，在企業(yè)貿(mào)易往來中起著重要作用，文章針對匯票的日常管理環(huán)節(jié)，對匯票的管理提出了一些措施。

銀行承兌匯票 日常管理 收入 保管 支出 內(nèi)部控制

企業(yè)貿(mào)易支付經(jīng)常用到銀行承兌匯票，銀行承兌匯票已在企業(yè)貿(mào)易往來之間起著越來越重要的作用。商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，由于銀行的中介擔(dān)保作用，既如果付款人賬戶上沒有足夠的資金，銀行承兌匯票的承兌銀行會無條件的付款給收款人，銀行再向付款人有條件追款，而商業(yè)承兌匯票中的銀行則不付任何付款責(zé)任，由收款人和付款人自行解決。收款人的風(fēng)險(xiǎn)大大提高，使得商業(yè)承兌匯票的使用率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于銀行承兌匯票。加強(qiáng)銀行承兌匯票的日常管理，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起著重要的作用。

銀行承兌匯票的日常管理體現(xiàn)在四個(gè)環(huán)節(jié)，首先是收入環(huán)節(jié)；其次是保管及向銀行承兌環(huán)節(jié)；再者是支出環(huán)節(jié)和一些特殊情況；最后就是內(nèi)部控制，加強(qiáng)匯票的管理。

一、收入環(huán)節(jié)的匯票管理

當(dāng)客戶或其他單位交來一張銀行承兌匯票，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行甄別：

1.辨別匯票的真?zhèn)巍Ｕ娴膮R票，首先憑感覺紙張?jiān)谳p輕抖動時(shí)會發(fā)出清脆的響聲，能明顯感到紙張韌性，而假的匯票，紙張不清脆直挺，沒有韌性，而且票面顏色發(fā)污、發(fā)暗，個(gè)別印刷處字跡有模糊現(xiàn)象。其次最可靠的方法是借助匯票的防偽標(biāo)志，印刷防偽：匯票右下角的梅花花心內(nèi)為小寫漢語拼音H的字樣。注意H字母應(yīng)為空心。油墨防偽：匯票正中大寫金額線由熒光水溶線組成，如票據(jù)被涂改、變造，此處則會發(fā)生變化，線條會消失。縮微文字防偽：匯票正面“銀行承兌匯票”字樣的下劃線是由漢語拼音“HUIPIAO”的字樣組成；匯票中間是由漢語拼音“HUIPIAO”字樣的縮微文字組成的右斜線，橫貫整個(gè)票面的寬帶區(qū)域。紙張防偽：不需借助儀器可看到在匯票表面無規(guī)則的分布著色彩纖維；匯票紙張中加入一種化學(xué)元素，如用酸、堿性物質(zhì)進(jìn)行涂改，匯票則會變色。最后最直接的方法是帶票直接到銀行查詢。

2.檢查匯票的票面內(nèi)容是否合法、清晰、準(zhǔn)確、完整。匯票的出票日期至到期日最長不得超過6個(gè)月；票面沒有涂改跡象：“委托收款”，“不得轉(zhuǎn)讓”、“質(zhì)押”等字樣的票據(jù)不得辦理貼現(xiàn)；不在被盜、被騙、遺失范圍及公檢法禁止流通和公示催告范圍內(nèi)的；票據(jù)平整潔凈，字跡印章清晰可辨；沒有破損且各記載要素及簽章齊全的；無筆誤，票據(jù)大、小寫金額應(yīng)一致，書寫規(guī)范，簽發(fā)及支付日期的填寫符合要求等；

3.檢查匯票的背書轉(zhuǎn)讓。背書轉(zhuǎn)讓必須合法合規(guī)，背書必須連續(xù)，背書時(shí)蓋章要清晰，不模糊，尤其是騎縫處，一定要注意。如果蓋章不清，定要謹(jǐn)慎收取，必須附有銀行認(rèn)可的公函等證明材料，否則后果是十分嚴(yán)重的，甚至于銀行拒付款。盡量避免回頭背書等情況。

二、保管及向銀行承兌環(huán)節(jié)

匯票的收款入賬及保管人員要嚴(yán)格分開，明確職責(zé)權(quán)限，防止舞弊發(fā)生，檢查匯票的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，是否存在漏洞。加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，保管人員要對匯票的開票日期、到期日等重要信息登入臺賬，時(shí)時(shí)監(jiān)控，防止因疏忽大意而錯(cuò)過到期沒有向前一家單位及銀行追索的權(quán)利。票據(jù)要存放在專用的保險(xiǎn)箱及安全設(shè)施齊全的房間，票據(jù)的喪失是指由于存放保管不當(dāng)造成票據(jù)的腐爛、燒毀、撕毀、遺失、被盜等情況。票據(jù)喪失后要抓緊采取補(bǔ)救措施，爭取將喪失的損失降到最低。首先，通知付款人掛失止付，付款人受理后，十二日內(nèi)不得付款，失票人應(yīng)當(dāng)在掛失止付后3天內(nèi)向法院申請公示催告或直接提起訴訟，如果付款人在12天內(nèi)未收到法院停止支付通知書的，就可以按相關(guān)規(guī)定向持票人付款。相關(guān)利害關(guān)系人在公示催告期間，申報(bào)權(quán)利的，裁定終結(jié)公示催告程序；如果無人申報(bào)權(quán)利的，可請求法院作出除權(quán)判決。失票人在提供與票據(jù)金額相當(dāng)?shù)膿?dān)保條件下，可以以請求非法持有票據(jù)的人返還票據(jù)、出票人補(bǔ)發(fā)票據(jù)、請求付款人付款為由直接提起訴訟。

三、支出環(huán)節(jié)的匯票管理

要嚴(yán)格按照資金支付審批流程，有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。對外支付票據(jù)，要有合理、合法的憑據(jù)，并進(jìn)行登記臺帳，轉(zhuǎn)讓背書時(shí)，財(cái)務(wù)章與法人名章由專人分別管理，做到相融業(yè)務(wù)由不同的人負(fù)責(zé)，有效避免私自背書行為。

四、對匯票的一些特殊業(yè)務(wù)特殊處理

一些特殊業(yè)務(wù)要根據(jù)企業(yè)的具體情況而定，例如鋼鐵制造業(yè)最近興起的廠商銀業(yè)務(wù)，為了解決經(jīng)銷商的資金緊張問題、鋼鐵制造企業(yè)的生產(chǎn)問題，由企業(yè)、經(jīng)銷商和銀行簽訂的承兌匯票協(xié)議，經(jīng)銷商交給銀行一定的保證金或抵押物，銀行給經(jīng)銷商開出銀行承兌匯票，其流程為企業(yè)與經(jīng)銷商簽訂合同后，經(jīng)銷商到銀行開具收票人為企業(yè)的銀行承兌匯票，銀行通過郵寄或送達(dá)企業(yè)銷售部門，指定專人簽收，隨后指定專人找財(cái)務(wù)部簽收，匯票確認(rèn)函在簽收后正本寄給銀行。財(cái)務(wù)人員經(jīng)審查后，通知銷售部門排產(chǎn)，銷售管理部門根據(jù)經(jīng)銷商的保證金抵押物額度和補(bǔ)齊的敞口三部分，憑銀行的發(fā)貨通知單，組織發(fā)貨。通過這種雙簽收制度，降低了銀行收不回款的風(fēng)險(xiǎn)，有效的阻止了舞弊的發(fā)生，保證了企業(yè)足額收到承兌匯票及生產(chǎn)的穩(wěn)定，避免了資金流失。

五、完善內(nèi)部控制措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定統(tǒng)一的匯票管理制度。

2.加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員的職業(yè)能力培訓(xùn)，提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.對違法違紀(jì)人員要嚴(yán)肅處理，獎(jiǎng)罰分明。

4.設(shè)立審計(jì)部門，開展對票據(jù)管理內(nèi)部控制審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，化解風(fēng)險(xiǎn)。

注冊會計(jì)師考試用書《審計(jì)》