關于商品流通企業內部控制管理的有益探索

■張秋菊 哈爾濱紅帆船商貿有限公司

商品流通，又稱商品流轉，指商品流通部門通過購銷活動，從生產領域向消費領域轉移的過程，即商品流通企業主要的經濟活動就是商品的購銷。隨著國內社會經濟的迅速發展，從事商品流通業務的企業越來越多，都取得了很大的發展。但是，企業內部控制管理效率不高，影響到企業的運轉不夠順暢，無法獲得更大的收益，制約了企業的發展和壯大。

一、目前我國商品流通企業在內部管理控制中存在的問題

商品流通企業內部有效的控制和管理離不開嚴謹的流程設計與審批權限的劃分，不僅應當考慮一般情況需要采取的流程，還要考慮某些特殊情況采取的應對措施。目前，我國商品流通企業在內部管理的現狀描述和主要問題在于以下幾個方面：

1.資產不清、賬實不符。由于企業的改革和發展，企業固定資產的存量比較復雜，有些資產的賬目幾經周轉難以找到，有些賬目資產也隨著人員變動而流失。在資產核查工作中，存在賬實不符的情況。

2.資產配置超標、不均。企業由于缺乏公平合理、具有約束力的資產配置和定額標準，造成企業資產的隨意購置和重復購置，資產配置嚴重超標。此外，各業務部門所承擔的任務同所占用的資產并配比并不合理，資產的配置沒有科學合理的標準和制度，受人為因素影響很大。

3.效率低下、閑置浪費。由于資產不清，配置不均，在使用過程中又缺乏合理的控制和管理，造成相關部門普遍存在辦公用房使用效率不高、設備購置后閑置、整體調配效率不高、設備共享和利用程度低等閑置浪費情形。

4.基礎工作薄弱。由于業務部門的資產管理和財務管理工作結合不緊密，制度管理跟不上來，資產清查的基礎工作無法做到規范化、制度化、常態化。有的部門固定資產管理員是兼職，本職工作的壓力導致對固定資產管理疲于應付，常常出現賬務處理混亂，造成賬實不符。

5.會計處理不當。會計處理不當主要表現為涉及企業資產的各項管理制度執行不嚴格，會計的核算工作不規范，存在該入賬的不入賬、該銷賬的不銷賬、憑據不足照樣入賬、購置的國有資產直接從費用中列支，不記入資產賬等處理不當情形。

6.資產管理存在風險。存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷；固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費；無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在技術安全隱患，可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。

二、加強商品流通企業內部控制管理的方式方法

加強商品流通企業內部控制管理的主要內容在于健全和完善商品流轉管理流程，即改進資金管理、訂單采購、貨款支付、商品運輸、入庫驗收、儲存管理、銷售出庫、個人消費或二級分銷、銷售回款、銷售業績等環節。達到促進商品流通企業正常的組織管理活動，防范和控制經營風險，保證企業資金安全，提高資金使用效益，促進企業健康發展的目的。商品流通企業內部控制管理活動事關企業生死存亡，良好的企業內部控制有利于企業防范經營風險，促進企業合理使用資金，提高資金使用效率，規范企業經營活動，促進企業健康和可持續發展。

1.全面梳理企業內部控制管理流程。加強商品流通企業內部控制管理的總體要求可以表述為：科學決策是核心、制度建設是基礎、業務流程是重點；風險控制點是關鍵；資金集中管理是方向。結合商品流通企業的實際情況，科學管理，強化管控措施，確保各管理環節都能夠發揮效能。通過建立科學合理的企業預算制度，建立企業資產數據庫，作為制定企業預算、合理配置企業資產的重要依據，促進企業內部合理、有效的控制管理。完善企業內部管理責任制度，通過建立企業管理人員和全體工作人員責任制，實行企業內部控制管理的建卡制度，在資產管理上實行資產移交和審計制度。

2.著重做好商品流通過程中驗收入庫、倉儲保管和存貨環節。（1）驗收入庫環節的控制管理。商品流通企業在驗收入庫環節存在的主要風險在于驗收程序不規范、標準不明確，導致商品數量克扣、以次充好、賬實不符。采取的應對措施主要有：對于外購存貨采取重點關注合同和發票等單證票據與存貨的數量和規格等進行核對的管控措施；對于自制存貨采取關注產品質量，對于檢驗合格的半成品、成品才辦理入庫手續，對于不合格產品及時查找原因、盡早落實責任的管控措施。

（2）倉儲保管環節的控制管理。在倉儲保管環節存在的主要風險在于存貨倉儲保管方法不適當、監管不嚴密，導致商品損壞變質、價值貶損，造成資源浪費。通過健全出入庫手續管理、加強分類存放的商品保管工作、完善單獨存放和記錄制度、管理人員進行每日巡查和定期抽檢工作，避免可能出現風險的管控措施。

（3）存貨環節的控制管理。存貨是指原材料、產品、產成品、半成品及周轉材料等代銷、代管、代修、受托加工的商品。商品流通企業應當結合企業的內部控制管理特點，針對相關業務流程中主要風險點和關鍵環節，利用計算機信息管理系統進行管理。通過建立崗位責任制、存貨驗收制度、發出和領用審批制度、定期盤點清查、信息系統與最佳庫存等管理方法加強存貨環節的控制和管理。

三、結束語

市場經濟的快速發展，一定程度上的提高了商品流通行業的活躍度，商品流通企業內部管理體系需要更高都要求，企業的管理效率要不斷的進步。只有這樣才能夠保障企業的資產穩定性和提高了資產的安全性，在企業快速發展的道路上保駕護航。

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