內部審計在企業風險管理中的作用分析

■鄒媛媛 云南大學經濟學院

一、引言

目前市場環境處于不斷變化階段，各種競爭無處不在，企業將會面臨愈來愈多的風險，風險管理已經成為社會各行各業極為重視的實際問題。在20世紀的50年代期間，因為一部分風險的有關因素無法受到當時高層管理的重視，一部分大型公司在經營過程中逐漸產生了一系列嚴重問題，從而出現一定程度的損失狀況。比如在1953年期間美國通用汽車公司在位于密執安州的一間汽車變速箱廠發生起火事故，導致公司損失了5000多萬美元，這成為美國發展歷史上經濟損失最為嚴重的重大火災事故之一；在1984年期間美國聯合碳化物公司在位于印度的一間農藥廠出現毒氣泄漏事故，為當地區域的居民造成十分嚴重的影響后果，帶來很大的經濟損失；在1986年期間前蘇聯烏克蘭切爾諾貝利核電站出現了一系列的核事故事件，為公司帶來嚴重的經濟損失。伴隨著這些危險事故問題的產生，公司高層管理者逐漸意識到風險管理的重要性所在，同時因為企業的內部審計和風險管理存在著密切的關系，內部審計在企業管理中的重要作用日益明顯。

二、內部審計與風險管理的關系

企業的內部審計屬于風險管理的主要構成部分，在企業的實際經營過程中，內部審計可以分析出風險伴隨的可能性，對于風險需要進行及時的監督與評價，同時對于企業管理層的活動與公司治理的有效性進行嚴格的審查。企業的風險管理有助于企業能夠辨別出對企業存著影響作用的各方面潛在事項，同時對這些事項實行相應的分析與評價，可以和其它有關部門進行充分的溝通交流，從而降低企業的實際經營風險。企業的內部審計與風險管理兩條相互不同的發展路線逐步發現交匯點。企業的內部審計與風險管理的相互結合突破了原有的內部審計主要是注重內部控制有效性的實際狀況，在企業內部控制的評價基礎上對企業需要面臨的各種風險進行有效的辨別與分析。

三、提升企業內部審計的有效性方法

1.加強防范與控制風險，為企業穩定發展提供保證

企業的經濟發展的同時伴隨著相應的風險，需要準確地分析這些風險并實現科學的管理目標，將風險有效地控制在危害較小的水平，對于企業而言這是十分關鍵的。所以應當高度關注風險的防范與管理，有利于促進企業的穩定發展。內部審計一般作為企業風險管理的主要防線，應當時刻關注各種風險，需要分別從全局與客觀的角度綜合考慮，對風險進行分析與評價，同時通過合理有效的措施達到嚴格控制的目的，幫助企業優化風險控制程序，降低企業風險損失的程度，有利于實現企業更進一步的經營目標。

2.落實全過程跟蹤審計，嚴格控制管理風險

各種風險的產生都會直接影響到企業的正常經營狀況，幫助企業能夠及時進行防范、最大程度地降低企業的經營風險，成為企業內部審計的重點工作任務。積極推動內部審計工作向全過程審計的執行方式轉變，通過對企業經營管理過程進行有效的監督，促使被動轉為主動，最大程度地預防與降低企業的經營風險，從而能夠發揮出更大程度的作用。

3.分析企業業務的審計流程，提升企業的風險管理水平

依據企業內部控制的評價狀況，合理分析存在的控制風險，充分結合企業當前的發展重點以及難點問題，開展業務經營流程的審計評估工作，在評估過程應當特別注意分析行程執行差異的具體原因，從業務經營流程的健全、控制責任的制定等方面提出優化處理，促使內部審計可以擴展到企業日常的經營管理中。在開展經營業務審計流程時應當關注各項業務管理流程能否滿足內部控制體系的相應要求，重視關鍵風險點。從經營業務受理開始，檢查審批、記錄、保管、核對等各項工作職責能否落實，不相容的職務是否已經分離，會計核算是否準確，財務報表信息是否準確、完整等各項內容。企業審計部門所提交的審計報告需要得到企業領導以及有關部門的高度關注，審計部門所的提出意見能否得到實現，企業各個部門能否用做到各盡其責，各司其職，都直接影響企業風險管理水平的提升。

四、結束語

目前企業所處在的經營環境已經充滿各種風險因素，為了能夠促進企業的穩步發展就需要提升風險意識的重視度，同時通過增強內部審計的作用從而達到降低風險的有效目的，優化完善企業的風險管理體系，通過提升內部審計的重要地位、培養優秀的內部審計人才、選擇有效的內部審計方式與健全企業的監督管理制度，從而有效地降低企業的風險，為實現企業的經營目標提供相應的保證。

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