基于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部審計分析

■楊小菊 江西銅業(yè)股份有限公司永平銅礦

一、內(nèi)部審計控制在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制系統(tǒng)中的子系統(tǒng)，其在內(nèi)部控制系統(tǒng)中承擔監(jiān)督和評估的職能，發(fā)揮保護和建設完整的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用。

1.保護作用。內(nèi)部審計通過發(fā)揮對企業(yè)內(nèi)部進行監(jiān)督的作用，檢查和督促企業(yè)內(nèi)部各個部門的所有經(jīng)濟活動遵循合法、合理穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的體制運行，遵守經(jīng)濟責任和社會責任賦予的要求，以此來防止企業(yè)內(nèi)部問題的發(fā)生，并且在問題發(fā)生后能夠及時的發(fā)現(xiàn)。此外，通過總結監(jiān)督的對象存在的問題，歸納出企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設在運行方面存在的問題。也就是說內(nèi)部審計具備保護作用，能夠促使企業(yè)在業(yè)務、控制活動以及管理方面全面健康的發(fā)展和運行，以此達到企業(yè)預期的目標。

2.建設作用。內(nèi)部審計的評估職能，既可以促進企業(yè)內(nèi)部各個部門經(jīng)營活動有效的進行對比和參考，以此來分析和判斷，肯定企業(yè)的成績，正確的認識工作中的不足，從而使得企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理水平不斷的提高，獲得更高的效益，增加企業(yè)競爭力；還能夠對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進行標準化的評價，以此推進內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷的優(yōu)化和更新。所以說評價職能是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的核心，其能夠為企業(yè)發(fā)展中存在的問題提出許多相應的改進意見與建議，進一步完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的具體應用

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)一般包含許多的管理層指令，以此來保證企業(yè)通過采取的必要措施來面對企業(yè)即將面臨的風險，進而實現(xiàn)企業(yè)的目標。控制系統(tǒng)一般包含活動控制、政策控制和程序控制三個方面。其中的政策控制包含活動控制應該遵守的法則與完成的目標。企業(yè)內(nèi)部控制應用在企業(yè)的各個部門以及各項業(yè)務的管理工作中。企業(yè)內(nèi)部控制的授權是保證企業(yè)交易與事項管理的流程重要手段，企業(yè)管理應該在授權的范圍內(nèi)進行。通過分工。合理而準確的將職責劃分，方面企業(yè)各個部門提高工作效率，并且促進內(nèi)部各個部門的協(xié)調(diào)工作。

通過全面、真實以及系統(tǒng)的統(tǒng)計對信息進行處理，以此來反應與溝通經(jīng)營管理的運行狀況，給管理層與其他部門提出決策和其他方面的信息提供幫助。內(nèi)部審計是通過對內(nèi)部控制的組建和運行狀況，以及業(yè)務活動的整理，與相關的原則和標準記性比較分析，從而肯定企業(yè)成績和發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應妥善的措施解決。資產(chǎn)的記錄是企業(yè)內(nèi)部審計的重要基本目標之一，與他相關的內(nèi)部控制系統(tǒng)主要有權限接觸、授權處理、獨立考核和標準流程。基于內(nèi)部控制所擁有的職能，內(nèi)部審計成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中十分重要的程序，其能夠溝通企業(yè)和各個部門之間的信息聯(lián)系、保障企業(yè)資金與安全的記錄。

1.經(jīng)由內(nèi)部審計創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍。控制氛圍是指影響企業(yè)內(nèi)部控制采取的措施和程序。所有企業(yè)的內(nèi)部控制都是在獨特的控制氛圍中進行的，通過控制企業(yè)內(nèi)部氛圍，不但能夠直接的影響到內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，還能夠直接的決定內(nèi)部控運行的效果。控制氛圍包括企業(yè)文化、管理層的風險經(jīng)營理念以及董事會的職能、鼓勵和約束體系等。內(nèi)部審計是通過企業(yè)權力部門的授權進行審查與評估的，在企業(yè)權力部門的充分授權下，專業(yè)素養(yǎng)高的審計人員能夠通過對企業(yè)創(chuàng)建的誠實守信與合法的文化理念進行監(jiān)督，改善管理層的經(jīng)營理念和管理思想，協(xié)助管理層對其他控制制度與程序的有效性進行監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部推行公正、公平、公開的獎勵與約束制度，進一步促進企業(yè)良好的內(nèi)部控制氛圍。

2.經(jīng)由內(nèi)部審計健全企業(yè)的風險評估體系。風險評估體系是：識別風險、評價和采取相應的措施應對由于管理風險造成的各種影響的形式和過程。企業(yè)在面對風險的時候就會對其既定目標的實現(xiàn)造成一定的影響，通過內(nèi)部審計，可以經(jīng)常全面并且及時的對企業(yè)內(nèi)部各個部門和人員的具體情況進行了解，通過其長遠、系統(tǒng)而完善的視角分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)總體和各個部門存在的所有風險，以此來提醒高層管理員對出現(xiàn)的風險進行實時的管理與控制。通過內(nèi)部審計對企業(yè)面臨的風險作出防范評測，將企業(yè)完整的建立風險評估體系放在企業(yè)重點建設的位置上，與此同時建立風險審計員與風險管理員，進一步的完善和健全企業(yè)的風險評估體系。

3.經(jīng)由內(nèi)部審計完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息統(tǒng)計和溝通。信息統(tǒng)計是采取一定的手段，對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務流程和管理進行識別和收集、報告和處理，信息的準確程度對高層管理作出適當?shù)慕?jīng)營管理決定有很大的影響。溝通指的是通過一定的渠道與方法，促使企業(yè)內(nèi)部員工準確的定位自身在組織中的角色和職務，充分有效的溝通能夠幫助管理層及時的了解經(jīng)營運行中出現(xiàn)的問題，客觀準確的評價各個部門的工作。對企業(yè)內(nèi)部活動信息進行統(tǒng)計的時候，應該重點的考核企業(yè)是否已經(jīng)指定了企業(yè)內(nèi)部相關的內(nèi)部信息與外部信息的整理制度，以此來保證信息能夠及時準確的傳遞；確保董事會等高層管理人員與內(nèi)部審計部門及時的掌握公司的經(jīng)營與運行風險；做到將各種風險隱患與內(nèi)部控制缺陷進行完善的處理。

三、總結

總之，內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)生存與發(fā)展的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計在各個方面協(xié)助與支持企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立、改進企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、評估企業(yè)面臨的風險、促進企業(yè)內(nèi)部信息溝通和交流、監(jiān)督企業(yè)運行的各個方面都有著顯著的作用。因此我們應該采取有效的措施不斷的完善我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作，促使其企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮更顯著的作用。

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