基于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)分析

■楊小菊 江西銅業(yè)股份有限公司永平銅礦

一、內(nèi)部審計(jì)控制在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)中的子系統(tǒng)，其在內(nèi)部控制系統(tǒng)中承擔(dān)監(jiān)督和評(píng)估的職能，發(fā)揮保護(hù)和建設(shè)完整的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用。

1.保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)發(fā)揮對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督的作用，檢查和督促企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵循合法、合理穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的體制運(yùn)行，遵守經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任賦予的要求，以此來(lái)防止企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題的發(fā)生，并且在問(wèn)題發(fā)生后能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)。此外，通過(guò)總結(jié)監(jiān)督的對(duì)象存在的問(wèn)題，歸納出企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)在運(yùn)行方面存在的問(wèn)題。也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)具備保護(hù)作用，能夠促使企業(yè)在業(yè)務(wù)、控制活動(dòng)以及管理方面全面健康的發(fā)展和運(yùn)行，以此達(dá)到企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)。

2.建設(shè)作用。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估職能，既可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效的進(jìn)行對(duì)比和參考，以此來(lái)分析和判斷，肯定企業(yè)的成績(jī)，正確的認(rèn)識(shí)工作中的不足，從而使得企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理水平不斷的提高，獲得更高的效益，增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的評(píng)價(jià)，以此推進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷的優(yōu)化和更新。所以說(shuō)評(píng)價(jià)職能是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的核心，其能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題提出許多相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)與建議，進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的具體應(yīng)用

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)一般包含許多的管理層指令，以此來(lái)保證企業(yè)通過(guò)采取的必要措施來(lái)面對(duì)企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。控制系統(tǒng)一般包含活動(dòng)控制、政策控制和程序控制三個(gè)方面。其中的政策控制包含活動(dòng)控制應(yīng)該遵守的法則與完成的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用在企業(yè)的各個(gè)部門(mén)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理工作中。企業(yè)內(nèi)部控制的授權(quán)是保證企業(yè)交易與事項(xiàng)管理的流程重要手段，企業(yè)管理應(yīng)該在授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行。通過(guò)分工。合理而準(zhǔn)確的將職責(zé)劃分，方面企業(yè)各個(gè)部門(mén)提高工作效率，并且促進(jìn)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)工作。

通過(guò)全面、真實(shí)以及系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)對(duì)信息進(jìn)行處理，以此來(lái)反應(yīng)與溝通經(jīng)營(yíng)管理的運(yùn)行狀況，給管理層與其他部門(mén)提出決策和其他方面的信息提供幫助。內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的組建和運(yùn)行狀況，以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的整理，與相關(guān)的原則和標(biāo)準(zhǔn)記性比較分析，從而肯定企業(yè)成績(jī)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取相應(yīng)妥善的措施解決。資產(chǎn)的記錄是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要基本目標(biāo)之一，與他相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)主要有權(quán)限接觸、授權(quán)處理、獨(dú)立考核和標(biāo)準(zhǔn)流程。基于內(nèi)部控制所擁有的職能，內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中十分重要的程序，其能夠溝通企業(yè)和各個(gè)部門(mén)之間的信息聯(lián)系、保障企業(yè)資金與安全的記錄。

1.經(jīng)由內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍。控制氛圍是指影響企業(yè)內(nèi)部控制采取的措施和程序。所有企業(yè)的內(nèi)部控制都是在獨(dú)特的控制氛圍中進(jìn)行的，通過(guò)控制企業(yè)內(nèi)部氛圍，不但能夠直接的影響到內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，還能夠直接的決定內(nèi)部控運(yùn)行的效果。控制氛圍包括企業(yè)文化、管理層的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)理念以及董事會(huì)的職能、鼓勵(lì)和約束體系等。內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)企業(yè)權(quán)力部門(mén)的授權(quán)進(jìn)行審查與評(píng)估的，在企業(yè)權(quán)力部門(mén)的充分授權(quán)下，專業(yè)素養(yǎng)高的審計(jì)人員能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)創(chuàng)建的誠(chéng)實(shí)守信與合法的文化理念進(jìn)行監(jiān)督，改善管理層的經(jīng)營(yíng)理念和管理思想，協(xié)助管理層對(duì)其他控制制度與程序的有效性進(jìn)行監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部推行公正、公平、公開(kāi)的獎(jiǎng)勵(lì)與約束制度，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)良好的內(nèi)部控制氛圍。

2.經(jīng)由內(nèi)部審計(jì)健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)和采取相應(yīng)的措施應(yīng)對(duì)由于管理風(fēng)險(xiǎn)造成的各種影響的形式和過(guò)程。企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候就會(huì)對(duì)其既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成一定的影響，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以經(jīng)常全面并且及時(shí)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和人員的具體情況進(jìn)行了解，通過(guò)其長(zhǎng)遠(yuǎn)、系統(tǒng)而完善的視角分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)總體和各個(gè)部門(mén)存在的所有風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)提醒高層管理員對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的管理與控制。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)作出防范評(píng)測(cè)，將企業(yè)完整的建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系放在企業(yè)重點(diǎn)建設(shè)的位置上，與此同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)員與風(fēng)險(xiǎn)管理員，進(jìn)一步的完善和健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

3.經(jīng)由內(nèi)部審計(jì)完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息統(tǒng)計(jì)和溝通。信息統(tǒng)計(jì)是采取一定的手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程和管理進(jìn)行識(shí)別和收集、報(bào)告和處理，信息的準(zhǔn)確程度對(duì)高層管理作出適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理決定有很大的影響。溝通指的是通過(guò)一定的渠道與方法，促使企業(yè)內(nèi)部員工準(zhǔn)確的定位自身在組織中的角色和職務(wù)，充分有效的溝通能夠幫助管理層及時(shí)的了解經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)各個(gè)部門(mén)的工作。對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該重點(diǎn)的考核企業(yè)是否已經(jīng)指定了企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的內(nèi)部信息與外部信息的整理制度，以此來(lái)保證信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確的傳遞；確保董事會(huì)等高層管理人員與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及時(shí)的掌握公司的經(jīng)營(yíng)與運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)；做到將各種風(fēng)險(xiǎn)隱患與內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行完善的處理。

三、總結(jié)

總之，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)生存與發(fā)展的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在各個(gè)方面協(xié)助與支持企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息溝通和交流、監(jiān)督企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)方面都有著顯著的作用。因此我們應(yīng)該采取有效的措施不斷的完善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，促使其企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮更顯著的作用。

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