基于內控管理視角的企業財務管理能力提升策略

■楚亞云 北京機電工程研究所

一、內控管理與企業財務管理

所謂企業內控管理師建立在專業的管理制度基礎上的，將企業的風險防范和監管的有效性作為其基本目標，以過程體系的全面建立、對企業管理中關鍵控制點的描述并以流程的形式來表達企業的生產經營過程的一種企業管理的規范。它是企業風險管理的一個構成部分，對于企業的經營風險的防范及其控制有著重要的作用。一般而言，企業的內控管理包括內部環境、風險的評估、具體的控制活動、相關信息和溝通以及內部的監督等方面，通過上述幾個方面的協調配合實現對企業內部風險的及時防范，實現內控管理的目標。

而企業的財務管理能夠則是指企業所具有的與財務管理相關的獨有的知識及其經驗的一種結合。因此，企業的財務管理能力具有其獨特性和經驗性。所謂獨特是企業的財務管理人員從企業的經營情況出發，通過綜合運用財務管理的一些基本原理而創造一些適于該企業自身的一些財務管理方法，并且根據企業的發展對財務管理方法進行一定的改革和完善，這種財務管理方法的長時間累積及其不斷完善最終形成了企業的管理財務管理能力。因此，企業財務管理能力對于企業而言是就有價值性的，并且因為其根據自身情況而創造具有一定的獨特性而難以為他人模仿，此外，它還表現為一定的稀缺性。從另一個角度講，企業的財務管理能力是其財務管理知識的一種積累和集中表現，它更多的采用模糊評價與定性評價相結合方式來體現該種財務管理知識。從企業資源角度講，它構成企業的一種無形資產，對于企業的發展起著重要的作用，因此企業財務管理能力的提升成為許多企業關注的重點。

從企業發展的角度講，內控管理與財務管理能力有著密不可分的關系。內控管理的一個重要目標是實現企業經營中風險的發現及防范，而財務管理則是實現該種內部控制的一個重要途徑。就兩者的關系而言，內控管理為企業財務管理能管理的提升指明了方向、明確了目標，而財務管理能力的不斷提升則為企業內控管理目標的提供了可能。

二、當前企業財務管理中存在的問題

企業財務管理能力的提升是內控管理實現的重要保證，但是由于我國企業管理制度存在的一些問題及其財務管理制度的不完善等，使得當前的企業財務管理存在一些問題。

1.企業在財務管理內部控制上存在一些不足

一些企業的管理人員對內部控制缺乏正確的認識，在管理上更多的是沿襲傳統企業管理的方式，使得企業內部未能建立內部控制制度。而在一些建立內控制度的企業中也存在認識的偏差，他們更多的將內部控制簡單的理解為企業經營的一些關鍵點的控制。在這樣一種錯誤理念的引導下，企業的財務管理只關注所謂的控制點，會使存在弄虛作假現象只能通過事后監督等程序來發現。而后期的會計核算和監督的關鍵點如果仍是關注所謂的控制點，就有可能無法完成其監督和控制的目標，從而對企業的經營發展造成不利影響。此外，現在的許多企業其內部管理采用條塊狀的設計，這種管理方式實現對相關分塊的管理，但是無法保證企業的內部控制能夠延伸到每一個環節和崗位，從而影響內部控制的效果。

2.在企業的財務管理中存在較為嚴重的管理者越權的現象

由于我國經濟體制等因素的影響，企業管理中也存在一定的“人治”現象，企業中的一些高層人員存在職權的濫用及其對企業經營活動的干預。而這種影響更多的還體現為對于企業崗位的設置及其相應權限的劃定、相關審批程序設定等環節，這都使得其與企業內部控制的目標相背離，使企業內部控制制度無法發揮作用，從而使得一些會計造假等不良現象多發，最終影響企業的生產經營及其長遠發展。

3.從企業財務管理人員的角度出發，其素質影對財務管理產生直接影響

在許多企業中，財務管理使其公司的關鍵環節，其會計及財務管理人員會選擇相對親信的人員，這便給企業的財務管理埋下了一定的隱患。其財務專業知識水平及其風險辨識能力直接影響財務內控管理具體制度的制定及其實現。此外，在一些企業中存在財務管理人員由于其職業道德的缺失或者為追逐個人利益而放任企業財務管理中一些不良現象的發展，或者從事一些違法活動。財務管理人員的個人素質和能力直接影響企業的財務管理政策和具體執行，并對企業的財務內控制度產生直接的影響。

4.企業的內部審計制度未能在財務內控中發揮其應有的作用

企業的內部審計是企業經營管理的重要組成部分，同時又是對企業內控的一種監督，對于企業的發展有著重要的意義。但是在實踐中，許多企業的內部審計由于其所屬部門、管理形式及對其職能的認識偏差等因素的影響使得審計更多的成為一種形式或者是發揮簡單的會計監督作用。此外，審計人員的整體水平的差異也使得企業的內部審計未能發揮其應用的作用。

三、以內控管理為基礎的企業財務管理能力的提升

內控管理是企業管理的核心，在企業發展中管理者應該認識到它對企業經營發展的重要作用，在不斷建立和完善相關內控制度的基礎上不斷提升企業的財務管理能力，保證企業內控管理目標的實現。具體而言可以通過以下幾個方面來實現：

1.完善企業的預算制度，為企業的財務管理奠定基礎

預算是對企業經濟活動的一種事先計劃和控制，在對經營活動分析的基礎上制定有效的財務計劃，能夠避免企業運營過程中的一些繁瑣問題，是企業財務管理的重要組成部分，能夠在某種程度上降低企業的財務風險。在企業預算制定時應該從企業的資本、經營活動等出發進行建立一個綜合的預算體系，為保證其作用的發揮，還應該完善其審批及執行制度，保證預算計劃的制定能夠順利實現。而在具體執行中，應該根據企業的實際情況進行相應的調整，使其能夠更好的反應企業的真實情況，并且完善相應的監督機制，以保證其具體執行，從而使其財務風險預防的作用得到充分實現。

2.以財務管理為重點，提升企業的財務管理能力

財務管理從企業現金的流轉出發，實現對企業的投融資等行為的管理，是對企業資金活動的一個全過程的管理。企業財務管理能力的提升便要從財務核算、財務分析及其財務管理人員等方面出發，通過各個方面的提升來實現財務管理水平的整體提升。就財務管理核算而言，從會計科目的設置及其編制上應該具有一定的針對性，使其為財務分析工作的開展奠定良好的基礎，對于一些特殊事項進行有針對性的設置，使其能夠滿足會計核算及其后期財務數據使用的需求。企業的財務分析的實現則是要以科學的分析方法來完成對相關財務數據的分析，通過該種分析及時發現企業經營中一些潛在的問題為企業的經營管理和風險防范提供基礎。這種財務分析可以通過企業經營分析會的形式，以科學的具有針對性的財務報表的設計及財務管理手段的綜合應用來實現。

3.提高企業財務管理人員的整體水平

財務管理人員是企業財務數據的提供者和財務政策的制定及其執行者，只有不斷提高他們的整體素質和水平才能保證企業財務管理政策的貫徹執行及財務管理目標的實現。具體而言，企業應該為財務管理人員提供良好的發展平臺，使其能夠獲得及時的培訓掌握財務管理的專業知識及相關政策。財務管理人員也應該充分認識企業的資金狀況及其經營運作模式，為企業的經營發展制定適宜的財務管理方案，為企業獲取更多低成本的投資機會。從企業資金管理的角度出發，結合企業面臨的發展環境來降低企業發展的風險。財務管理人員應該充分認識到期對于企業財務管理的作用，嚴格遵守職業道德操守，規范自己的財務管理行為，并且不斷完善企業的財務管理制度，以自身能力的提升來提高企業財務管理的綜合能力，保證企業財務內控目標的實現。

4.建立和完善企業的內部審計制度，為企業財務管理能力的提升提供保證

內部審計的設立對于企業的經營發展及其財務管理能力的提升都有著重要的作用，審計的開展能夠及時發現一些潛在的問題，也能夠對財務預算進行有效的監督。首先要在企業內部建立一個獨立的具有一定權威的審計部門，這是企業內部審計實現的基礎。企業中內部審計部門的設立應該保證其不受企業的管理層的制約，保證審計工作的開展具有其獨立性和一定的自由，能夠使其更好的發揮財務監督等作用。建立該種職能部門后邊有明確其具體職責，為審計工作的具體開展奠定基礎。企業內部審計制度更多的是從企業的資產管理角度出發，通過對企業內部各種關系的協調及其財務管理工作的監督來實現其審計的目標。就其職能而言，應該負責對部門間財務關系的確定、人與資金的關系以及資金在周轉運用等進行協調監督，保證企業的資金運用符合財務預算的規定，并保證財務管理的計劃得到貫徹執行。此外，還應該賦予內部審計部門一定的職權，使其能夠對其他部門的材料進行及時的調閱，及時獲得一些財務報表或者其他的數據，保證審計工作的順利開展。通過職權的賦予還能使其在發現一些財務管理問題時能夠通過相對簡單的內部申報程序來采取一些緊急措施來應對發現的嚴重事態。而該種職權還能夠保證其能夠根據審計結果為企業的發展提出改進的方案，保證企業財務管理中存在問題的及時該種及其企業的良性發展。審計目標的實現還應該有專業人員的保證，通過專業的審計人員的配備，使其從審計的角度出發來就企業的經營管理活動來審核企業的財務預算及其財務計劃，及時發現財務管理中存在的一些問題，保證審計工作的開展，為財務管理能力的提升提供有力保障。

四、結語

企業的內控管理是對企業風險的一種防范和控制，從企業經營的角度出發，資金的周轉運作是風險的主要來源，在這過程中，提升企業財務管理的能力，使其資金管理水平不斷提升，能夠在很大程度上保證內控目標的實現。該種財務管理能力的提升是一個綜合的過程，從財務管理的事前預算、事中管理及其適時的監督來對其加以完善，實現企業財務內控的目標。

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