對強化企業內部控制的思考

□文/羅 娜

（石家莊信息工程職業學院 河北·石家莊）

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。隨著我國改革開放的深入發展和加入WTO 世貿組織后，內部控制作為企業管理的重要手段，更顯得重要。

一、加強企業內部控制的重要性

（一）完善的內控體系有利于提高會計信息資料的正確性和可靠性。建立內部控制系統可以提高會計信息的正確性和可靠性。企業決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經營企業，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。

（二）完善的內控體系是保護企業財產安全和完整的重要保證。財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制通過限制接近、定期盤點、記錄保護、財產保險等手段可以對財產物資的采購、計量、驗收、倉儲等各個環節進行科學有效的監督和制約，確保財產物資的安全完整。

（三）完善的內控體系為審計工作提供良好基礎。審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了最完善的內部控制制度，才能保證信息的準確、資料的真實，并為審計工作提供良好的基礎。

二、目前我國企業內部控制制度現狀

（一）公司治理機制不完善，管理當局認識不足，有章不循和無章可循的現象較為突出。我國許多公司雖然設立了董事會、監事會，但在實際工作中，監事會、董事會的監控作用嚴重弱化，企業未能從根本上建立符合企業發展需要的公司治理機制。更有甚者，只是將已建立的一套內部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”，僅此而已，而不問內部控制制度的執行情況如何，致使出現有章不循和無章可循的現象較為突出。

（二）輕服務建設，重審計監督。在各種正式的文件規定中，提倡服務的少，強調審計監督的多，實際中內部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調查糾錯糾弊，這種過分強調監督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區，也是阻礙內部審計發揮作用的重要思想因素。

（三）內部控制制度缺乏科學性和連貫性，應有的功效難以發揮。我國目前雖然有些企業也建立了相關的內部控制制度，但從總體上來看，仍缺乏科學性與合理性。一是內部控制制度組織不健全，把執行了業務規章制度完全等同于加強了內部控制制度，一些單位受利益驅動，重經營、輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來；二是內部控制的組織網絡不健全，控制制度的健全讓位于業務的發展，以至于既定的內部控制失控，偏重了以補救為主的事后控制，重錢財等有形資產的控制，輕人員素質、信息等無形資產的控制。

三、強化企業內部控制制度的對策

（一）樹立內部控制意識。企業必須根據自身發展的實際情況，全面落實有關企業內部控制管理的規章制度，用科學先進的思想不斷武裝自己，逐步構建適用于企業自身的內部控制管理模式。其一，可以定期開展一系列的教育培訓活動，合理組織工作人員學習必要的內部控制的知識；其二，工作人員要根據自己的崗位提升自身的綜合素質，從而為企業整體實行內控管理提供保障。

（二）加強企業內部各方面的牽制制度。內部牽制的制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集，歸類過程中，除了制單外，還規定須有復核并由財會主管審批；比如出納就不能再擔任稽核、會計等崗位，又如現金流轉業務中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業務應分工管理，互相牽制。還有一點非常重要，就是必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

（三）加強人力資源管理，提高內控人員素質。應加強人力資源培訓，提高人員素質。公司必須建立統一的人力資源政策，實行科學的聘用、培訓、輪崗、考評、晉升、淘汰、薪酬等人事管理制度，確保公司員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質與應有的專業勝任能力。另外，應建立相應的激勵約束機制，提高員工的向心力和凝聚力。對員工應建立一套通暢的晉升系統和健全的培訓制度，營造出實現自我價值的環境，以達到組織目標和個人目標的最佳協調統一，提高員工的向心力和凝聚力。

（四）加強內外部信息交流與溝通，加強反舞弊機制建設。企業應建立上傳下達的有效機制，注意信息溝通的有效性和及時性。重視和加強反舞弊機制建設，通過各種方式，鼓勵員工及企業利益方舉報和投訴企業內部的違法違紀行為。企業也應注意與外部關系人信息的及時溝通與反饋，比如與注冊會計師、客戶、供應商等的聯系與溝通。

（五）加快企業會計電算化工作的實施。各企業要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防范計算機風險。在應用軟件開發中，設計會計業務處理程序時要將制約、監督等風險控制防范功能融入其中，使操作人員必須按照職責權限和有制約的操作程序才能進入系統處理會計業務，以達到防范技術風險和計算機犯罪。

綜上所述，在激烈的市場競爭環境中，要結合我國國情，結合本企業的實際，強化企業內部控制體系，這樣才能挖掘企業內部潛力，提高企業經營效率，在未來的競爭中求得生存與發展。

［1］金蘭.COSO新報告對我國企業內部控制問題的啟示.集團經濟研究，2006.8（上）.

［2］李春梅.對加強企業內部控制的幾點思考.甘肅科技縱橫，2006.5.

［3］韓毅.關于強化我國企業內部控制的思考.遼寧行政學院學報，2008.12.