企業財務內部控制問題及對策分析

孫莉 張志慧/文

電力企業作為國家的基礎支柱型產業，是與工農生產和人民生活息息相關的公共事業，是現代化建設的先行者，其發展水平對我國國民經濟的發展有著極其重要的作用。在計劃經濟時期，電力企業實行政企合一的管理模式，缺乏市場競爭意識、風險意識和效益意識。近年來，借鑒國外電力體制改革的經驗并結合我國的實際，國家把建立競爭性電力市場作為改革的方向，其最終目的是實現我國電力市場由壟斷結構向競爭結構的轉變。當前，電力市場競爭趨勢己經形成，多方式的競價上網和電力供給模式，給電力企業帶來了全新的挑戰，迫使電力企業必須采取各種有效措施控制成本，提高管理效率，以增強市場競爭力。為適應電力體制改革的需要，電力企業需要科學規劃和控制企業的經濟活動，而對電力企業財務活動進行內部控制是其中一項重要內容。

電力企業財務內部控制是電力企業經營管理制度中的一項重要措施，是電力企業為保護企業資產安全，保證財務信息的完整和正確，促進財務管理系統化、規范化，提高財務活動效率，規避財務風險，實現財務目標，對各項經濟業務進行記錄、分類、編報等而進行的控制活動，是規范電力企業財務管理行為的基本準則。加強財務內部控制，對電力企業防止經營失誤、保證會計信息真實完整、提高管理效率具有十分有效的作用和特殊的意義。

本文以電力企業財務內部控制為研究對象，闡述了電力企業財務內部控制方面存在的問題，并提出了相應的建議和措施，以期在新形勢、新環境下有效地提升電力企業經濟效益，實現企業的長遠發展戰略。

現階段電力企業財務內部控制方面存在的問題

電力企業的財務內部控制的實施對于電力企業的發展具有十分重要的意義，但是當前電力企業在財務內部控制方面仍然存在諸多問題，直接影響到了電力企業的健康發展。

(一)財務內部控制的核心地位沒有得到體現

電力企業財務內部控制涉及企業的生產、經營、管理等多個方面，需要各部門間的相互協作和通力配合，而并不僅僅是財務部門的專屬業務。但在實際工作中，由于傳統思維影響，電力企業對企業財務內部控制的重要性認識不夠，重發展、輕經營，重開發、輕內部管理的思想普遍存在，將財務內部控制視作財務部門分內之事，沒有把財務內部控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮。財務內部控制應有的綜合管理與協調、全面預算、綜合業績評價等功能，未得到有效的執行。

(二) 財務內部控制制度不完善

雖然大部分電力企業已經注意到了財務內部控制的重要性，并且頒布實施了很多財務內部控制制度，但仍然存在很多不完善的地方。一是財務內部控制制度的執行不夠規范，無法徹底、全面地將制度進行落實；二是制定的財務內部控制制度不夠科學完整，工作管理制度、審批制度等不夠完善；三是用人制度不規范，財務內控從業人員分工不合理，崗位設置不夠科學、嚴謹，一些財務人員沒有經過系統的培訓，缺乏規范理財意識。

(三)財務內部控制缺乏完善的監督審計體制

電力企業在發展過程中應該得到來自政府、社會的外部監督，同時也有來自電力企業內部審計部門的自我監督，共同構成了電力企業的監督體系。但目前我國電力企業外部監督受企業發展的實際情況影響，無法實施全面、有效地監督，受各監督主體監督內容上的重合影響，導致監督滯后，影響外部監督的效果。而內部監督在我國企業發展過程中還沒有建立起來，企業內部審計部門不具有獨立性、審計人員業務素質不高，導致企業內部監督力度明顯不足，無法執行監督體制所賦予內部監督的職權。

提高電力企業財務內部控制效果的對策

(一)建立良好的內部控制環境，增強財務內部控制意識

電力企業財務內部控制是對各項業務工作以及管理各個環節進行指揮、調節和約束，因此，應加強全體員工包括領導層的財務內部控制意識。領導層應該認識到財務內部控制的實施能夠為企業發展帶來恒久的利益，要讓每一位員工都能夠明確財務內部控制制度的目的和意義。只有全體員工樹立積極的內部控制意識，才能使他們積極地參與到電力企業的內控當中來，自主貫徹各項內部控制措施。同時，加強員工的職業道德，規范員工的行為，使他們從思想上認識到財務內部控制對企業的重要性。

(二)完善電力企業的財務內部控制制度

電力企業的財務內部控制制度包括財務管理和會計活動的各個方面。隨著外部環境和企業的不斷變化和發展，作為電力企業的領導層，應該認識到加強財務內部控制制度對于企業發展的重要性，重視財務內部控制人員的業務素質培養，不斷提高相關工作人員的專業技能和工作水平；制定完善的財務內部控制制度，從資金和經費兩方面加大對財務內部控制制度的建設，同時，根據企業發展現狀對所制定的制度進行及時的補充和完善，使得財務內部控制制度隨時能夠對企業的財務管理和會計活動的各個環節發揮作用；領導層更應以身作則帶頭遵守財務內部控制制度，各業務部門才能配合良好，使財務內部控制制度能夠有效運行，電力企業才能樹立起有效的激勵、監督與制衡機制。

(三) 健全電力企業財務內部控制監控及評價體系

監控是電力企業對財務內部控制的有效性進行監查與評價的過程，是保證財務內部控制實施的重要條件，主要包括對財務內部控制的整體執行情況進行持續性監查，對一些方面采取專項監查，提出切實有效的、具有針對性的改進措施。

如何更好地對電力企業財務內部控制進行監控及評價，為財務內部控制提供更多可行的評價工具，是電力企業財務內部控制人員所關注的話題。從定性的角度分析，在內部控制的健全性檢查方面，常見的方法有記述法、調查法、流程圖法以及核對法等；在內部控制的有效性測試方面，有證據檢查法、穿行測試法、實地觀察法等；從定量的角度來說，主要有專家打分法、層次分析法和權值因子確定法。因此，應針對企業具體情況，設計相應的定性評價流程和定量評價體系，對電力企業的財務內部控制評價體系進行完善。

(四) 提高電力企業財務風險控制能力

電力企業財務風險包括內部風險和外部風險，其中，內部風險是由于企業內部因素影響而產生的財務風險，而外部風險則會由于內部風險的存在給電力企業帶來更大的損失。因此，對正處于體制改革的關鍵時期且有其鮮明行業特點的電力企業來說，對電力企業財務內部風險進行控制具有重要意義。

電力企業的財務風險控制應從內部經營管理層面來著手進行，主要需要針對以下幾方面制定對策：

(1)拓寬融資渠道，控制籌資風險。一方面，要理順融資理財的外部環境，爭取各方面的政策優惠；另一方面，要優化內部環境，逐漸擴大融資途徑。

(2)充分利用財務管理信息系統，提高企業財務效率，使財務預算適時動態調整，實現對企業經營活動的有效控制，優化企業決策。

(3)積極開拓電力營銷市場，充分利用市場經濟手段規避市場經營風險。

(4)探索電費回收管理新方式。糾正用戶電能消費觀念，積極探索電費回收管理方式，優化財務結構，提高企業的盈利能力，減少電費回收風險。

結語

只有加強電力企業的財務內部控制建設，建立以源頭治理和過程控制為核心的財務內部控制體系，理順財務工作流程，完善財務控制制度，加大財務監控力度，才能建立起適應市場經濟要求的電力企業財務內部控制體系，增強企業的競爭力。