企業內部財務控制問題分析及對策

王曉麗

【摘 要】本文通過對內部財務控制的理論思考和實踐認識，分析了企業內部財務控制存在的問題及其原因，從優化企業內部控制環境、提高財務人員綜合素質、建立有效的財務內部管理制度和加強內部審計等方面提出解決的對策。

【關鍵詞】企業；內部財務控制；問題；對策

內部財務控制是指企業財務內部的管理控制系統，即為保證企業經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施。企業內部財務控制內容包括資本結構控制、資金控制、成本控制、利潤控制和制度控制。

一、企業內部財務控制存在的問題

（一）資金控制缺乏科學性。

首先是資金內部控制體系不完善，缺乏良好的控制環境。其次，對資金控制的關鍵點重視不足，對現金和銀行存款等的內部控制不健全，存在很多漏洞。最后，監督考核機制不健全，過于重視利潤指標考核，現金流控制得不到重視。

（二）全面預算工作薄弱。

很多企業對全面預算的認識缺乏科學性，尚未建立健全全面預算管理體系。其主要表現在：資金收支缺乏統一的籌劃和控制，使用混亂，導致企業現金流量不平衡，影響正常的生產經營活動；預算目標的制定不切實際，指導性不強，預算指標的編制不嚴謹，缺乏具體的計量標準和考核依據，對成本費用的約束性差，受人為因素干擾嚴重。

（三）資本結構不合理。

資金供應的不足使得企業為了達到快速擴張的目的，大量采取負債經營策略。而過度負債可以說是高速成長企業的典型通病，由于負債過度不能清償本息，使得企業支付能力日漸弱化，經營成本增加，繼而引發收支性財務風險，嚴重的會導致企業破產。

（四）成本費用管理水平低。

成本管理觀念落后是我國企業管理中普遍存在的問題，在成本管理的目的，范圍和手段等方面的認識上存在偏差。在成本費用管理過程中，往往片面追求利潤，成本費用核算不準確，加上很多企業的會計基礎工作不健全，成本核算不能得到真實準確的業務數據，使得財務信息的輸出不準確，企業利益相關者的權益受到損害。

二、企業內部財務控制問題成因分析

（一）財務管理工作基礎薄弱。

一是對企業現金流的控制不嚴，在生產經營中存在著坐支、借用銀行賬戶，職責分工不明確等現象。資金使用缺少計劃安排，對現金流入和流出的控制缺乏系統安排，往往存在著購置過量實物資產和生長經營資金不足的矛盾現象，使企業陷入財務困境。二是對企業應收賬款的管理上，忽視對客戶信用的調查，沒有建立健全嚴格的賒銷制度，會計內部控制不嚴，造成呆賬和壞賬的形成。三是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。

（二）管理者缺乏財務控制系統觀。

許多管理者能力有限，對財務管理的重要性認識不夠，觀念比較落后缺乏財務控制意識，在財務管理實踐中存在許多不科學的做法，管理中隨意性大，制度化、規范化及程序化缺乏，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴等。無論是企業的管理者還是財務人員，都把財務管理簡單地等同于會計，認為只要做好記賬、算賬、報賬就完成了企業的財務職能。

（三）財務人員綜合素質不高。

許多在任的財務人員技術素質不高，未進行有計劃的培訓和后續教育，有些會計人員并不具有從業資格，對會計制度和會計準則缺乏了解，不能按照正確的要求處理工作，造成財務管理混亂，會計信息失真等現象。

（四）缺乏事前預算與事中控制。

許多企業在事前決策形成之后，財務控制往往集中于事后控制，缺乏至關重要的事前預算和事中控制。財務管理工作往往局限于年末利潤分析的銷售收入、成本費用、目標利潤等幾個總括性指標分析上，沒有考慮這些指標的中期財務預算，進一步將決策具體化，降低了財務控制的效果。

三、建立健全企業內部財務控制體制的對策

（一）優化企業內部控制環境。

首先，要設置科學合理的組織結構，明確職責范圍。企業管理層應認真組織和領導內部控制制度的設計工作，以身作則，嚴格遵守規章制度；同時，應強化中層管理人員和企業廣大員工對各自工作崗位愛崗、守崗、敬業的意識，努力提高專業知識和專業技能，增強工作責任心，提高實際執行力。

其次，要制定一套權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制度。對企業的管理人員，要根據他們的經營績效，建立一套行之有效的激勵機制，并且通過產品市場、資本市場及經理人員市場等對經理人的制約建立起與之相適應的的約束機制。企業應充分發揮內部監督各機構（如監事會、內部審計委員會、內部審計機構等）的作用。尤其是應加大內審監督的力度，配備專業的內部審計人員，并保證內審工作的獨立性和權威性。

（二）提高財務人員綜合素質。

首先，企業應該加強對財務人員在業務能力方面的日常培訓，通過一些定期或不定期的專業技能考核、比賽來督促他們在專業方面的能力不斷提高。不能放松對財務人員在思想政治和職業道德方面的教育，通過定期的政治學習、觀看一些相關的紀錄片等來幫助財務人員保持良好的品行和職業道德，提高他們的綜合素質，成為企業德才兼備的人才。有條件的企業外聘優秀的財務管理人員，以其先進的經驗引導和監管企業財務工作，從而提升本企業財務管理的層次。

（三）建立有效的財務內部管理制度。

建立貨幣資金管理制度，不僅對籌資規模、籌資結構和籌資方式要進行合理地確定以防范財務風險的發生，而且更要嚴加調控資金的使用，編制全面有效的用款計劃，在“先重點后一般”的原則下，以現金流量預算為龍頭，建立起全面的資金預算管理體系。同時，不放松實物方面的控制。對于會計部門而言，要日常隨機抽查盤點，做到賬實相符；就實物保管部門來說，必須嚴格控制對實物資產的接觸人員，以減少不必要的資產損失；必要時，企業還可以通過專設機構、安排專職人員來對內部控制進行監督和評價并提出合理化建議，這樣做既可以不斷推進企業內部各環節的有效控制，又可以把各部門員工更好地融入到企業管理體系的協作當中去，從而使得有效執行內控制度的自覺性大大提高。

（四）加強內部審計。

內部審計既是內部控制的不可或缺的重要組成部分，它主要體現在一個現代企業完善、健全的內部控制系統中，必須有完善、嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、高責任心的內部審計人員，內審制度的完善是健全內部控制制度的重要內容，同時，內部審計還能為改進內部控制提供建設性的意見。審計在企業治理結構中有著不可替代的作用。

（五）建立統一的信息溝通系統。

企業應加強對會計信息系統的建設。現代科學技術的發展將ERP等財務系統融入到企業管理過程中，大大增加了財務信息的傳遞速度，降低了信息傳遞成本，從而將財務控制更科學的融入到組織管理的各個層次，生產經營的各個環節，將其有機的結合起來，極大的增強控制效果。