科研經費管理中的問題及對策

孫海燕

摘要：隨著國家在科研領域經費投入的持續增長，在科研經費的使用過程中也出現了經費流失、違法使用等問題。本文在結合案例分析了科研經費使用中存在的問題和風險，從科研經費預算管理、執行管理和審計重點三個方面闡述了科研經費管理對策，對于提高科研經費利用效率、降低風險、保障科研成果產出具有積極的指導意義。

關鍵詞：科研經費；預算；使用風險

近年來，國家持續增加科技經費的投入，2010年國家科技經費的投入達到6980億元，科研經費的管理和使用，越來越引起中央和社會的關注。

“十一五”期間，各項科技投入持續增加。全社會5年R&D;投入達到24111億元，2010年全社會R&D;占GDP的比例達到1.75%。我國近年科研經費增長情況如圖1所示。

隨著財政科技投入的快速增長，科研機構的財政收入也將保持持續增長的態勢，特別是科技項目經費將不斷的增加，如何有效提高經費使用效益，降低使用風險，保障科研產出，是科研費用管理的重點。

一、科研經費使用中存在的問題及案例分析

1.存在的問題

據中國科協統計顯示，科研經費在使用過程中存在經費大量流失的問題，科研經費只有大概40%用于項目本身。科研項目普遍通過不按科研經費使用辦法及其他管理制度規定使用經費，不嚴格按預算執行和調整經費項目，不通過政府采購購買設備，不規范經費審計制度等手段套取或濫用科研經費，使國家科技投入遭受損失，沒能真正發揮作用。

經費使用中存在的問題主要包括：（1）編制虛假預算套取課題經費；（2）違反規定自行調整課題經費預算；（3）提供虛假配套承諾或不及時足額提供配套資金；（4）超額提取管理費或違規在課題成本中分攤管理費；（5）截留項目或課題資金；（6）課題經費自行用于獎勵支出；（7）擠占挪用課題經費，超預算范圍開支或對外投資；（8）已完項目或課題的專項資金結余不按規定程序上繳；（9）課題結題不結賬，長期掛賬報銷費用；（10）課題經費脫離單位財務部門監管，形成小金庫；（11）用假發票套取課題經費；（12）不按規定進行會計核算，會計信息失真。

2.違規案例及分析

2007年5月，北京市某高校教師肖某拿到了一家部級單位的翻譯研究項目，并擔任該項目負責人，項目經費15萬元。2008年4月，肖某從所在學院辦公室工作人員那里拿到28名學生姓名和身份證號碼后，從2008年5月至12月以這28名學生的名義分7次領取勞務費共計82400元。而事實上，根據下達項目的這家部級單位對項目經費使用的規定，項目的勞務費只能支付給課題成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和臨時聘用人員，而作為學校教師，肖某無權領取勞務費。因他人舉報，肖某冒領勞務費由此案發。海淀區檢察院于2011年7月對肖某以涉嫌貪污罪立案偵查，等待他的將是法律的審判。

通過該案例可以看出，雖然科研人員整體素質較高，但仍有少部分人經不住金錢誘惑，鋌而走險，挪用、貪污科研資金，走上犯罪之路。另外，該科研單位的管理不到位，項口負責人將課題的經費交于助理掌管，并不對已經報銷的經費進行檢查，這樣就使得大量科研資金的監管薄弱，使不法分子有了可乘之機。

二、科研經費預算及執行管理

為了解決目前我國科研經費使用中存在的問題，本文從科研經費預算管理、預算執行管理注意事項、項目審計重點三個方面闡述如何規范科研經費管理，提高科研經費利用率。

1.科研項目全面預算管理

全面的科研經費預算管理如圖2所示，具體步驟包括發布指南、提交預算、預算評審、批準預算、預算執行、監督檢查等。

編制科研項目預算時應遵循以下原則：（1）各項支出不得簡單按比例編列；（2）根據課題研究開發任務的特點和實際需要，客觀、真實、準確地編制課題經費預算；（3）預算編制要符合政策相關性、目標相關性和經濟合理性的原則；（4）除間接費用之外，其他科目均無比例限制。

科研經費開支范圍包括直接費用和間接費用。直接經費是直接面向研究人員的科研補助，只限用于與研究相關的事宜，如物品費、差旅費以及其它費用。間接費用實行總額控制，按照不超過課題（項目）經費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定。

2.科研經費預算執行注意事項

（1）實物資產管理

對于實物管理要嚴格購置審批程序，加強采購的過程管理；執行國家的政府采購政策；建立實物資產核算管理體系；定期盤點，做到賬實相符；加強設備和材料的進出庫、領用審批管理，不能列支后疏于監管，形成賬外資產；注意執行周期，不能突擊花錢。

（2）勞務費、咨詢費管理

有工資性收入的課題組固定人員不得開支人員費、勞務費和咨詢費；勞務費、咨詢費的發放人員范圍要與課題研究直接相關，不得超標準發放；具體發放時，要有發放事由、人員名單、身份證號、受款人領用簽字；不得直接計提，由單位統一管理發放或由課題負責人統一支用，形成小金庫；勞務費、咨詢費預算嚴格控制，一般不予調增。

（3）間接費用

課題間接費實行總額控制，根據專項經費預算按超額累退比例法計算；第一承擔單位、合作協作單位間接費累計不得突破核定總額；間接費可由單位在核定預算內直接計提；間接費計提后，承擔單位和課題組不得再變相在課題內列支和攤銷各項費用，包括：課題所在單位和實驗室日常運行支出，如大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費、電話費、餐費等。間接費用（含績效支出）由所在單位統籌管理和使用。

（4）結余經費管理

計劃管理辦法明確規定：項目合同執行期結束后三個月內完成課題和項目驗收。如需延期的，應提前三個月提出申請；課題審計要對課題執行周期內各項支出（包括應付未付款項和后期預計發生數）進行確認，據以計算反映結余經費情況；經財務驗收確認的結余經費，按照制度規定應原渠道返還；項目驗收后一個月課題要辦理結賬。

3.項目審計重點

對于科研項目的審計重點在于是否經費管理辦法不允許支出的范圍（包括罰款、捐款、贊助及國家禁止的其它支出）；勞務費、專家咨詢費的發放情況及其依據；管理費是否超標準提取；是否有屬于管理費支出范圍的其他支出；材料費的支出：采購合同、材料管理（入庫出庫手續）、與課題研究的相關性、經濟合理性。

三、結束語

對于科研經費的管理要實現三個轉變：實現從對“物”的支持到更加注重對“人”的支持的轉變；實現從單純支持單個單位或項目到更加注重支持科技資源優化配置、集成共享的轉變；實現從單純增加投入到更加注重對投入的科學化、精細化管理的轉變。要建立科技決策、執行、評價相對分開、互相監督的運行機制，切實加強科技經費監管，提高資金使用效益。在增加投入的同時，更要用好投入。對科技經費的使用，要充分評估論證，加強監督管理。每一個科技項目、每一筆科技投入，都要精打細算，科學管理，確保發揮最大效用。

參考文獻

[1]柯翠英.高校科研經費管理現狀及對策[J].經濟師，2007（9）.

[2]躍峰.高校科研經費管理的問題分析及改進措施[J].科技信息，2008（28）.

（作者單位：中科院三亞深海科學與工程研究所）