企業應收款法律風險防范體系構建研究

周昌發

(云南大學法學院，云南昆明 650091)

企業應收款法律風險防范體系構建研究

周昌發

(云南大學法學院，云南昆明 650091)

在現代激烈的市場競爭中，許多企業為擴大銷售而采取草率下訂單甚至賒銷等方式使應收款規模不斷增大，導致應收款法律風險相應增大。為此，在法律上為企業構建一套行之有效的應收款法律風險防范體系十分必要。但目前關于企業法律風險防范體系的文章大多停留在理論層面，鮮見具體的方案和實踐。文章在實地調查的基礎上，結合相關理論知識設計出一套從簽約、履約到催收三個階段較為詳盡的應收款法律風險防范體系。

應收款;法律風險;防范體系

一、引言

“風險”這一概念起源于意大利，在意大利語中，風險(Risco)的意思是撕破(rips)與暗礁(reef)或礁石(rock)等相關，用以指海船觸礁的危險［1］。原初性的含義僅指自然風險。到如今，“風險”本身早已嵌入了社會、經濟和文化的屬性。關于對風險的界定，學者們有不同的觀點，有學者認為風險是損失的不確定性［2］;有學者認為風險是實際與預期結果的差異，如美國學者阿瑟·威廉姆斯(C.Arthur Williams)等人把風險定義為“在給定的情況下和特定的時間內，那些可能發生的結果間的差異”［3］。也有學者將風險界定為“負面影響的可能性”，如澳大利亞危機管理研究專家羅伯特·席斯(Robert Heath)就認為:“風險”通過對以往數據的統計分析，或專家對某個真實事件的客觀判斷，通常可推斷得出可能有的失敗或負面結果。這個可能的失敗或負面結果就是該事件的風險［4］。現代市場經濟背景下，作為市場主體的企業，也存在各種風險，對于企業風險的管理，早已成為企業主們關注的重點，在理論上，企業風險管理的發展經歷了一個由企業內部控制——企業風險管理——全面風險管理的過程，時至今日，企業全面風險管理意味著企業全員參與管理企業全部風險，以實現企業效益的最大化。對于企業而言，法律風險作為企業風險的一種，與市場風險、信用風險、流動性風險等同樣的重要［5，6］。然而，法律風險是一個較為寬泛的概念，企業面臨的法律風險根據不同企業的性質和經營特點又有所差異，但無論如何，對絕大多數的企業而言，“應收款問題”普遍存在。

應收款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項［7］，是企業流動資金的重要組成部分。企業應收款能否按時足額收回，直接關系到企業資金的周轉速度，影響企業的效益。由于激烈的市場競爭，許多企業為擴大銷售而采取草率下訂單甚至賒銷等方式使應收款規模不斷增大，由此導致應收款法律風險也在相應增大。為保證企業流動資金安全、順暢、充足，將企業應收款控制在合理的范圍內，在法律上為企業構建一套行之有效的應收款法律風險防范體系就顯得十分必要。本文正是基于此，擬通過實地調查一個市場，以期構建一套切實可行的防范體系。

二、某市場企業應收款法律風險防范現況調查綜述

為了有效掌控現實企業應收款法律風險防范的具體情況，并在此基礎上提出切實可行的防范措施，筆者選擇了應收款問題較為集中且涉及金額較大的一個鋼材市場作為調查對象。

(一)調查的緣起

位于云南省昆明市東郊的某大型鋼材市場，以經營各類鋼材為主，該市場擁有供鋼材經銷商使用的經營辦公用房130多間，現有商戶近500家，其中每年銷售額過億的商家接近20家。

2013年初，市場內先后有幾家企業由于應收款長期無法收回，于是想以訴訟方式索要應收款。但筆者在分析幾家企業出現的應收款問題后發現:有的企業在銷售鋼材的時候對客戶根本沒有進行基本的了解，身份信息不清，導致應收款逾期后，被告很難找到;有的企業沒有簽訂銷售合同，并且缺乏供貨清單等必要的材料，起訴時缺乏有力的證據材料;有的企業使用的合同極不規范，對管轄法院等事宜沒有約定好，導致需要到被告所在的省外去起訴，造成大量的訴訟成本浪費。顯然，這幾家企業的應收款法律風險問題極其嚴重。這給筆者一個值得深思的問題:是否其他企業也存在類似的問題?為此，筆者對該市場進行了實地考察和了解。

經初步調查，近年來，隨著國家經濟存在不同程度的疲軟，整個鋼材市場都不景氣，鋼材銷售利潤也在不斷下滑。同樣，筆者調查中也了解到，該鋼材市場內企業的競爭比較激烈。為了獲取利潤、擴大市場，企業采取賒銷、半賒銷等銷售方式的情形逐漸增多，隨之而來的是應收款法律風險也在增加。由于種種原因，市場內的商戶或多或少都面臨應收款呆賬爛賬的問題。然而，在應收款法律風險預防上，市場內商戶沒有一個統一的防范體系，整個銷售過程包括了解客戶、簽訂銷售合同、售后跟蹤對賬等環節，均靠商戶自身的銷售經驗來判斷和規避。因而，有必要構建一套有效的應收款法律風險防范體系，以幫助市場和商戶抵御應收款法律風險。

(二)調查表設計

為構建一套切實可行的應收款法律風險防范體系，筆者查閱了大量的圖書資料，以借鑒相應的實踐經驗。筆者發現，關于如何構建企業法律風險方面的問題，雖有很多書籍和論文也展開過研究，但大多停留在理論層面，鮮見具體的方案和實踐。為了企業應收款法律風險防范體系的構建，不淪為紙上談兵。筆者組織了幾位工作人員設計了問卷調查表，對該市場內的企業進行了深入調查了解。

在設計調查問卷時，為了摸清企業的應收款法律風險狀況，且便于企業理解和配合調查，筆者采取了以選擇性作答方式為主的問卷調查表。另外，考慮到企業應收款的法律風險防范問題主要可分為簽約、履行和催收3個階段，企業在各個階段不恰當的行為或不作為均會導致應收款呆賬、爛帳的后果。因此，將問卷調查的內容按照3個階段來進行設置。

(三)調查統計結果

筆者組織人員先后走訪了該市場內的所有企業，投放了500份問卷調查表，最終收回具有可靠價值的問卷調查表共計400份，統計結果見表1。

表1

根據統計結果不難看出，該鋼材市場內的近500家鋼材銷售企業，僅有很少幾家企業聘請了法律顧問;絕大部分的企業在和客戶簽約時僅憑銷售經驗和與客戶的關系來判斷該客戶的信用程度;其中近50家企業在交易過程中不與客戶簽訂《銷售合同》，80%以上的企業所使用的《銷售合同》存在不規范、約定不明的問題;60%以上的企業在發貨、交貨、收款的過程中沒有充分注重發貨單、驗貨單等單據的合法有效使用，不簽字確認或不及時對賬;在應收款逾期催收的過程中，大部分的企業都存在采取消極等待、方式單一或催要方式粗暴等問題。

可見，該市場內的很多企業法律意識淡薄，對企業經營中的法律風險常常缺乏必要的認識，不知道風險在哪里，不注重在什么環節可能存在哪些風險和相應的應對措施是什么。總的來說，在應收款法律風險防范上，該市場內的企業面臨著風險防范意識較差、預防方式單一、法律知識欠缺且缺乏專業指導等諸多問題，這些問題幾乎涉及企業應收款法律風險的各個層面，具有一定的典型性和代表性。筆者認為，上述應收款法律風險的存在和產生的主要原因均在于企業缺乏完善的應收款法律風險防范體系，而且，企業應收款法律風險防范體系的建構必須要掌握企業經營和銷售的各個環節，盡可能熟知應收款法律風險在各個環節的種類、表現形式、產生原因，并在此基礎上提出切實可行的設計方案。

三、企業應收款法律風險種類及原因透析

應收款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項期待利益，在法律上，其本質就是企業應當得以實現的債權，應收款的實現過程就是債權實現的過程。再從商品銷售的整個過程來看，完成一件產品的銷售，必然要經歷簽約、履約和收款3個階段。因而，伴隨著銷售過程而產生和存在的應收款，也隨著銷售過程的不斷推進而發展，且在銷售的簽約、履約、催收的3個階段中都面臨著不同的法律風險。為符合交易習慣和便于實務操作，筆者將根據各個階段因不同的原因可能導致的不同法律風險，將應收款的法律風險進行簡單歸類，并在此基礎上進一步針對不同類別的法律風險進行分析，以期找到構建企業應收款法律風險防范體系的路徑。

本文將應收款法律風險劃分為3類，即:簽約階段應收款法律風險、履行階段應收款法律風險和催收階段法律風險。

(一)簽約階段應收款法律風險具體類別及原因

此階段主要是對交易客戶的身份識別以及完成《銷售合同》的簽訂。為此，此階段法律風險產生的主要原因在于:客戶信息虛假;對客戶信息了解不全或評估有誤;簽訂的《銷售合同》存在約定不明、條款不規范等瑕疵。相應地，根據此階段所應完成的事項和應收款法律風險產生的原因，可以將風險類別歸為3類:客戶信息虛假風險、客戶資信能力風險;合同規范風險。

(二)履行階段應收款法律風險具體類別及原因

此階段主要是履行合同過程中可能存在的法律風險，企業從貨物交付的確認、發貨、送貨以及關注整個履約過程中客戶的資信情況變化到應收款項的對賬等，都要做到預防和有據可查。在履行合同的過程中，由于合同內容會發生變更，比如交貨時間、數量、地點、質量要求等發生變動，如果不注意及時對這些變更事項予以確認，可能會帶來合同爭議出現，最終導致應收款法律風險產生。為此，筆者將此階段可能產生的法律風險分為:(1)交貨時間、地點模糊、變更時的風險;(2)交貨驗貨過程中的風險;(3)貨物運輸風險;(4)貨物安全風險;(5)貨物質量問題風險;(6)公司內部自身的風險(7)客戶資信能力變化風險。

(三)催收階段應收款法律風險具體類別及原因

此階段是應收款要得以實現的最后階段，也是矛盾和爭議凸顯和表露的階段，企業要謹慎對待和處理。很多企業存在應收款不及時催收或者被債務人“熱情”推脫，導致逾期賬款久拖不決，證據保留不全或甚至過了訴訟時效。部分企業負責人由于法律意識淡薄，采取極端措施索要應收款或者求助于一些追債公司，導致主張權利的成本增加，甚至被追究行政責任或刑事責任。為此，筆者將此階段可能產生的法律風險歸為:證據保留不當的風險、實現債權成本控制的風險、催收方式不當的風險。

四、企業應收款法律風險防范體系構建的具體建議

根據上文對應收款法律風險種類和原因的分析，為了便于企業能有效適用，筆者將這3個階段內企業在實際經營各個環節中可能導致應收款法律風險發生的原因和表現形式進行了細分和歸類，并在此基礎上提出解決方案，設計了一套應收款法律風險防范體系的框架圖和具體內容表(見表2、表3、表4)，初步形成了一套具體化、可視化、易了解、實用性較強的應收款法律風險防范體系。此種設計的意圖在于，隨時提醒企業在各個環節中注重自己的每一個經營行為，知道面臨的法律風險在哪里，并知道如何采取必要的措施予以應對。

表3 應收款合同履階段法律風險防范具體內容

表4 應收款催收階段法律風險防范具體內容

五、結語

根據國家標準化管理委員會發布并實施的《企業法律風險管理指南》(GB/T 27914-2011)對企業法律風險的界定，企業法律風險是指基于法律規定、監管要求或合同約定，由于企業外部環境及其變化，或企業及其利益相關者的作為或不作為，對企業目標產生的影響①國家標準化管理委員會:《企業法律風險管理指南》(GB/T 27914－2011)。。法律風險防范是企業全面風險管理的組成部分，貫穿于企業決策和經營管理的各個環節。也就是說，企業要實現長期的經營管理目標，須整合企業的法律資源，由企業決策層、各管理部門和全體員工共同參與到企業決策和經營管理的各環節中，建立全程跟蹤服務式的法律管理機制、經營決策的法律風險論證機制、法律風險快速反應工作機制，只有構建全方位動態式的法律風險防范體系，才能實現企業法律工作的精細化管理，全面提升企業防范和控制法律風險的綜合管理能力，進而維護企業合法權益和生產經營秩序，促進企業和諧發展［8］。

筆者認為，構建企業應收款法律風險防范體系，核心在于企業要具備相應的法律風險防范意識，在實際經營中能時刻對可能存在或即將發生的法律風險具有識別能力，進而才可能對風險作出評估和提出應對的方案。但是，企業要了解什么時候可能發生哪些法律風險，必須首先對該法律風險的種類和存在的原因有清晰的了解。本文正是基于此，為企業構設出一套可視化、明晰化的防范措施，但由于各企業存在經營特點的差異，該防范體系在具體適用中需做必要的調整。

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［8］秦日倫.全方位動態式企業法律風險防范體系的構建與實踐［J］.山東行政學院學報，2009(4).

On Constructing Legal Risk Prevention System for Accounts Due of Enterprises

ZHOU Chang－fa
(Law School of Yunnan University，Kunming650091，China)

In the modern fierce market competition，many enterprises want to expand sale by credit or other ways，which leads to increasing of the scale of accounts due and legal risk.Therefore，it is very necessary of constructing a set of legal risk prevention system of accounts due.But at present，the thesis of about legal risk prevention system mostly remains at the theoretical level，few refer to concrete scheme and practice.This paper，on the basis of field investigation，designs a set of legal risk prevention system of accounts due from contracting，performing to reminding，combining with relevant theoretical knowledge.

accounts due;legal risk;prevention system

D912

A

1002－9753(2013)10－0186－09

2013－03－16

2013－08－21

基金項目:云南省貫徹落實十八大精神哲學社會科學規劃項目(YB2012127)。

周昌發(1977－)，男，漢，云南昭通人，云南大學法學院講師，法學博士，研究方向:經濟法學、金融法學。

(本文責編:肆 城)