關(guān)于培育未來(lái)主體稅源的構(gòu)想

胡 森

稅源作為稅收收入的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，其豐裕程度決定著稅收總量的規(guī)模。不僅如此，稅源要真正轉(zhuǎn)化成稅收，還需要一個(gè)比較合理的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，既需要良好的稅收制度和政策環(huán)境作支撐，同時(shí)也需要稅務(wù)部門加大落實(shí)力度，提高征管水平。由于結(jié)構(gòu)性減稅和公共基礎(chǔ)設(shè)施、轉(zhuǎn)移支付增加等重大因素影響，地方財(cái)政的壓力也在不斷加大，對(duì)地方稅收增長(zhǎng)提出了更高的要求。稅收收入能否持續(xù)高速增長(zhǎng)，化解稅源不足的矛盾，已經(jīng)成為稅務(wù)部門亟待研究解決的重要課題。雞西市地方稅收雖然大部分仍舊來(lái)自于老牌產(chǎn)業(yè)、稅種和企業(yè)，煤炭資源依賴程度仍然較高，但透過(guò)產(chǎn)業(yè)稅收的變化可以看出，我市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整在稅收領(lǐng)域已初現(xiàn)端倪。

一、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快項(xiàng)目建設(shè)，轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式

雞西市因煤而建，依煤而興，煤炭采掘和初加工在經(jīng)濟(jì)總量中比重較高，屬于典型的資源型城市。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力差，企業(yè)發(fā)展仍然沒(méi)有完全擺脫單純依靠外延擴(kuò)大再生產(chǎn)、依靠增加規(guī)模增加效益的局面，增長(zhǎng)方式粗放的問(wèn)題還沒(méi)有得到有效解決。調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、提檔升級(jí)，加快產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目建設(shè)，是推動(dòng)十二五時(shí)期經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要特征，同時(shí)也是培育我市未來(lái)主體稅源的必由之路。

（一）依托礦產(chǎn)資源，發(fā)展接續(xù)產(chǎn)業(yè)，打牢工業(yè)基礎(chǔ)

雞西礦產(chǎn)資源豐富，重要礦產(chǎn)有15種，其中煤炭總儲(chǔ)量72.6億噸；石墨總儲(chǔ)量7.8億噸，居亞洲之首。是我市的兩大傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、立市之基。但在資源利用上，我市煤炭、石墨工業(yè)仍處于產(chǎn)品原生態(tài)、技術(shù)低水平、勞動(dòng)密集型的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品附加值和科技含量低，產(chǎn)品深加工和精加工遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。要改變?cè)瓉?lái)挖煤、運(yùn)煤、賣煤、依賴煤的粗放發(fā)展方式，依托兩大資源的比較優(yōu)勢(shì)，把轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式作為城市轉(zhuǎn)型的發(fā)展主線，鞏固?hào)|部煤電化基地建設(shè)成果，關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本高、機(jī)械化水平低、生產(chǎn)效率差的小煤井，改進(jìn)開(kāi)采、安全生產(chǎn)技術(shù)，提高產(chǎn)量和資源回收率。

（二）發(fā)展多元經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化調(diào)整結(jié)構(gòu)，培育替代產(chǎn)業(yè)

為打破“一煤獨(dú)大”的產(chǎn)業(yè)格局，降低雞西經(jīng)濟(jì)對(duì)資源的依賴性，防止出現(xiàn)1992年煤炭市場(chǎng)不好影響整體經(jīng)濟(jì)的局面，著重發(fā)展機(jī)械制造、綠色食品、生物、醫(yī)藥、冶金、化工、新能源材料、風(fēng)能發(fā)電等非煤產(chǎn)業(yè)，與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)形成互補(bǔ)，縮小產(chǎn)業(yè)差距，逐步改變單一、粗放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，加快城市轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，形成門類齊全、品種多樣的產(chǎn)業(yè)格局，集聚產(chǎn)業(yè)合力，提高市場(chǎng)占有份額，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，達(dá)產(chǎn)達(dá)效后預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)512,866萬(wàn)元，稅金308,814萬(wàn)元，在十二五期末努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)跨越式發(fā)展。

二、加強(qiáng)稅種管理，推進(jìn)費(fèi)改稅進(jìn)程，完善現(xiàn)行稅制

（一）加強(qiáng)稅種管理

在未來(lái)5年內(nèi)，營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的主體稅種地位不會(huì)改變，但隨著交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“營(yíng)”改“增”的試點(diǎn)的鋪開(kāi)，以及計(jì)稅工資和個(gè)人所得稅扣除費(fèi)用的提高，營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的稅收比重會(huì)發(fā)生一定程度的下降。預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)稅比重在十二五期間將會(huì)下降10%左右，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅增幅分別將回落到50%和30%左右。相反，一些地方小稅種近年來(lái)表現(xiàn)突出，雖然總量比不上大稅種，但就入庫(kù)級(jí)次來(lái)說(shuō)，卻是實(shí)實(shí)在在能夠看得見(jiàn)、花得著的本級(jí)收入、真金白銀。

在加強(qiáng)三個(gè)大稅種管理的同時(shí)，要著重關(guān)注以下幾個(gè)小稅種。

1.加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅管理。從落實(shí)新征稅范圍等級(jí)和單位稅額工作看，2011年同比新增稅源超過(guò)7000萬(wàn)元，加之我市新確立的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目用地超過(guò)300萬(wàn)平米，新項(xiàng)目增加稅源3000萬(wàn)元左右，預(yù)計(jì)2015年土地使用稅總量將達(dá)到4.5億元左右。因此，要繼續(xù)推進(jìn)土地使用稅新等級(jí)征稅范圍和新單位稅額的稅收政策落實(shí)工作，將國(guó)土“二調(diào)”信息全面應(yīng)用到土地使用稅管理中，逐戶核查原有宗地信息，及時(shí)添加新增項(xiàng)目宗地信息，核準(zhǔn)稅源底數(shù)。

2.加強(qiáng)房產(chǎn)稅管理。2011年，上海、重慶開(kāi)展個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)，對(duì)第二套及以上住房和非本市居民新購(gòu)房以及獨(dú)棟別墅高檔公寓，按房屋評(píng)估價(jià)值70%和0.5%-1.2%稅率征收。我市私有住房超過(guò)100萬(wàn)套，第二套住房保守估計(jì)也將超過(guò)20萬(wàn)套，按照上海市方法計(jì)算，每年大約會(huì)有3，300萬(wàn)元的稅源。因此，要做好調(diào)查摸底，以及建立稅源數(shù)據(jù)庫(kù)等相關(guān)準(zhǔn)備工作。

（二）推進(jìn)費(fèi)改稅進(jìn)程

縱觀世界各國(guó)的財(cái)政收入都是由稅收和收費(fèi)二者組成的，以稅為主，以費(fèi)為輔。比較成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，都普遍遵循“以稅聚財(cái)”和政府集中理財(cái)(以分級(jí)財(cái)政為基礎(chǔ))的基本規(guī)律。稅收通常占政府財(cái)政收人的90%左右，包括收費(fèi)在內(nèi)的非稅收人所占比重很小。例如美國(guó)和法國(guó)的非稅收入大體占稅收總收人的10%，德國(guó)1994年的收費(fèi)收入占財(cái)政總收人的8.1%。而在1996年我國(guó)財(cái)政收入中，收費(fèi)、基金總收入金額約為3621.9億元（不包括社會(huì)保障基金1014.7億元），扣除納入預(yù)算管理的83項(xiàng)行政性收費(fèi)127.1億元，以及擬取消的收費(fèi)、基金約120億元，相當(dāng)于當(dāng)年國(guó)內(nèi)財(cái)政收入的46%左右。稅外收費(fèi)項(xiàng)目依然較多，亂收費(fèi)，費(fèi)多稅少，費(fèi)強(qiáng)稅弱，以費(fèi)擠稅的問(wèn)題日益突出。造成了我國(guó)財(cái)政分配渠道的多元化和國(guó)家財(cái)力的分散化，使部門利益擴(kuò)張，財(cái)政調(diào)控功能難以正常發(fā)揮。因此，費(fèi)改稅勢(shì)在必行。

費(fèi)改稅的設(shè)想是：一是將目前征收的教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，代征的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)統(tǒng)籌考慮，統(tǒng)一改為教育稅，下設(shè)教育、文化2個(gè)稅目；將目前的社會(huì)保障統(tǒng)籌等收費(fèi)改為社會(huì)保障稅，下設(shè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育5個(gè)稅目；將防洪保安費(fèi)并入到城市維護(hù)建設(shè)稅征收，納入城市整體規(guī)劃，下設(shè)城市建設(shè)維護(hù)、城市防洪2個(gè)稅目。二是加強(qiáng)立法，提高費(fèi)改稅后的法律地位，增強(qiáng)執(zhí)法剛性，防止出現(xiàn)目前征收過(guò)程中的隨意性，依法行政，規(guī)范管理。三是費(fèi)改稅后應(yīng)該重新考慮稅基問(wèn)題，探討以納稅人的銷售收入額和營(yíng)業(yè)額以及有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人收入作為稅基。

總之，稅源，乃稅收的源泉，它不僅是稅收的基礎(chǔ)，而且在一定程度上反映了一國(guó)的國(guó)民收入水平。由于稅源只有通過(guò)稅收征管才能轉(zhuǎn)化為稅款，稅收征管水平對(duì)稅源與實(shí)際稅收的差距就有決定性的作用。既然稅收征管是稅務(wù)工作的中心環(huán)節(jié)，那么稅源管理就是稅收征管工作的重中之重。

[1]圩岸.保持稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的良性循環(huán)[J].中國(guó)稅務(wù)，2002(2).

[2]李大明.稅收征管中的若干問(wèn)題[J].稅務(wù)研究，2001(5).

[3]楊虹.總部經(jīng)濟(jì)模式下的稅源特點(diǎn)分析.中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2004（12）.