中小企業財務管理存在的問題及解決對策

王 瑛

一、中小企業財務管理存在的問題

1.中小企業財務機構不健全。中小企業雖然多數設立了會計財務機構，但會計機構的設置不健全，會計人員配備不合理，存在著層次不清、分工不明的弊端；也有不少的小企業根本不設會計機構。財務與會計部分，沒有專職的財務管理人員，忽視了會計工作在企業財務管理中的重要作用。會計機構的不健全，導致財務管理制度的缺失，內部管理混亂，會計信息失真，企業無法用會計信息指導和發展生產。

2.中小企業財務控制薄弱。第一，對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現今越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。第二，應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成死賬。第三，重錢不重物，資產流失嚴重。不少中小企業的管理者對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

3.成本費用管理水平低。中小企業內部缺乏科學有效的成本費用控制體系，相當一部分企業在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。

4.風險管理意識淡薄，缺乏風險評估和控制機制。隨著全球經濟一體化的逐步深入，企業防范國際國內市場風險的能力、風險評估的能力以及面對風險迅速及時反應的能力尤為重要。但是目前一些企業完全不考慮自身經營狀況和資金周轉狀況，不計成本、不惜代價，盲目追求和獲取銀行貸款，或是參與其他風險投資，一旦某一環節出現問題就會造成企業負債經營，增加企業財務風險。

5.企業融資方面的管理不到位，對企業資金、資源的分配和控制不合理，經常出現資金運轉不周的情況。

二、中小企業加強財務管理對策

1.確定本企業的核心競爭力。作為中小企業，應該有敏銳的市場洞察力，在消費者有新的需求的時候，能夠站在消費者的前面領導流行。可根據其經營的靈活性、應變能力較快的特征來調整產品結構，改變生產方向，滿足消費者的需求。此時，中小企業可利用大企業不重視，對大企業來說生產價值不大的產品市場，開發適應一個小小的市場或專業市場，滿足一群特定消費者的專用產品。這種產品的技術含量要高，可以避免和較低水平的企業惡性競爭以及與大公司的正面競爭，不斷擴大中小企業的生存空間。選擇這樣的產品是因為大企業認為缺乏足夠的市場利潤率以支撐相應的市場開發成本而不愿進入。

2.重視生產成本事前管理。事前管理著重抓成本規劃、產品設計和試制。根據市場需求和企業產品價格水平、產銷預測尋找目標成本。目標成本交給設計、技術、生產和供應部門進行具體設計和落實，并不斷改進設計，提高材料利用率。采用廉價的代用材料，降低材料、協作件的采購價格，提高生產率，務求達到目標成本。只有達到了目標成本，才能正式進行試制。生產過程中的成本管理，采用標準成本（也叫預算成本、計劃成本）進行事前控制。標準成本按成本形成的責任單位逐級分解落實到基層，按標準成本對生產過程實行管理，使成本管理發揮更積極的作用。同時，也重視事后檢查考核。各個責任單位按期分析實際成本同標準成本的差異，實際成本低于標準成本的，要總結經驗，鞏固普及，實際成本高于標準成本的，要找出原因，采取措施，加以解決。

3.優化財務結構。平衡高成長和穩健發展、優化財務結構是企業財務穩健的關鍵。其具體標志是綜合資金成本低、財務杠桿效益高、財務風險適度。企業應當根據經營環境的變化，對資本、負債、資產等進行結構性調整，使其保持合理的比例。（1）建立最佳資本結構。最佳資本結構是指一定時期內一種能使財務杠桿利益，財務風險籌資成本，企業價值等之間實現最佳均衡的資本結構。資本結構安排是一個復雜的問題，因為它受到各方面因素的制約和影響，在設計最佳資本結構過程中必須考慮這些相關因素。（2）優化負債結構。負債結構性管理的重點是負債的到期結構。由于預期現金流量很難與債務的到期及數量保持協調一致，這就要求企業在允許現金流量波動的前提下，確定負債到期結構應保持安全邊際。企業應對長、短期負債的盈利能力與風險進行權衡，以確定既使風險最小、又能使企業盈利能力最大的長、短期負債比例。（3）優化資產結構。資產結構的優化主要是確定一個既能維持企業正常生產經營，又能在減少或不增加風險的前提下給企業帶來盡可能多利潤的流動資金水平。因為流動資產過多，影響企業的效益；流動資產過少，周轉失靈，影響企業的正常經營。

4.強化資金管理，加強對務控制。提高認識，強化資金管理，使資金運用產生最佳效果，加強財務控制必須貫徹落實到企業的各個職能部門。①要使資金的來源和運用得到有效配制，要充分預測到資金收回和支付的時間，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡、資金拮據。②加強應收賬款的管理，對賒銷客戶的信用要進行調研評定，定期函詢核對已形成的應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡，對死賬、呆賬要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。③對存貨建立科學有效的管理制度，對存貨要盡可能地壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法確定存貨資金的最佳結構。

5.正確進行投資決策，努力降低投資風險。中小企業的投資應充分考慮市場需求與變化。第一，應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是對人力資源的投資。擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。第二，分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到一定的規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。第三，規范項目投資程序。當企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。

[1]財政部CPA考試委員會.財務成本管理[M].中國財政經濟出版社，2012.