歐洲評估準則中專業勝任能力對我國的啟示與借鑒

（浙江財經大學 浙江杭州310018）

一、EVS2012中關于評估師專業勝任能力的規定

歐洲評估準則（European Valuation Standards）（以下簡稱EVS）2012主體部分由3部分組成。第一部分：歐洲評估準則及其應用；第二部分：歐洲聯盟立法及資產評估；第三部分：其他技術文件。在第一部分歐洲評估準則中，準則3（EVS 3）“合格的評估師”（The Qualified Valuer）對評估師參與評估工作時所需的技能、知識、經驗等進行了說明。

EVS 3主要從五個方面對“合格的評估師”展開闡述（見表 1）。

表1 合格的評估師

在第4部分“合格的評估師”中，準則從6個不同的角度解釋了何為合格的評估師（見圖1），即評估師應該具備何種條件，展現出什么樣的內容，才足夠勝任評估工作。分析這部分的內容成為我們研究評估師專業勝任能力的需要。

（一）準則中的定義

準則中指出，合格的評估師應當具有良好的聲譽，并可以展現以下內容：

1.要符合以下條件之一：（1）一個大學文憑或研究生文憑；或者其他與資產評估相關的公認的學術或職業資格證書，以滿足TEGoVA的最低學歷要求；擁有在資產評估行業至少2年的專業經驗并通過參與相關的繼續教育課程維持與加強了自身的專業知識；（2）長期的相關經驗；（3）在近兩年內從事了至少20個書面房地產估價；或者是滿足了TEGoVA的公認歐洲評估師計劃的要求。

2.對地區的房地產估價和物業種類有充分的地方知識和經驗，或者在接受任務之前向客戶披露了自身的不足，從其他更具勝任能力和知識淵博的人那里得到了幫助。

3.根據國家法律法規的需要，擁有作為一名評估師或專業協會成員所需要的任何職業許可證。

4.遵守與評估相關的所有法律、法規、道德倫理和合同的要求。

5.時刻保持著誠實和正直的最高標準，不能做出對客戶、公眾、專業行業或其各自國家的專業評估機構有損害的行為。所有的合格的評估師以及他們所代表的專業或技術機構必須遵守一項道德標準，這是強制性要求，它同TEGoVA的道德和行為規則中的規定一樣嚴格。

6.擁有與所承擔的工作相關的專業保障保險（除非會員協會不需要，且在評估師工作所在的國家不具有商業可行性）。

在這個方面，準則對合格的評估師應該具備的條件進行了較為詳細的限定，從專業勝任能力層次上看，主要有文憑、職業資格證書、專業經驗、知識水平、職業許可證等方面的要求。

（二）國家援助規則下的定義

1997年的委員會規則為了一定的評估目的提出了“資產評估師”的定義。這些規則實際上是委員會就公共當局銷售土地和建筑物的一些國家援助元素，它是國家援助領域的程序性和實質性規則，已經在歐洲自由貿易聯盟國家中得到運用。在這樣的背景下，評估師應該具備以下的條件：

1.獲得在一個公認的學習機構的相應的學位或者同等學歷資格。

2.有合適的經驗并能夠勝任土地估值、地方房地產評估，了解資產類別。

當會員國還未建立適當的學術資格要求時，資產評估師應當是公認專業機構的成員之一，能夠關注土地與建筑物評估，并且具備以下的條件之一：（1）由法院或同等地位的權威機構任命。（2）擁有第二階段教育的最低限度的認可證書，以及取得專業資格后至少3年的實踐經驗訓練水平，并擁有那個特定領域的土地和建筑物的評估知識。

評估師在執行任務時應當保持獨立性。例如，公共管理當局沒有權利對評估結果發號施令。只要有效地排除了國家評估辦公室和公職人員或雇員對研究結果的過度影響，他們就會被視為是獨立的。

3.2.3 因地制宜的道路設計 在綠道慢行道的道路設計中，應重視并靈活利用場地原有的地形條件與景觀資源，巧妙地將原限制性的場地情況轉變為綠道的亮點所在，如福州金牛山森林公園綠道的建設，在建設條件較差的山體中以空中棧道的形式克服場地的限制條件，并且保護場地原有的生態格局，成為城市的一大亮點；武漢東湖綠道借道城市原有道路，并在適當的區塊拓寬增設綠化緩沖帶與步行道，滿足城市交通與游人休閑的需要。

（三）國家立法下的定義

多個歐洲國家在國家立法或規則下都有特定的認證系統來證明評估師的資格。在準則的第三部分信息資料中，有更具體的認證方案說明。歐洲認可的多邊承認協議有助于資格互認。如果要在本標準下獲得資格，必須進行培訓，遵守職業道德，監測標準的執行情況，進行周期性的重新認證。因此，對評估師資格和知識的要求在相關認證機構中得到了國家層次上的定義。認證機構人員資格的歐洲標準EN450 13于1990年發布，已成為世界標準。

（四）歐洲公認評估師（REV）下的定義

TEGoVA制定了歐洲公認評估師方案以使評估師通過他們的專業機構，獨自擁有超越以及在TEGoVA最低學歷要求之上的加強的狀態，這樣才能向客戶，特別是來自其他國家的客戶，確保自己的評估專業知識。

達到歐洲評估師認可地位的過程可以劃分為兩個階段。首先必須得到TEGoVA關于TEGoVA會員協會地位的承認。第二階段是得到已被認可的會員協會的個人認證。為達到第一階段，會員協會必須證明它將擁有一個有效的質量控制體系，以確保獨立的申請者能夠滿足關于教育、道德、經驗和終身學習的計劃的要求。第二個階段是已被認可的會員協會對獨立執業評估師的評價，這是確信申請者是否滿足TEGoVA標準要求的需要。

（五）TEGoVA最低學歷要求（MER）下的定義

作為支持專業勝任能力標準的教育策略的一部分，TEGoVA為它的成員協會制定了最低學歷要求，這是對參與評估實踐的評估師的基本要求。最低學歷要求等價并符合歐盟關于專業人員資格相互認可的第二文憑指令，在該領域里，對評估師期望的知識水平可以劃分為三個層次：理解；一般認識；深層理解知識。

最低學歷要求的教學大綱概況如下：

1.評估師需要理解以下相關內容：經濟理論的原則；商業和金融；房地產的實用經濟學。

3.評估師需要對以下內容有深層次的認識：有關財產的法律（國家或行業實踐所需而要知道的深層次的知識）；專業實踐；評估；政府政策和土地使用；法規下的評估；評估準則。

（六）專業的持續發展下的定義

合格的評估師應當同所有相關新知識的發展保持同步以維持自身的專業知識水平，這些新發展可以是法律法規、技術或其他能夠影響評估活動的領域，這樣評估師才能繼續擁有商業和專業的知識來準備和提供評估。

二、中歐關于評估師專業勝任能力規定的比較

從EVS的規定中，我們不難發現評估師的專業勝任能力對評估工作的質量至關重要。然而，受不同市場環境、經濟特征等因素的影響，不同地區的資產評估準則對評估師專業勝任能力的要求不同。下文將簡要分析EVS和中國評估準則在評估師專業勝任能力方面規定的不同。

（一）規定的詳細程度不同

在評估師專業勝任能力規定方面，我國評估準則的規定較為簡單，而EVS的規定較為全面與規范。我國評估準則用4條條款說明了評估師專業勝任能力的情況，“經過專門的教育與培訓”、“具備從事資產評估業務的分析、判斷和表達能力”等表述都只具有指導性，至于經過什么樣的教育，達到哪種層次水平的能力等均未給出明確的規定。而EVS在內容上就相對比較豐富，就評估師的學歷要求、經驗水平等方面做出了具體又明確的規定。

（二）認可方案的靈活性不同

我國評估準則中對于評估師專業勝任能力的規定只給出一種條文規定。而EVS從基本定義、國家援助規則、國家立法、歐洲公認評估師計劃、TEGoVA最低學歷要求、專業發展等角度對合格的評估師進行了詳細的分析與說明，在不同的背景下，對評估師的專業勝任能力應有不同的理解，這使得準則的適用性和可操作性更強。

（三）對知識框架及知識水平的要求不同

我國評估準則中沒有具體載明評估師需要掌握的知識領域，雖然從全國注冊資產評估師考試的五門科目中可以看出知識范疇，即資產評估、建筑工程評估基礎、機電設備評估基礎、財務會計、經濟法，但是知識水平的要求并不能在考試中完全體現。而EVS在最低學歷要求中明確載明了評估師需要掌握的教學大綱，其學科領域廣于我國的五門考試科目，如經濟學、環境與資源保護等。更具意義的是，最低學歷要求把對評估師期望的知識水平劃分成了三個層次，即理解、一般認識、深層次理解。評估師需要理解哪些內容，對哪些知識需要持有一般認識水平，對哪些知識需要有深層次的認識，這些都能在最低學歷要求中找到答案。

（四）對土地、建筑物評估的重視程度不同

從EVS對“合格的評估師”的定義來看，“在近兩年內從事了至少20個書面房地產估價”、“對地區房地產估價和物業種類有充足的地方知識和經驗”等條件均體現了EVS對土地、建筑物評估的高度重視，這可能與歐洲房地產行業的發展歷程以及其在經濟活動中的地位有關。但是我國評估準則沒有如此明顯的偏向。

三、啟示與借鑒

不同的國家、地區有不同的環境特征，準則的制定也會顯現出地區特征。隨著我國評估準則國際趨同步伐的加快，不斷吸收與借鑒他國準則的完備之處成為必然。通過比較分析EVS和我國評估準則中關于評估師專業勝任能力的規定，我們可以歸納出以下啟示：

（一）完善對評估師知識結構、知識水平的規定

盡管從注冊資產評估師的執業考試中可以略微看出評估師需要的知識結構，但是這并不全面，也不明確。準則制定得簡單雖可起到指導性作用，但是如果某項條款是基本的、必須的，那就應該明確載明。同理，有些學科領域是評估師必須要掌握的，那么在準則中加以說明就可以避免不必要的麻煩。另一個方面，雖然評估師需要掌握許多學科領域的知識，但是這些學科領域對評估工作的作用是不同的。我們可以根據我國資產評估對象的特點，對評估師期望的知識水平進行適當的劃分，這可以適當減輕評估師的學習壓力，在保證評估知識完備的情況下，有效地完成評估。

（二）制定靈活的備選方案

EVS從不同的角度如國家援助規則、國家立法等闡述了“合格的評估師”的定義，從而使得準則的適應性較強。在我國快速變化發展的市場環境中，單一的準則條款可能適應不了新事物的發生，盡管一些準則具有指導作用，但是實際可操作性較差。

（三）制定輔助的評估師認可計劃方案

這是指，除了規定基本的最低規范要求外，可以制定輔助的、拔高的認可方案，以使評估師不斷達到最低要求以外的更高水平。評估準則在對評估師專業勝任能力水平做出規范的同時，可以指引評估師朝著更高水平發展。就如EVS中“公認的評估師”資格獲取及效力的規定。有了具體的評估師認可方案，評估師資格的認可就不僅僅局限于考試的形式，評估師對自身的能力需求也有了目標。

總的來說，我國應該制定符合自身特征的評估準則，而不是一味地趨同。評估師的專業勝任能力是《資產評估職業道德準則——基本準則》中的重要的一部分，是影響評估質量的關鍵因素，所以不斷完善評估師專業勝任能力的規定有利于評估行業的發展。EVS中有關評估師專業勝任能力的規定給予了我們很大的啟發，我們可以結合自身的需要，有選擇的吸收與借鑒。