軍工企業建設裝備項目經濟性管理體系的探討

◎北京海鷹科技情報研究所 楊興文 劉祥靜

隨著高新技術的大量應用，現代武器裝備在研制、采購和使用階段的各項費用均大幅增加。近年來，為加快轉變發展滯后的局面，有效提升我軍的能力，我國逐漸發展了一批先進武器裝備。但隨著裝備建設規模的擴大，日益增長的裝備建設經費需求與國民經濟可持續發展的矛盾正逐漸顯現，經濟性已經成為制約武器裝備發展的關鍵因素之一。作為軍工企業，應當重視和強化武器裝備項目的經濟性管理，積極建設裝備經濟性管理體系，節約國防建設經費，這是軍工企業履行富國強軍神圣使命的必然要求。

近年來，我國在裝備經費領域的改革力度逐漸加大，相繼推出國防科研項目財務驗收、軍品價格工作改革等一系列改革措施。因此，軍工企業應積極應對變化，主動迎接挑戰，盡早開展裝備項目的經濟性分析工作，提高武器型號的經濟性管理水平，以適應國防裝備采購模式的發展。同時，軍工企業應不斷提高管理水平，推行精細、科學、專業的管理，切實提升經濟運行質量，不斷增強價值創造能力與核心競爭能力。開展型號項目經濟性管理工作，能夠有效監控成本支出和費用發生，提高產品的效費比和競爭力，這在日益激烈的市場競爭中有著重要的意義。

一、經濟性管理存在的問題

1.設計階段忽視經濟性分析與管理

根據美軍對武器系統全壽命周期成本研究的結論，在武器系統的全壽命周期中,研制成本占10%～20%，生產、使用與維護成本占70%～80%。而在方案設計結束時，85%的壽命周期成本大體上已被決定，到全面研制工作結束時，95%的壽命周期成本已被決定。可見，控制武器系統全壽命周期費用的重點應在項目早期的論證、方案設計及工程研制階段，如圖1所示。

在研制階段，產品的功能目標是比較明確的，但成本控制的目標卻是隱性的，產品成本只有到了生產階段才逐漸顯現和明朗化。對設計師系統而言，研制任務書中一般只對技術指標進行明確規定，而成本控制方面的硬性要求往往很少或不夠明確。因此，設計師系統重點關注的是產品實現的功能，很少關注產品成本問題，成本在設計源頭就已經不受控制了。

2.經費分配缺乏科學的估算依據

由于缺乏科學的估算方法，研制經費分配通常只能參照類似產品經費分配情況對經費總額進行劃分。由于研制經費的分配不是參照承擔的任務量分配的，很難調動分系統單位的積極性。而對于成本控制目標，由于指標分解缺乏科學的估算依據，很容易引起分系統單位的抵觸，也不利于成本指標的考核。

3.缺乏成本數據流轉、積累的應用平臺

圖1 武器系統全壽命周期費用

軍工企業成本管理系統與科研生產管理系統基本上處于分離割裂的狀態，沒有實現有效融合，對成本設計影響最大的設計、工藝、采購、財務等相關人員缺乏數據獲取和溝通的有效平臺，導致成本信息流轉不暢。此外，由于缺乏科學的成本數據管理系統，成本數據處于異構、分離狀態，歷史成本數據無法應用，導致因缺乏歷史數據的積累而不能準確預測與估算成本。

二、經濟性管理體系的建設思路

結合軍工企業型號項目經濟性管理的現狀和問題，以提升型號經濟性管理水平為最終目標，以目標成本管理思想為指導，筆者提出了建設軍工企業裝備項目經濟性管理體系的總體思路：在型號研制的全過程建立基于目標成本管理思想的型號項目經濟性管理循環，建立科學的估算體系和信息管理體系作為經濟性管理循環的基礎支撐并在實踐中不斷完善。

由目標成本設定、目標成本分解、目標成本過程控制、目標成本后評價構成的型號項目經濟性管理循環主流程如圖2所示。由于目標的設定與分解、過程的科學管控都是建立在對未來成本科學估算的基礎上的，因此，成本估算體系是經濟性管理循環的技術支撐體系。經濟性管理循環落實到科研生產過程需要目標成本管理信息化的支持，而知識管理體系則是成本估算體系的數據支持系統。

1.建立基于目標成本管理的經濟性管理循環

研制階段是決定型號成本的關鍵階段，因此應改變成本管理與產品研制“兩張皮”的狀況，樹立成本設計的理念，在研制過程的各環節納入成本管理要素。通過應用目標成本管理思想，在研制過程中建立由目標成本設定、目標成本分解、目標成本過程控制、目標成本后評價構成的經濟性管理PDCA循環，從管理層面促進設計師系統提高對產品經濟性的重視。在設定戰術技術指標的同時也設定成本指標，把整機、分系統的成本控制目標作為各節點評審的重要指標并納入相應的考核體系，促使設計師系統尋求和使用有助于達到目標成本的方法。

若是凌薇心里沒鬼，就會發現那里根本不是殯儀館。而是郊區一棟只修了兩層樓的爛尾樓，被安安和梁誠掛滿黑色的布幔，當然一個貌似焚化爐的鐵皮盒子也是必備的。

圖2 軍工企業型號經濟性管理體系構成圖

值得注意的是，我國裝備項目經濟性管理的主要政策依據是《國防科研項目計價管理辦法》與《軍品價格管理辦法》。在這種管理體系下，裝備項目研制階段的支出（研制費用）一般由國家劃撥國防科研試制費，而軍品批生產訂貨的價格遵循《軍品價格管理辦法》，由產品成本加5%的利潤構成，即我國裝備經濟性管理體系對于研制費用和批生產成本是分線管理的。為了更好地與國家管理體系進行銜接，軍工企業裝備項目經濟性管理體系也應針對研制費用和產品成本的不同特點進行分線管理。

（1）目標成本設定

目標成本管理與成本加成管理的核心區別是在產品投入研制之前就對產品成本水平提出事先控制要求。在競爭性市場條件下，產品的目標成本一般以競爭性市場價格減去期望利潤來確定，價格由市場競爭情況所決定，目標利潤由企業及其所在行業的盈利水平來決定。

值得注意的是，軍品面臨的是非完全競爭的市場，不能簡單照搬完全市場競爭條件下目標成本的確定方法，應針對不同類型產品管理的自身特點采取不同的目標成本確定方法。對于完全由用戶方定價的產品，目標成本=用戶定價-目標利潤；對于協調定價型的產品，軍工企業應成立包含技術經濟專家的綜合論證組，積極參與用戶方技術方案論證與價格論證。根據用戶方需求適當選擇少數關鍵性能參數作為作戰需求文件以及方案建議征求書中明確要求的指標，把其它需求作為可權衡指標。軍工企業與用戶方共同協調所有權衡政策，進行成本估算，通過不斷的權衡與迭代，選擇綜合優化方案，獲得供需雙方滿意的技術與價格方案。在此基礎上，完成研制費概算編制和產品目標價格論證。在用戶方完成研制費概算審查與目標價格論證評審后，根據總體技術方案對用戶方確定的研制費概算與目標價格作進一步論證，考慮目標利潤的要求，確立研制費用和批生產成本的目標值（目標成本）。對于競爭性產品，則應通過競爭性的市場價格減去期望利潤來確定目標成本。

（2）目標成本分解

在確立武器系統目標成本的基礎上，統籌考慮技術與成本的關系，完成目標成本向型號各系統、分系統、配套設備的細化分解。目標成本分解是落實目標成本管理的關鍵環節，分解不是目的，而是為了目標成本的科學管理、控制與考核。因此，應按責任歸屬和可控性原則考慮后續工作中目標成本的落實、控制和分析、考核等環節。

在實際工作中，應綜合應用歷史成本構成、功能評價系數、質量功能展開等方法來確保成本分解的科學性。

歷史成本構成法是利用歷史成本構成百分比進行目標成本的分解。

功能評價系數法是經專家打分得到各子系統或零部件的功能評分，通過加權評分、模糊數學等方法對多個專家的打分數據進行處理后得到各子系統或零部件的功能評價系數，按照功能評價系數的大小將產品目標成本分解為子系統或零部件的目標成本。

質量功能展開法通過調研獲得顧客對各項需求的重要度權重，利用關系矩陣將顧客需求分解到產品的各個子系統或零部件，計算獲得各個子系統或零部件的重要度后，按照其大小將產品目標成本分解到各個子系統或零部件。

（3）目標成本過程控制

根據研制費用與批生產成本分解的情況，建立型號目標成本過程控制系統，從產品研制單位采集成本數據并完成成本估算和成本影響因素分析，作為實現產品目標成本控制的參考依據。根據型號成本控制工作的要求定期（1季度或半年）進行數據收集與分析，在型號轉階段等重大節點前進行經濟性分析與評價。

研制費用過程控制建議采用掙值管理方法。該方法可通過比較項目計劃和項目實際的執行情況，運用掙值分析全面、準確、定量地反映項目運行狀態，實時開展項目后續成本、進度的評估和預測，對于總體把握項目健康狀況、盡早發現問題、加大管理深度具有十分重要的作用。

對批生產成本過程控制應建立一套標準化的流程與模板，實現裝備研制過程中預計批生產成本數據的周期性更新，不斷細化費用分解結構，通過逐步細化的成本估算實現目標成本的過程分析，分析成本影響因素，應用價值工程等設計優化方法提出成本控制建議。

（4）目標成本后評價

在型號項目完成后，對成本估算、分解、過程控制的全過程進行系統、客觀的分析,確定項目預期成本目標是否達到，經濟性管理的全過程是否有效，有哪些可以改進的地方等。通過分析評價找出成敗的原因，總結經驗教訓，并通過及時有效的信息反饋為新項目的決策和執行提出建議。

2.建立科學的綜合估算體系

目標成本管理的思想精髓在于目標成本的預先設定和其過程的管控，而這些都是建立在對未來成本科學預測的基礎上。因此，科學的估算對于經濟性管理循環的良性運轉具有關鍵的技術支撐作用。

目前，國內外裝備項目成本估算的方法主要有工程估算法、參數估算法、類比估算法、專家判斷法、廠商報價法等，其中工程估算、參數估算、類比估算是最常用的3種方法。這些估算方法各有所長，對于不同的項目、同一項目壽命周期的不同階段具有各自的適用性。裝備項目系統復雜、研制周期長、難度大、不確定性因素多，各子系統的研發階段不同、技術成熟度也不同，很難套用某一種估算方法。因此，應當根據型號項目研制階段的劃分和每一階段可獲得數據的數量及其完整性與準確性建立一套多角度、多層次的綜合估算方法體系，盡可能用多種方法進行組合預測和估算。

3.完善經濟性信息管理系統

一是建設目標成本管理信息系統，實現信息順暢流轉。通過建設目標成本管理信息系統，將經濟性管理循環真正融入科研生產管理的主流程。在當前科研生產信息化管理系統中納入經濟性管理的接口，并充分利用辦公自動化系統構筑良好的信息流轉和應用平臺,使成本價格信息可以在設計、工藝、采購、財務等相關業務人員之間順暢流轉。

二是建立科學的經濟性知識管理系統，實現成本價格信息的積累應用。應根據軍工企業經濟性管理工作的需要，建立包括宏觀經濟環境數據庫、國外導彈數據庫、型號經濟性數據庫、成品經濟性數據庫、元器件價格數據庫和數據庫管理系統等構成的成本知識管理系統。其中，宏觀經濟環境數據庫按年度儲存國家GDP、財政收入、價格指數，各類原材料價格數據；國外導彈費用數據庫儲存相關導彈武器的費用、價格數據及其構成；型號經濟性數據庫按型號儲存軍工企業主要產品的基本信息、性能、費用和構型數據；成品經濟性數據庫按成品儲存各類裝備成品基本信息、性能、費用和構型數據；元器件價格數據庫按元器件種類儲存各類元器件的基本信息、性能和費用數據；數據庫管理系統完成所有數據庫數據的錄入、編輯和管理，完成各類數據的綜合查詢與顯示。通過知識管理體系不斷積累成本數據，為后續型號項目的經濟性管理工作提供支撐，不斷完善軍工企業經濟性管理工作體系。